商業銀行投資管理問題分析

文| 張恒陽

（作者單位：昆侖銀行）

投資管理（資本性支出）作為優化資源配置、實現銀行價值最大化的一個手段，直接影響著財務管理職能的發揮，影響商業銀行經營效益的穩步提升，隨著財務精細化管理的加強，資本性支出管理愈來愈受到商業銀行的普遍重視。

國有商業銀行資本性支出管理中存在的問題

資本性支出管理作為財務管理的一部分，涉及到財務核算、資源配置、資產保全等多方面的內容，隨著財務管理的不斷深化細化，以及資本性支出管理自身的多元化發展，國有商業銀行在資本性支出管理過程中呈現出一些問題，集中表現在以下幾個方面。

存在賬實不符問題

賬實不符主要是有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。具體表現在:由于固定資產入賬價值未包括運輸費、安裝成本、擴建未追加投入等造成的入賬不完整現象；由于資本性占用發生損毀、隱瞞賬外資產等原因形成的“一物多卡”和“一卡多物”的現象；資產發生調撥賬務調整不及時、資產銷物未銷賬卡、攤銷費用期限與合同、受益期限不相匹配等也是造成賬實不符的原因。

虛增支出、調節利潤問題

商業銀行按照《金融企業會計制度》有關規定計提固定資產折舊，個別機構通過延長計提期限、擴大計提額度，擅自改變折舊計提方式等等增加固定資產折舊，還通過占用購建指標虛列支出，縮短攤銷期，超額分配攤銷額度，增大當期成本，人為調減賬面利潤。

職責確認不清問題

在資本性支出管理過程中，由于涉及部門多、環節多，違規現象出現時，不同程度地存在互相推委、扯皮現象；基層部門，崗位職責和權限往往界定含糊；在一些工作節點，經辦、復核、審批職能常常集中于一人，缺乏相互監督、約束；個別資產核算、管理職能集中于一個部門，資產的綜合管理容易出現脫節。

解決對策

加強增量資本性投入的規劃和管理

以增量資源的合理流動來推動資本性占用的結構調整進程，突出重點、急需方向的資源分配。

提高對增量資本性投入的整體規劃能力，引導資源合理流動，提高資源邊際效益

資本性增量投入是資本性結構調整的關鍵和重點，就是站在全局的高度，加強對資本性投入的戰略規劃，通過對有限資源的合理分配盡可能地提高投入產出的邊際貢獻度，以銀行價值最大化為出發點，以實現長期、穩定、可持續的財務增長為目標，推動全行業務的整體發展和核心競爭能力的提高。

改革管理模式，引進固定資產占用率概念，逐步建立固定資產配置標準，推行固定資產總量控制和標準化管理

要解決存量固定資產暴露出來的總量高、結構不合理的矛盾，要確保增量投入不再重蹈覆轍，就必須對現有的固定資產管理模式進行調整和改革，在全面掌握各行的固定資本占用情況的基礎上，借鑒國外先進管理思想：一是引入固定資本占用率來控制固定資本占用總量，從固定資產占資本金的比例或占資產的比例來控制固定資產的總量；同時，在充分調研的基礎上，充分考慮固定資產投入與區域經濟、業務發展情況、盈利能力和資本回報高低等的關系，建立科學、客觀、合理的固定資產配置標準，推行固定資產標準管理，從制度上抑制各行追求固定資產增量投入的沖動和盲目，推動資產結構的優化，提高整體資產的利用效率。

加強集中采購的管理力度，提高資本性投入的性價比

在統一法人體制下的企業內部推行集中采購制度，是約束、規范采購行為的重要手段，同時也能更有效地按照公開、公平、公正和適用經濟原則，有效節約采購成本，提高資金使用效益，使有限的財務資源得到更加充分合理的利用，特別是對量大、價高的資本性投入通過集中采購方式更能充分發揮集中采購的作用、體現集中采購的效果，提升資本性投入的性價比。

充分考慮資產減值因素對財務效益的影響，及時化解財務風險

資產減值現象在各行都普遍存在，減值情況在每個季度的資產損失清理中已經有了較為明確的反映，一方面這些已經減值甚至已經損失的資產，通過折舊獲得的財務補償期限長、速度慢，另一方面，掛賬的土地按照規定不能計提折舊，無法通過財務方式進行消化，只能長期掛賬。對這些減值的資產處理，應該采用積極的財務政策，加強對減值資產的管理和財務消化，搞好減值資產的損失處理工作，及時消化資產潛在損失，降低財務風險。

落實降低成本、增加盈利手段的運用情況

加大日常管理工作檢查力度，提高各級機構資本性支出管理水平。

加強網點購建、租賃的投入產出可行性分析

由于我行大部分營業網點的主要業務為儲蓄存款，貸款等業務不確定因素等較多，業務量難以預計，故在投入產出分析中，可以使用儲蓄存款所盈虧平衡業務量模型儲蓄盈虧平衡業務量簡化模型。在粗略測算儲蓄所盈虧平衡業務量時，可以將營業外支出、其他應付款凈額視為零，將儲蓄所的資金全部上存(假定其不發放貸款)，故一般模型簡化為：保本儲蓄存款余額A=[固定資產折舊+工資及工資性費用+業務費支出+N*固定資產凈值-中間業務收入*(1-Y)]}/[∑Ri*Si+N*(1-∑Sj)-(F)]。

注：A為保本儲蓄存款余額；N為內部資金轉移價格；Si為某項資產占一般性存款比率，儲蓄所Si有四項：法定準備金比率、資金上存比率、備付資金占比(不含庫存現金)；Sj比Si多一項庫存現金備付率；Ri為某項資產收益率；F為儲蓄存款平均付息率；Y為營業稅率。

關加強固定資產管理、推進閑置資產的處置

閑置固定資產管理是固定資產管理的一個重要內容和關鍵環節，要有效地完成閑置資產的處置工作、釋放被超額資本性占用的財務資源，必須采取多管齊下的方法，強化固定資產從投入到退出的全程監管，實現固定資產管理的價值最大化。