關于供水企業內部控制管理制度問題的探討

藍海分

摘 要 供水企業是關系國計民生、具有公益性質的生產型企業。與其他企業相比，供水企業市場競爭不激烈，具有壟斷性。正因如此，在市場經濟環境下，其傳統的財務內部管理制度存在的問題日益凸現，如管理層及公司員工缺乏內控意識、企業內部控制管理制度不健全、信息技術系統不完善等。有效的內部控制制度可以保證企業高效地運籌各項資產，提高經營效率，順利實現企業戰略目標，將企業風險控制在可承受的范圍內。本文分析供水企業內部控制存在的問題，并提出改進措施，以期為供水企業的經營管理提供幫助。

關鍵詞 供水企業 內部控制管理制度

企業內部控制是以財務會計部門為出發點而制定相關管理制度。供水質量安全與否直接關系著用戶的民生問題。因此，供水企業應以“質量高標準，服務創一流”為理念建立內部控制管理體系。供水企業的客戶是管轄區內的所有企事業單位及全體居民。企業應加強內部控制工作，優化資源配置，實現經濟利益最大化。

一、供水企業內部控制存在的主要問題

（一）缺乏內部控制意識

1.員工對內部控制的認識不足。供水企業內部控制工作需要全體員工共同開展。但是多數員工缺乏內部控制意識，認為財務控制是財務部門的工作，與己無關，從而不重視、不關注，嚴重影響內部控制活動的進展。

2.財務人員業務知識水平較低。供水企業的內部管理制度具備一定的專業性與系統性，普通員工對財務管理的知識較為陌生，多數員工缺乏對相關制度的學習，因此影響內部控制的推動進度。有些財務人員業務知識水平不高，不能很好地將財務日常工作與供水企業內部控制工作有效結合起來，影響內部控制的有效性。

3.管理層內部控制意識淡薄。供水企業內部控制結構需要公司管理層總體指揮。供水企業大多是國有企業，由于人事制度的特殊性，公司的管理層多數由國有資產管理委員會直接任免。在財務管控上呈現以下兩個不足：一是管理經驗不足。有些管理層現代企業管理知識與經驗不足，有些管理層不愿為其所屬公司作出長期規劃，內部控制意識淡薄。二是風險意識不足。企業經營具有風險性，有些管理層沒有風險意識，未能制定相關的內部控制制度，當遇到問題時，未能及時采取應對措施，從而損害企業的經濟利益，嚴重時還會導致企業破產。

（二）供水企業內部控制結構不完善

1.人力資源制度不嚴謹。主要體現在以下幾個方面：一是制度執行不到位。基本上，供水企業都設有人力資源管理部門，以制定相關的規章制度?？蓪嶋H中，有些工作卻未能按規章制度操作。二是競聘流程不透明。因企業性質問題，員工的聘任和升職方面有較強的裙帶關系。三是未及時淘汰不合格人員。低學歷的行政管理員工無法跟上新時代的步伐，無法利用現代管理的相關知識開展工作，規避風險。

2.內部控制覆蓋不全面。完善的制度能夠有效地幫助公司管理層管理企業。內部控制制度應由相關職能部門制定，包括企業的所有部門，貫穿于日常工作中，制定人員應熟練掌握企業內部控制的相關知識。但實際中，制定人員因對其他部門或基層單位工作情況不熟悉，存在復制其他企業制度的現象，導致制度不能很好地貼近各部門的實際業務，達不到全面控制和有效控制的目的，使內部控制不能得到很好的落實，脫離了實際。

（三）信息技術落后

供水企業大部分都是國有企業，成立時間較早，管理模式較傳統。目前，多數供水企業仍采用人工親自審批模式。不管是日常的業務開支還是特殊請示或是重大事項，超過部門負責人權限的事項都要逐級上報，審批簽字。有些基層單位與總部領導分屬不同區域，簽字需耗費一天甚至幾天時間，大大消耗了人力、物力、財力，導致管理效果不佳。且企業許多工作都是習于簡單的手工模式，信息的采集與傳輸都不能快速傳達到目標人物，領導的決策也不能快速傳達給下級。先進的信息技術能夠幫助企業了解最新的內部環境和外部環境，制定符合企業的發展戰略目標，促進企業發展，防范風險，同時也有利于企業內部控制的有效開展。當然這需要企業付出成本購買軟件和技術?？蓪嶋H中，愿意為內部控制管理工作投資的企業較少，企業經營管理工作效率較低，不利于企業的發展。

（四）控制執行監督不到位

在設計監督結構體系時，不論是決策事項、執行情況還是監督效果，都需要全程跟蹤。很多企業雖然制定了內部控制制度，但未能將制度落實到實際工作中，缺乏嚴格的執行力;同時對控制效果未能進行監督。筆者認為主要原因表現在：

1.管理層重視不足。目前，多數企業管理層不重視財務內控工作，導致工作進展不順，控制作用也得不到充分發揮，阻礙了企業經濟業務的長期發展。

2.日常防范不足。有些供水企業雖設有審計部門，可該部門只是對年度財務收支情況進行審計，日常對內控工作的進展未能定期監督檢查，從而不能及時發現問題，采取控制措施，防患于未然。

3.監督流于表面。有些審計部門雖有對內控事項進行監督，可只是流于表面，僅由各職能部門和基層單位自查自糾，填制表格，達不到控制效果，且未對后期問題是否已整改進行再次跟蹤，監督不到位。

二、完善供水企業內部控制制度的方法及建議

（一）增強供水企業員工對內部控制工作的認識

供水企業內部控制不是某個員工或某個部門的工作，具有全面性，涉及全部員工和全部崗位。為了保證內控工作的有序開展，企業應通過多種途徑增強員工的內部控制意識。可通過以下幾種方式：一是加強專業培訓，如邀請專家舉辦專題培訓、講座等，讓全體員工從大局了解企業內部控制的意義。二是召開分層會議。企業內部應從上至下分級召開部門會議，讓每個部門的員工都明白內部控制與本職工作的緊密關系和要求。三是借鑒優秀單位，可學習和借鑒同系統其他單位開展內部控制工作的經驗。

供水企業需要運用現代企業管理理念進行管理。一是樹立正確的價值觀。領導層應樹立正確的價值觀，深刻明白內部控制工作對企業生產經營管理的意義，積極主動地參與內部控制工作，讓員工清楚地認識到內部控制的重要性。二是打造特色企業文化。企業可以通過營造良好的企業文化，為企業內控工作創造良好的工作氛圍，激發全體員工的工作熱情，積極主動地開展內控工作。三是提升內控工作水平。供水企業應選拔思想品質高、工作能力強的員工主管財務內控工作，并定期安排他們參加相關的培訓課程，擴充理論知識，轉變管理思維，提升財務內控工作水平。

（二）完善內控結構

1.完善人事管理制度。企業應當完善人事管理制度，嚴格按照制度招聘新員工。對于工作效率差的員工，要作出懲罰、降薪降職甚至淘汰;對于表現優秀的員工，應給予物質獎勵和精神獎勵，并列入儲備人才，其他崗位有空缺應該公開雙選，優先考慮儲備人才，從而構建良好的工作氛圍，激發員工工作的積極性。對公司領導的選拔，應注重德才兼備，從文化水平、處理能力、公關能力、應變能力等方面綜合考慮。

2.完善企業內部控制制度。每個企業都有自己的經營管理模式，因此在編制企業內部控制制度方案時應根據自己公司的實際情況進行編制。財務內控制度應覆蓋企業所有部門、所有業務，明確責任分工，將制度落實到實際工作中。隨著市場的變化、宏觀政策的更新，有些工作會受其影響，公司應制定相應的調整制度，按流程調整控制制度。企業應定期分析公司的經營管理情況，并根據實際情況完善內部控制責任部門，避免多重領導、多重管理、多重工作，影響工作執行效率。

（三）引入信息技術

企業內部控制涉及面廣，單獨依靠傳統的書面形式無法及時有效地掌控整個企業的生產經營情況。引入電子化信息功能，能夠歸集企業的相關信息，并及時將信息傳輸給每個部門及公司領導，使他們及時了解企業的內控情況，及時發現問題，采取控制措施，防范風險。

隨著企業的發展，財務開支傳統的手工審批程序嚴重影響著公司的工作效率。企業可以通過引進信息技術，執行電子審批，高效地完成各項工作，為用戶提供更高質量的服務。當然，信息技術也存在隱患，如水量抄錯、水費代扣差錯、系統統計錯誤等問題，直接影響著用戶的利益和公司的管理問題。為保證服務質量，企業應提高信息技術管理人員的專業水平，使其在實際工作中遇到問題能夠及時解決并排除隱患。

（四）強化內部控制監督

財務監督可以檢視企業財務工作是否規范、是否合理，能夠及時發現問題，進而采取控制措施，降低風險。企業也可根據監督情況不斷完善和建立內部控制制度。供水企業可以制定具體的監督項目和內容，引導監督人員落實監督項目，使監督工作科學合理。

1.重抓應收賬款管理。供水企業的應收賬款是自來水費的核算科目。應收賬款管理是否嚴謹合理，直接影響著供水企業的收入、稅費和現金流，也影響著用戶的根本利益。供水企業可以制定完善的監督制度，購買營銷軟件，引進專業的信息技術人才等，保障應收賬款的科學性，為各部門及時提供準確的財務數據，提高水費回收率，提高系統數據與財務數據的吻合度。

2.加強成本費用控制。內部控制管理的重點是控制成本，提高企業價值。供水企業的項目投入和技改項目支出金額都比較龐大。而營銷增長點較少，導致項目投資回收期較長，資金占用量大，存在較大的財務風險。管網爆漏、設備故障等都會造成額外的成本費用開支，降低供水壓力，減少售水量，影響企業經濟利益。因此，供水企業必須加強成本費用管理，制定相應的控制措施，優化企業資本配置。

三、結語

在新的網絡信息市場環境下，供水企業的服務質量、供水品質、供水壓力等要素都是用水客戶的關注點。供水企業只有不斷完善內部控制制度，優化企業管理，才能為客戶提供更高的服務水平和水質標準，保證供水企業長期穩健發展。

（作者單位為廣西綠城水務股份有限公司）

參考文獻

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