淺談政府投資項目審計管理的重點及問題對策

孟菲

【摘要】黨的十八大以來，為規范政府投資項目管理，建立健全科學的政府投資項目決策程序和組織實施程序，地方各級黨委、政府和有關職能部門不斷加大對政府投資項目的監管力度。但是，地方政府投資項目監管工作還存在很多不容忽視并有待解決的問題。政府項目審計也變得尤為重要，基于個人參與政府項目審計實踐，本文重點對政府投資項目審計工作職責，審計內容以及政府投資項目中存在的主要問題和原因進行闡述與分析。

【關鍵詞】政府投資;項目審計;管理重點;問題對策

1、政府審計項目的主要職責

（1）熟悉有關審計工作的法律、法規和規章制度，嚴守審計紀律，恪守審計職業道德。

（2）成立項目審計組：編制審計實施方案，報委托單位批準，確定審計目標、審計范圍、審計內容、方式及審計重點。

（3）編制審計工作計劃，收集、整理與審計項目相關的資料。

（4）做好審計取證單及工作底稿并編制最終審計報告。

（5）做好資料歸檔工作。

2、審計流程

接收被審計單位資料→受理立項→委托審計中介單位→審計實施→審計報告征求意見書→反饋意見→核對調整→審計復核→審計報告→歸檔

3、政府投資項目審計的主要內容：

（1）履行基本建設程序情況：是否取得環境影響評價報告、建設項目規劃許可證、施工圖審查合格證、施工許可證等，取得時間是否符合規定;

（2）概（預）算編制、審批、執行和調整變動情況：概算、預算批復時間是否在工程開工前完成，預算批復金額是否超概;

（3）土地利用和征地拆遷情況：拆遷補償費用有無超標準，補償情況是否真實等;

（4）勘察設計管理：勘察、設計單位選取方式是否合規，勘察是否真實反應所在地實際地質條件，設計深度是否滿足要求，設計內容有無遺漏;

（5）招標投標程序和執行情況：是否嚴格執行招投標制度，招標文件內容嚴謹程度，工程量清單的合理性，招標控制價的合理性;

（6）合同簽訂、履行及變更情況：是否嚴格執行合同簽訂程序，合同內容的完整性、嚴謹性、合規性，是否提供履約保函;

（7）投資控制管理：變更、簽證依據資料是否充分，變更、簽證審批程序是否完整，是否按合同約定支付款項等;

（8）工程質量管理及驗收情況：未驗收工程是否已全額支付工程款，是否工程先投入使用后再進行四方驗收及政府相關驗收;

（9）工程造價情況：結算范圍與實際實施內容有無不符之處，定額清單子目有無套錯、遺漏、超高標準套用等現象，各項取費是否符合規定，竣工財務決算手續時間有無滯后，總投資是否超概等;

（10）法律法規規定或由政府確定的其他事項。

4、政府項目審計中常見的問題及對策

（1）違反基本建設程序。項目先行開工建設，在建設過程中辦理開工前應辦理好的各項許可證、審查批復手續，如環評批復、建設項目規劃許可證、施工許可證等。應對未取得相關批復或許可證的項目建立責任追究制;

（2）將項目肢解拆分，規避招投標。把應由一個單位實施的工程，拆分成幾個小項目，使標的金額小于招標規模要求，直接委托多家單位而不進行招標。應提前做好招標規劃，確保招投標制度的有效執行，對違規方進行責任追究;

（3）施工圖設計不夠完善。施工圖中存在缺項、漏項直接影響施工圖預算的準確性，影響招標控制價和招標工程量清單特征描述完整性，導致施工期間變更增多，影響工程質量及決算總造價。施工圖設計完成后，可先內部進行圖紙預算，預算過程中可及時發現遺漏等問題;

（4）招標文件中合同專用條款內容約定不明確。經常出現合同專用條款中預付款比例約定不合規或者不約定，質保金比例不約定，工程價款調整約定不明確等問題，這種情況不利于投標人投標報價，不利于合同的規范實施。應建立有效的內部監督審查環節，提高建設單位對《招標投標法》以及合同重要性的認識;

（5）招標投標違規現象仍然存在，應規范招標投標流程，嚴選招標代理公司，避免圍標、串標情況發生，促進市場競爭更加公平、有序;

（6）合同簽訂程序不合規。業主提前委托實施各項工作，在施工過程中補簽合同，造成很多合同簽訂日期遲于開工日期。應定期對相關人員進行培訓，提高相關人員對《合同法》等的熟悉程度;

（7）中標通知書發出日期晚于合同簽訂日期，并且中標金額與合同金額不一致;

（8）設計變更、工程聯系單、簽證等施工資料依據不充分 ，簽字手續不完善。現場發生與圖紙以及合同內容不同的相關變更，未及時完成簽證及聯系單等資料的各項簽字和審批流程，資料依據內容不充分，結算時就此內容雙方發生爭議，影響結算準確與時效性。應規范、完整地進行變得、簽證記錄及依據支撐，建立變更、洽商統計臺賬，動態反應項目進行情況;

（9）工程預付款等款項超付多付。未按合同約定支付預付款，未按合同約定抵扣預付款，造成提前支付和超付情況發生。應嚴格按照合同約定支付預付款及抵扣;

（10）進度款審核未按合同約定執行。個別預算財評批復滯后于合同簽訂日期，項目參照概算批復金額簽訂合同金額，導致合同金額偏高。如果業主在審批進度款時未嚴格按合同約定“實際已完合格工程量”進行審核，而是按照合同金額比例進行支付，容易超付進度款。建設單位應嚴格按已完合格工程量進行審核，而不是按照合同比例支付;

（11）竣工圖紙內容與實際施工內容不一致。圖紙發生修改，未在竣工圖上體現出來，竣工圖上的數據與現場實際不一致，導致結算工程量與實際情況發生偏差，影響造價準確性。變更內容應體現在竣工圖紙上，或對變更部位做出索引標記，方便查找;

（12）結算審核不夠準確，造價虛高。安全文明浮動費率未按規定標準計取，社保費未按實際繳納費用計取，工程量未按竣工圖紙內容計取，個別定額套價高出實際標準。安全文明浮動費率若無相關部門的評定等級不予計取，社保費嚴格要求提供繳納憑證，否則不予計取;

（13）建設工程實際工期遠超合同工期。個別項目超合同工程長達幾年之久，多見于鄉村改造以及需要村民配合的項目。提高村民環境意識，增加配合程度，做好前期規劃，提高設計深度，減少施工中設計變更，提高施工效率;

（14）辦理竣工決算時間滯后。工程竣工驗收后應在六個月內完成竣工決算，個別項目超出應完竣工決算編制日過久，影響資產移交手續辦理。應做好財務基礎數據的及時整理，加強項目日常財務管理工作，為決算的有效實施做好基礎工作;

（15）工程投資超過批準概算投資，超概未履行相關報批程序，影響資金周轉和資金安全。應重視工程造價預控 ，嚴格招標管理。

結語：

希望各方共同努力，規范政府投資項目管理，為保護國家利益、社會公共利益，以及提升地方政府投資項目績效和質量發揮積極作用。

參考文獻：

[1]《三亞市政府投資建設項目審計面面觀》;

[2]《三亞市政府投資項目管理規定》;