公立醫(yī)院內部控制體系建設探討

湯璐

摘要：隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的逐步深入和市場風險的不斷加大，提高醫(yī)院運營效率，控制經(jīng)營風險，是當前公立醫(yī)院面臨的挑戰(zhàn)。內部控制體系建設是醫(yī)院規(guī)范運營機制和防范風險的重要手段，建立高效的內部控制體系對公立醫(yī)院的長久發(fā)展具有重大意義。為了適應醫(yī)院多元化，復雜化的發(fā)展模式，醫(yī)院應當建立合理、有效、科學的內部控制管理體系，提升管理水平，加強風險防控，保持可持續(xù)性發(fā)展。

關鍵詞：公立醫(yī)院;內部控制體系;建設

一、公立醫(yī)院內部控制體系建設的必要性

（一）有效監(jiān)管醫(yī)院內部管理

公立醫(yī)院內部控制體系的建設能夠對內部管理進行有效監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)管理過程中的漏洞，采取相關措施進行改進，盡早消除管理隱患，減少公立醫(yī)院的損失，確保公立醫(yī)院的經(jīng)營正常，提高公立醫(yī)院的管理水平。

（二）提升會計數(shù)據(jù)的準確性

會計工作是公立醫(yī)院的重要工作內容，會計數(shù)據(jù)的真實性和準確性對醫(yī)院的發(fā)展有重要影響。加強公立醫(yī)院內部控制體系建設，健全內部控制制度，為醫(yī)院的會計工作提供可靠的規(guī)范制度，管控會計工作人員的工作行為，嚴格按照規(guī)章制度展開工作，提高會計工作效率。最大程度的避免虛假會計信息的出現(xiàn)，提升會計數(shù)據(jù)的準確性。

（三）提供良好的內部環(huán)境

完善的內部控制體系能夠為醫(yī)院醫(yī)護人員及其他職工提供良好的工作環(huán)境，有助于員工工作積極性的提升，在促進經(jīng)濟效益提升的同時提高社會效益，同時也為醫(yī)院的廉政建設提供良好環(huán)境[1]。良好的內部環(huán)境可以支持公立醫(yī)院各項活動的有序展開，為醫(yī)院穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

（四）減少經(jīng)營風險

公立醫(yī)院在經(jīng)營過程中風險無處不在，如何減少經(jīng)營風險是公立醫(yī)院必須要重視的內容。醫(yī)院利用內部控制，及時排查風險，盡量從源頭解決，防患于未然，對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動展開監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風險，立即采取應對措施進行處理，將風險問題對醫(yī)院帶來的損失降到最低，確保醫(yī)院運營正常。

二、公立醫(yī)院內部控制體系建設過程存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環(huán)境

內部環(huán)境是公立醫(yī)院內部控制建立和實施的重要前提條件，其主要內容大致如下：醫(yī)院的機構設置及權責分配，內部集體決策機制，人力資源政策等。但是從現(xiàn)狀來看，公立醫(yī)院內部環(huán)境較差，多數(shù)公立醫(yī)院仍舊采用傳統(tǒng)的管理模式，崗位結構設置不合理，責任不明確，關鍵崗位未制定輪崗制度，管理層和職工的職責劃分不清晰，有些醫(yī)院制度不健全，不科學，形同虛設。有些醫(yī)院制度健全，但缺乏有效的執(zhí)行，更多作為一種擺設。獎罰制度執(zhí)行力小，監(jiān)督考核不得力。

（二）內部控制意識不足

多數(shù)公立醫(yī)院仍舊采用傳統(tǒng)的管理模式，對內部控制管理工作的重視程度較低，對于內部控制的相關理論知識了解不全面，還存在一定的疏漏，使得醫(yī)院的整體管理水平低下。有些管理人員來自醫(yī)療崗位，熟知醫(yī)療方面的工作內容，但對于內部控制管理的認識有一定的誤區(qū)，內控意識薄弱，對內部控制體系的建設缺少積極性;有些管理人員認為醫(yī)院的收入是臨床醫(yī)技科室，將管理的重點放在醫(yī)療人才培養(yǎng)和設備技術的提升方面，忽視公立醫(yī)院的內部控制管理，已經(jīng)建立完成的內部控制制度在執(zhí)行時受到阻礙，制度流于形式[2]。可見，醫(yī)院管理層的內部控制意識對內部控制建設有著重要的影響。

（三）監(jiān)督機制不完善

公立醫(yī)院的內部和外部監(jiān)督機制不完善，醫(yī)院管理層人員注重監(jiān)督醫(yī)療業(yè)務、質量以及患者的滿意程度，而針對醫(yī)院的內部管理、內控建設以及執(zhí)行等方面的監(jiān)督工作較少。公立醫(yī)院雖然按照政府財政部門的要求定期反饋內控自評，但是其中的實質性內容較少。公立醫(yī)院缺少有效的外部監(jiān)督，影響內控建設的進程。醫(yī)院內部的監(jiān)督機制不完善，管理思想傳統(tǒng)，忽視內控建設，審計部門的職能未能充分發(fā)揮，內部監(jiān)督流于表面，使得內部控制進程緩慢。

（四）缺乏有效的信息系統(tǒng)

公立醫(yī)院具有管理層次較多等特點，良好的信息系統(tǒng)是保障各業(yè)務部門，上下級管理層有效溝通的關鍵。就目前來說，大多數(shù)公立醫(yī)院未將內部控制管理流程嵌入信息化管理系統(tǒng)，而且信息采集、傳輸、分析技術落后，在一定程度上阻礙了信息的傳遞與共享，各職能部門無法認清自己在其中所起到的作用，從而影響內部控制的執(zhí)行。

三、公立醫(yī)院內部控制體系建設要點

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

公立醫(yī)院建設內控體系，首要工作是不斷改善醫(yī)院的內部控制基礎環(huán)境。醫(yī)院要根據(jù)自身業(yè)務特性以及內部控制要求設置內部控制管理機構，明確崗位職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制;加強內部審計工作，確保內部審計部門獨立于醫(yī)院其他科室部門，安排專業(yè)人員負責審計工作;針對醫(yī)院的人才資源的招聘、薪資福利、績效考核、激勵獎懲等制定政策，確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，建立關鍵崗位的定期輪崗制度;加強醫(yī)院文化建設，全面提升醫(yī)院職工積極向上的道德價值觀和社會責任感，醫(yī)院的管理人員正確樹立現(xiàn)代管理理念，不斷強化風險意識和法制觀念，從而影響職工的控制意識。

（二）強化內部控制意識

公立醫(yī)院的內控建設要求領導層具有強烈內部控制意識和堅定改革的決心。醫(yī)院應當組織并成立內控小組，構建層次科學、權責分明的內控領導體系。內部控制建設需要醫(yī)院全體員工共同參與，包括臨床、醫(yī)技、行政后勤等所有部門。開展全院范圍的內部控制培訓，提高醫(yī)院全體職工對于內控建設的重視程度。明確內部控制的重要性，掌握內部控制建設要領，鼓勵醫(yī)院職工建言獻策，加快內部控制建設進程[3]。內部控制要涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，貫穿醫(yī)院內部權力運行的決策，執(zhí)行和監(jiān)督全過程，嚴格要求醫(yī)院職工的工作行為。實現(xiàn)全過程，全員性控制，不存在內部控制空白點。

（三）完善內部控制監(jiān)督機制

公立醫(yī)院要提升內部審計部門的獨立性，充分發(fā)揮內部審計部門的職能，實現(xiàn)有效的內部監(jiān)督。選擇專業(yè)人員進行內部審計工作，確保其監(jiān)督管理不會受外界因素干擾，內部審計部門應當脫離管理部門的約束，保證其權威性，使內部審計部門能夠切實有效的對內部控制工作進行監(jiān)督，監(jiān)管內部控制體系建設的情況，實時了解內部控制措施的執(zhí)行情況，督促不完善的控制點進行及時的改進，并且將其反饋給相關部門。構建科學、持續(xù)性的有力監(jiān)督制度，保證公立醫(yī)院的健康發(fā)展。除此之外，公立醫(yī)院需要引入第三方審計機構，通過外部監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內部控制體系建設中更深層次的不足。

（四）促進內部控制和信息系統(tǒng)有機融合

當今社會是信息化時代，全面信息化建設有利于醫(yī)院內部控制信息的管理、監(jiān)督和執(zhí)行，提高內控信息在不同崗位的傳遞效率，暢通醫(yī)院內部信息溝通的渠道。因此，醫(yī)院可以加強信息技術的運用，在醫(yī)院的財務管理，業(yè)務管理等各個領域融入信息技術，進一步加強業(yè)務管理和財務管理的融合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，并利用信息系統(tǒng)的監(jiān)控功能，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內部控制執(zhí)行過程中的各類問題，及時進行匯總解決，減少問題干擾和人工成本。

（五）建立內部控制自我評價體系

內部控制自我評價的過程既是醫(yī)院自身和全體職工提升對內部控制的認識，也是醫(yī)院進一步發(fā)揮內部控制現(xiàn)實作用的過程。通過對內部控制設計的有效性和內部控制執(zhí)行的有效性進行評價，可以發(fā)現(xiàn)各個業(yè)務控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行;相關內部控制機制、內部管理制度、崗位責任制、內部控制措施是否得到有效執(zhí)行;執(zhí)行業(yè)務控制的相關工作人員的權限是否符合規(guī)定，專業(yè)水平是否符合標準。對于內部控制存在缺陷的，及時提出整改建議并積極落實，促進醫(yī)院內部控制體系形成閉環(huán)管理。

四、結束語

目前國民經(jīng)濟不斷增長，公立醫(yī)院也面臨較大的市場競爭壓力，而且不斷變化的行業(yè)環(huán)境對醫(yī)院的內部管理也提出了更加嚴格的要求。公立醫(yī)院要重視內部控制體系建設工作，綜合考慮醫(yī)院的內外部環(huán)境、提高管理層的內控意識、強化信息系統(tǒng)建設、加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，實現(xiàn)科學化與規(guī)范化管理，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]佘磊.關于公立醫(yī)院內部控制體系建設的探討[J].江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院學報，2019（3）：52-56.

[2]徐靜，于允圣，楊曉會，etal.濰坊市公立醫(yī)院內部控制應用體系設計研究[J].社區(qū)醫(yī)學雜志，2019（2）：102-106.

[3]張懿諾.淺議公立醫(yī)院內部控制建設的問題與對策[J].當代會計，2019（2X）：129-130.