我國物流企業內部審計現狀與對策

吳平

摘 要：近年來隨著物流業的蓬勃發展，物流企業內部審計存在的問題逐漸凸顯出來。為此，本文從物流業內部審計現狀出發，分析我國物流企業內部審計中存在的問題，并提出相應的提升措施，以期為我國物流企業內部審計工作的發展提供理論參考。

關鍵詞：物流企業 內部審計 問題 措施

中圖分類號：F252 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

我國企業內部審計制度從20世紀80年代后開始陸續建立。1985年8月，國務院頒布了《內部審計暫行規定》，為企業開展內部審計工作提供了法律依據。1985年12月，國家審計署公布了《關于內部審計工作的若干規定》，規范了我國內部審計工作。此后，為了適應我國經濟形勢的快速發展，國家審計署先后于1989年、1995年和2003年對規定進行了三次修訂，進一步約束了企業內部審計行為。近年來，我國在審計方面的法律法規也在不斷完善，但是由于物流業是近年來發展起來的新興行業，審計署還沒有出臺規范物流企業內部審計工作的相關規定。

物流企業內部審計是對物流企業內部運行環境和情況進行審計，通過內部審計，物流企業可以發現企業運營行為的不規范之處，為企業的發展戰略調整提供決策依據。物流企業內部審計工作能更好控制運行成本，正確反映經營管理水平，提升資產利用率與回報率等。有效實施內部審計，可以對企業自身的財務制度進行優化，使企業的內部管理更具效率，提升企業經濟效益和社會效益，有益于企業自身的可持續發展。

我國物流行業起步只有不到30年的時間，目前國內學術界對于物流企業內部審計研究較為欠缺，企業家對內部審計工作必要性的認識也相對不足，導致物流企業內部審計工作發展不成熟。因此，本文從物流企業內部審計工作中存在的問題進行分析研究，并為我國物流行業審計工作的健康發展提出相應對策。

1 物流企業內部審計現狀

剖析我國物流企業內部審計的發展現狀，可以發現，我國物流企業審計工作存在著發展嚴重不均衡的現象。大多數上市物流公司能按照法律法規要求，結合自身發展狀況建立相應的內部控制體系與內部審查標準，而一些小型物流企業為了節省開支，通過外聘注冊會計師的方式來完成企業的年度審計工作，由于外部審計人員缺乏對公司財務狀況的深刻認識，導致這種審計行為僅能為企業審計工作的法律合規性提供幫助，而無法通過內部審計改善企業的發展狀況。整體而言，各個物流企業均能按照法律法規要求開展內部審計工作，對于能否從內部審計工作中發現企業運營過程中的相關缺陷，為公司管理者提供決策依據，多數物流企業還存在著許多亟待解決的問題，主要表現為以下四個方面：

1.1 內部審計作用發揮不完全

國際通行的內部審計功能包括咨詢和服務兩項，而我國將內部審計的功能分為企業監督、業務咨詢和服務三項。體現了內部審計從傳統的差錯防弊服務轉化為對企業資產的保值、增值服務的新要求。時代在變，企業對內部審計的要求也應逐步提高。但是，大多數物流企業內部審計人員的觀點還未能及時更新，仍將對內部審計作用的認識停留在查缺補漏階段，不能著眼于公司全局，將內部審計用于企業資產價值的提升，致使內部審計的業務咨詢和服務功能不能得到很好地發揮。為此，物流企業應將內部審計的業務咨詢與服務作為未來企業發展重點，加強企業審計部門建設，不斷完善企業內部審計制度。

1.2 內部審計部門獨立性差

物流企業內部審計伴隨著物流企業的產生而興起，由于大多數物流企業創建時間短，導致很多企業管理者對于內部審計部門的重要性認識較低，從而將審計部門設置在其他部門之下，部分企業審計部門形同虛設，僅為應付上級部門檢查，大多數小型物流企業不專設內部審計部門，而是通過聘請外包的審計機構完成企業內部審計工作，這些違規操作嚴重影響了企業內部審計工作的獨立性。

當前，我國物流企業內部審計部門設置方式主要分為三種：內部審計部門隸屬于企業的財務部門，受財務主管管理;內部審計部門屬于企業的獨立部門，由企業的總會計師管理;內部審計部分由企業經理直接管理，其在公司的位置與權限高于企業的財務部門。這三種物流企業內部審計部門的設置方式，均很難做到客觀公正，存在影響內部審計客觀公正的因素。此外，企業內部環境錯綜復雜，人際關系縱橫交錯，審計人員進行內部審計工作時，容易受到親情、友情等各方面影響，在內部規章制度約束不到位的情況下，就會喪失公平性。

1.3 內部審計工作信息化來源和處理能力有限

隨著信息技術快速普及，內部審計工作信息來源更加廣泛，接受到的信息量也與日俱增。大量信息的收集、處理和分析考驗著內部審計人員的能力和水平，同時，企業內部審計工作所需的軟件也亟需更新換代。然而，由于企業重視程度不夠，內部審計行業還處于較低的發展水平，審計平臺的信息化建設也沒有大范圍普及，有待于進一步提升。此外，很多審計工作人員還進行著傳統的手動數據錄入工作，很多辦公自動化所需的硬件設備沒有及時更新，信息的海量收集與快速處理很難實現，嚴重制約著企業內部審計工作的效率與質量。

1.4 專業審計人員缺乏

信息技術的發展對審計行業的發展提出了更高地要求，物流企業亟需一批精通財務、審計、數學和計算機知識，具備專業的數據分析與處理能力，且擁有一定的職業道德，能靈活面對各種突發事件的高素質復合型內部審計人才。但是，由于我國物流企業內部審計人才培養起步較晚，且缺乏相應地培養規范，導致我國培養出來的審計人員綜合素質相對不足，不具備全面的專業知識和數據處理能力。甚至一些物流企業內部的專業審計人員也不能及時更新工作中需要的財務與審計知識，做到及時學習，不斷提升自我。

2 物流企業內部審計提升策略

2.1 完善企業內部審計制度

要使企業較好地執行內部審計工作，首先需要物流企業管理者提高對內部審計工作的重視程度，將企業的內部審計部門放在重要的位置。在企業日常運營中，應加強內部審計工作的宣傳和知識普及，使員工了解內部審計。同時，企業應加強對企業財務人員的審計培訓，使其認識到內部審計工作對企業健康發展的重要意義。對于內部審計知識掌握不到位或者對審計工作認識不到位的員工，給予特殊培訓，發放宣傳資料，制定相關考核制度，提高物流企業內部審計人員的整體素質。此外，物流企業還應定期對審計工作人員進行培訓，及時更新他們的知識量，幫助他們掌握最前沿審計方法與審計技術。

除了公司領導的重視，內部審計工作也需要相關制度規范的約束。對于物流企業內部審計而言，當前的相關法律規范仍需完善。需要將審計人員的各項責任明確，爭取做到權責到人。對于審計工作的每一個環節，也需要制定相關的規章制度，使每一個環節都公開化、透明化。

2.2 合理設置內部審計機構

部門的位置與結構制約著它在企業中的威信度與執行力。為了提高審計部門的獨立性，物流企業內部審計部門可以區別于其他機構，單獨設立，由董事會或者監理會直接負責，盡量排除外界因素干擾。同時，內部審計部門負責人權利應該有所限制，其不可以直接參與公司的經營，但擁有建議權與審計權，可以通過參加企業召開的重要會議將企業內部近期的審計情況匯報給公司股東。除此之外，企業應該將內部審計部門納入公司的治理范疇之內，不斷完善企業內部審計制度，讓其參與到公司的管理過程中，使其真正為公司的發展建言獻策。

2.3 加快企業內部審計信息化平臺建設

當前，“加快推進審計工作信息化”已經被寫入國務院印發的《關于加強審計工作的意見》中，這進一步表明了物流企業審計工作向信息化方向轉型的緊迫性，對我國審計行業提出了更高地要求。隨著人工智能、大數據、云計算和區塊鏈技術的不斷發展，傳統的物流企業審計工作應該緊密和這些高新技術結合起來，實現審計工作由勞動密集型的工作模式向技術密集型工作模式的快速轉變。由于物流企業分布呈現分散性的特點，導致在以往的審計工作中需要審計團隊進行跨區域協作，審計效率低，審計成本高。隨著云計算技術的發展，物流企業可以借助大數據和云計算技術，建立內部審計服務云平臺，將各分公司的財務數據通過大數據技術集中在云端，實現遠程、跨區域內部審計。此外，伴隨著物流企業財務數據的不斷增多，企業應積極探索利用人工智能技術對企業的財務數據進行審計，建立內部智能審計平臺，在節約審計成本和審計時間的同時提升審計工作的質量，進一步挖掘傳統審計方式無法發現的問題。

2.4 提升內部審計人員的業務素質

在當前新技術、新理念層出不窮的時代背景下，打造一支掌握前沿審計知識，并且可以與時俱進，將其他領域的最新技術應用于審計工作當中來提升審計效率和審計質量的內部審計團隊顯得愈發重要。為此，物流企業應積極地把有知識、有文化、有理想的青年技術人才吸納到企業內部審計隊伍中來，進一步健全企業內部審計人才隊伍建設。同時，企業內部審計部門還應該建立完善的人才培訓體系和考核激勵機制，為內部審計人員建立完善的職業發展通道，以此來激勵他們不斷學習，永葆活力。此外，物流企業內部審計部門在招收新員工時還要積極打破專業壁壘，吸納一些非審計專業的優秀人才進入內部審計部門中來，如計算機、統計和物流專業等，讓這些人才在多學科交流中碰撞出新理念、新方法，進而提升企業內部審計部門的競爭力。

3 結語

企業在不同發展階段，對內部審計工作的要求也各不相同。因此，企業內部審計規范要隨著時代發展不斷豐富與完善，需要企業審計人員不斷提高自身專業素養與技能，緊跟時代發展步伐。目前，企業內部審計工作存在的問題主要是由企業審計人員知識儲備更新不及時造成的，這就要求內部審計部門改變傳統的物流審計思路，多從企業發展與企業參與者的角度進行審計，拓寬傳統審計的內容與領域。

面對新的市場和未知挑戰，物流企業內部審計部門應該著眼于企業的長遠發展，從企業管理的角度出發，不斷豐富內部審計工作的業務內涵，使其成為企業現代科學管理重要的環節。

參考文獻

李卓琳.物流企業內部審計的研究[J].商場現代化，2018（03）.

仇小微，馬丙周.新時期上市物流企業內部審計困境與審計體系重構[J].審計與理財，2019（11）.