企業全面預算管理存在的問題與對策

聶雪梅

摘 要 近年來，隨著我國市場經濟的發展，企業的生存環境也發生著越來越顯著的變化，在激烈的競爭環境中加強企業全面預算管理顯得越發重要。越來越多的管理者已經認識到全面預算管理的重要性，但是，當前許多企業并未建立起完善的預算管理系統，制約了企業的發展。本文從企業全面預算管理的意識、信息化程度、績效考核和管理人員素質幾個方面探討預算管理過程中出現的問題，分析其原因，并提出相應的改進對策，希望能夠為企業實踐提供理論指導和實踐指導。

關鍵詞 全面預算管理 存在問題 對策

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理，是以企業戰略目標為導向，通過在未來一定時期內對經營活動和相應財務結果進行全面的預測和規劃，科學合理分配財務和非財務資源;并監督執行和分析，評估結果和反饋，指導活動的改善和調整，從而推動企業戰略目標實現的管理活動。全面預算管理是以預算為中心的一系列管理活動，包括預算編制、預算執行、預算分析和預算評估。

（二）企業加強全面預算管理的現實意義

全面預算管理通過對企業的戰略目標進行分解，同時將這些目標完全融入部門實踐工作當中;之后以協調和考評內容為基礎，以預算和控制內容為核心，對數據進行合理處理，并對不同部門的經營目標進行細分，從而實現企業經營整體過程的控制，最終對業績進行考核。其現實意義在于：

1.全面預算管理有助于實現企業的經營目標。全面預算管理的經營目標就是戰略目標，企業要實現戰略目標，有賴于經營目標的實現。全面預算管理通過科學預測，可以更有效地實現企業的經營目標。全面預算管理可以細化和量化企業戰略，對于過程的把控，可以及時發現執行中的偏差并進行適度調整，使企業的經營活動不至于偏離預算目標，最終實現經營目標乃至戰略目標。

2.全面預算管理有利于實現企業資源的有效配置。企業資源配置，是指在不同的時間、空間和數量上，根據企業戰略對資源進行合理配置。平衡企業經營管理各方面的利益與矛盾，優化各方面的資源配置，從而最大限度地有效利用資源，增強企業控制風險的能力。當前經濟形勢日益復雜，全面預算管理決定企業戰略，企業戰略決定企業資源配置，資源配置的優劣直接影響企業戰略的實現，進而影響企業的發展。全面預算管理科學地解決了如何優化資源配置這一問題。

3.全面預算管理有利于促進績效考評。全面預算管理為各部門及員工都確立了工作目標，在企業經營過程中，管理者可以通過比較預算和實際執行之間的差異，來對部門和員工的工作業績進行考核，為員工的績效考評提供一個相對公平的標準。預算與績效考評對接，通過多種方式激勵和獎勵員工，可以有效地調動員工的積極性。各部門及員工在積極完成工作目標的同時，也就是企業目標的順利實現。

二、目前企業全面預算管理中主要存在的問題

（一）全面預算管理意識不強

盡管很多公司都制定了全面預算管理制度，但管理層全面預算管理意識不強，對預算管理的理解不全面，簡單地認為全面預算管理就是財務行為，和其他部門沒有關系，全面預算就是財務預算。這樣的認識容易導致個別部門把部門指標和預算指標相分離，企業管理者無法獲取準確的財務信息，更談不上對企業資源的有效配置。同時，公司雖然制定了全面預算管理的制度，但是如果全體管理人員的思想意識不夠重視全面預算管理，更多只為部門利益或個人利益著想，就會給全面預算管理的執行制造障礙。

（二）全面預算制度不完善

有些企業雖然建立了全面預算管理制度，但制度不完善，造成全面預算管理的執行不通暢。制度不完善主要體現在組織機構不健全：預算決策機構、編制機構、執行機構之間的職能劃分不清晰，沒有達到既相互合作又相互制衡的目的，也沒有充分發揮預算管理在經營管理過程中應有的作用。同時，全面預算管理沒有實行全員參與，基本就是財務部門編制預算，造成全面預算管理的內容不規范、不細化，也制約著企業減成本增效益。

（三）預算管理信息化程度不高

全面預算管理基礎工作薄弱，信息化程度不高，無法積累大量有用的預算基礎數據。在大數據的今天，全面預算管理信息化程度不高會直接影響企業戰略的實現;也存在重預算編制，輕預算執行的現象，對預算執行過程沒有及時的跟蹤和調查，對執行過程中發生的偏離行為沒有及時分析、及時調整。同時，全面預算管理信息化程度不高，還反映在過于重視利潤、成本等財務指標，而忽略了經營活動、企業在行業中的地位、企業對社會的影響程度等非財務指標。

（四）預算管理績效考核不規范

在預算管理績效考核中，不按考核標準進行考核，經常會出現以下情況：考評內容流于形式，沒有從考核任務執行的完整度和任務執行的結果這兩個方面來考評，容易忽略對非財務指標的考核;對各部門的考核沒有目標性原則;各預算執行單位相互推諉，出現無人負責的現象;夸大例外性的事件，對未執行全面預算管理找借口;不規范的預算管理績效考核，容易導致員工在工作中缺乏積極主動性，對實現個人目標和部門目標置之惘然。

（五）預算管理人才隊伍素質有待提升

在預算管理系統中，一些員工由于自身能力、水平的限制，無法控制管理過程，不利于預算管理的實施。特別是有些企業對預算的跟蹤和調查都集中在財務某個崗位。而財務人員受限于自身業務能力，對企業經營的業務情況的了解并不全面，對經營過程中的異常情況不敏感，不能及時作出準確的分析。全面預算管理工作中，無論哪個預算管理人員出現問題，都有可能導致預算管理執行不力。

三、優化企業全面預算管理的對策建議

（一）增強全面預算管理意識

在推行企業全面預算管理的活動中，管理者一定要充分認識到全面預算管理工作的重要性，重視企業的全面預算管理工作，以高度的負責感參與預算管理，以身作則，主動維護預算的嚴肅性。必須強調全面預算管理工作在企業生產經營過程中，對成本費用、資本運營、經營風險和財務風險等方面管理工作的重要作用。不僅是財務部門，其他部門也要認真執行全面預算管理，同時要有全員參與意識，充分調動全體員工的積極性，尤其是基層員工的積極性。

（二）完善全面預算制度

首先，建設全面預算制度組織機構。通過強有力的組織機構可以促進相關組織之間的溝通，形成合力的趨勢，共同提升預算管理的水平，發揮全面預算管理的作用。組織機構的健全是全面預算管理的基礎，無論是決策機構還是編制機構抑或是相關的執行機構都必須要包括在其中。當這些機構及相關部門能相互合作與制衡，就可以對企業的經營費用進行管理，在此基礎上對生產成本進行降低，增加經濟效益。長此以往，企業的競爭力也會出現上升的趨勢，更好地應對激烈的市場競爭。

其次，加強全面預算的編制工作。預算編制工作需要所有的工作人員參與其中，具備較強的全面性與整合性、系統性。為了確保預算編制的質量，就必須要反復對相關細節進行研究，對各方面的利益進行明確，形成指標合理地融入預算管理方案當中。也可以以年度發展的目標為核心，以目標利潤為相關前提，至銷售預算以下不斷地對目標進行分解，進而達到對預算內容進行細化的目的。企業的全面規劃預算內容主要包括不同的分支內容，基礎內容為銷售預算以及產量預算，除此之外，采購預算、成本預算也需要包括在其中，最終為現金預算和總預算。在預算時可應用不同的方式，以資金管理和收支為基礎，不斷地研究生產經營過程中涉及的相關環節，盡量全面地將其納入預算管理的基本范疇當中，可保證全面預算管理的合理性。在預算編制時也需要保證數字指標的真實性，應在具備材料依據的基礎上嚴密地計算，杜絕憑主觀意識編造數據的行為。

（三）提高全面預算管理信息化程度

如今，互聯網信息技術取得了高速發展，這些技術的運用打破了傳統的企業管理模式和會計模式。全面預算管理也正逐步完成信息化，一切經濟業務只要將數據輸入電腦，其余的工作就可以在短時間內完成。這樣一來，非會計人員也同樣能夠擔任財務工作。首先，全面預算管理信息化建設，要考慮到與企業戰略目標相結合，信息化建設要圍繞企業戰略目標來開展，建立科學的預算分析和考核體系，突出對企業戰略發展過程中關鍵環節和必要流程的重點管理。當前，多數企業都面臨信息量大、經營情況復雜、外部環境多變化的情況，但信息化建設不是一天兩天就可以完成的，要理清企業面臨的問題，不斷完善和發展。同時，信息化建設也要堅持以全面客觀的數據為依據，加強對預算執行的事前控制和事中調整。

（四）規范預算管理績效考核

開展績效考核，主要就是為了保證預算管理的正確性，進而發揮其作用，促進企業的發展。因此，必須要規范預算管理績效考核的過程，不能夠空喊口號，搞形式主義，而是需要積極地融入工作當中，細致地對其進行考核;以公正公開為基本的原則，根據權利單位對預算差異進行計算，合理分配利益，保證預算管理績效考核的順利實施。

（五）提升預算管理工作人員的素質

負責預算管理的工作人員決定著整體工作實施的質量，所以必須要對其進行培訓，在培訓過程中應合理制定內容，不僅要提升其專業能力，還需要分支業務知識內容，讓工作人員積極地學習。全面預算管理是企業財務管理工作的基礎，所以對工作人員有較高的要求。工作人員除了需要做好財務預算工作外，還必須加強對企業其他生產經營活動的了解，與相關的業務部門進行積極的協調，對全面預算管理的細節進行落實，從而提高企業的全面預算管理水平。

總之，全面預算管理不能僅僅依靠財務部門的管理工作，而是企業各部門之間既要完成各自的經營目標，又要相互協調，共同實現企業戰略目標。2019年，企業在執行全面預算管理的過程中遇到了不少的困難，但筆者堅信，通過對全面預算管理意識的增強、全面預算制度的不斷完善、全面預算管理信息化程度的提高、預算管理績效考核的規范、預算管理的工作人員素質的提升，全面預算管理必將能夠給企業創造更高的運營效率、更強的市場競爭力。

（作者單位為攀枝花三能新能源有限公司）

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