中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

程秀君

摘要：由于社會(huì)教育的持續(xù)發(fā)展，作為事業(yè)編制單位的中小學(xué)，其資金渠道主要取決于國(guó)庫(kù)和地方財(cái)政，在學(xué)校發(fā)展過(guò)程中僅僅關(guān)注教育問(wèn)題是不夠的，還必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的關(guān)注，在這種情況下，本文分析了初中財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制問(wèn)題，并討論了風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控; 中學(xué); 風(fēng)險(xiǎn); 控制

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，學(xué)校也承擔(dān)了更多的社會(huì)職能，其財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)受到高度重視。作為學(xué)校的重要組成部分，學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制至關(guān)重要，在現(xiàn)階段，中國(guó)各級(jí)政府都加大了對(duì)教育的投入，特別是地方政府把中小學(xué)教育作為民生的重要組成部分，不斷增加財(cái)政投入，設(shè)立了專(zhuān)項(xiàng)資金，但是，在中國(guó)加大教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入的同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中的不足和問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，特別是在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面。隨著時(shí)間的流逝，它將危害教育的健康發(fā)展，總而言之，有必要針對(duì)中學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，這不僅體現(xiàn)在學(xué)校財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)步發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)進(jìn)一步推進(jìn)教育教學(xué)，營(yíng)造規(guī)范，有序，公平，合理的環(huán)境，達(dá)到滿足人民滿意教育的目的。本文將進(jìn)一步闡述和分析中學(xué)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

一、中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控新形勢(shì)下容易出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）管理財(cái)務(wù)技能缺失

目前，我國(guó)中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)還不高。仍然有許多財(cái)務(wù)管理人員尚未接受專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)。設(shè)置會(huì)計(jì)職位時(shí)，老師是兼職的，缺乏具有專(zhuān)業(yè)技能的會(huì)計(jì)人員。因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能沒(méi)有完全的了解，也不能完全理解法律和法規(guī)。在記賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員與收銀員之間沒(méi)有明確的分工，會(huì)計(jì)程序無(wú)法有效執(zhí)行，學(xué)校資產(chǎn)也無(wú)法得到嚴(yán)格管理。同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致一些學(xué)校的賬目混亂，腐敗和其他行為，影響了教育工作的有效實(shí)施。針對(duì)教學(xué)質(zhì)量的提高將是非常不利的，更不用說(shuō)教育的進(jìn)一步發(fā)展了。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理制度匱乏

審批制度不能得到有效實(shí)施，不能有效監(jiān)督執(zhí)行人員的行為規(guī)范，教育經(jīng)費(fèi)的支出得不到有效的監(jiān)督。例如，在建設(shè)一個(gè)中學(xué)項(xiàng)目時(shí)，一些中學(xué)沒(méi)有使招標(biāo)合同標(biāo)準(zhǔn)化，也沒(méi)有完整的合同內(nèi)容。表達(dá)不夠清晰，如果投標(biāo)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化，則在批準(zhǔn)時(shí)無(wú)法完成，失去控制后的管理很容易產(chǎn)生中學(xué)教育經(jīng)費(fèi)減少的后果。主要原因是財(cái)務(wù)管理在一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的日常工作中沒(méi)有給予足夠的重視，因此學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)存在人為決策和權(quán)力濫用的問(wèn)題。教育資金本身的安全性得不到保證，導(dǎo)致做出決策的科學(xué)性也得不到保證。

此外，財(cái)務(wù)支出批準(zhǔn)流程無(wú)法有效實(shí)施。一些中學(xué)的授權(quán)審批制度不太正規(guī)，導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督失效，造成學(xué)校經(jīng)費(fèi)不合理。

中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，需要加強(qiáng)對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督，中學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在監(jiān)督和形式化的問(wèn)題，多數(shù)監(jiān)督手段是說(shuō)服性的，這為濫用者提供了機(jī)會(huì)，濫用權(quán)力，過(guò)度使用權(quán)力，甚至滿足自己的利益，因此內(nèi)部控制監(jiān)督管理的作用非常有限。另一方面，它僅對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了總結(jié)和評(píng)估，并未在實(shí)際過(guò)程中實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，如果這個(gè)問(wèn)題長(zhǎng)期存在，不僅會(huì)造成員工的消極和草率的工作態(tài)度，還會(huì)增加中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法單一化

學(xué)校信息收集在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面存在太多問(wèn)題，并且某些風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是不可行的。例如，部分初中風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別過(guò)程僅關(guān)注學(xué)校內(nèi)因，而不關(guān)注外部因素，因此學(xué)校始終處于發(fā)展過(guò)程中。一些學(xué)校的單一化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致學(xué)校不能采取針對(duì)性措施來(lái)預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)脫節(jié)問(wèn)題

進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，學(xué)校必須制定內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一些機(jī)構(gòu)從內(nèi)部控制方面研究歐美國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，但是，因?yàn)閲?guó)內(nèi)外教育環(huán)境存在的巨大差異，很難形成協(xié)調(diào)穩(wěn)定的管控系統(tǒng)，在中學(xué)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中非常不利于實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)。另外，一些中學(xué)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有相互聯(lián)系，內(nèi)部控制體系和過(guò)程無(wú)法根據(jù)已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)建立，因此內(nèi)部控制措施的實(shí)施不能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略應(yīng)對(duì)

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理

初中財(cái)務(wù)工作管理中提高預(yù)算管理質(zhì)量的最重要問(wèn)題是預(yù)算管理，衡量財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的關(guān)鍵是預(yù)算管理的科學(xué)性。學(xué)校非常重視基于收支兩條線的預(yù)算管理問(wèn)題，必須將預(yù)算計(jì)劃和財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)結(jié)合起來(lái)，以制定標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，必須做到具體情況具體分析，根據(jù)中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作的可操作性制定，并實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)，以糾正存在的問(wèn)題，更好地開(kāi)展中學(xué)財(cái)務(wù)管理，防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而保證學(xué)校教育質(zhì)量。

（二）監(jiān)管力度的提升

促進(jìn)監(jiān)督管理是防范中學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施，可以內(nèi)外兼修，加強(qiáng)監(jiān)督，能夠監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)管理流程的泄漏，規(guī)避財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，特別是對(duì)于大型基金管理，有必要建立健全有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。必須積極完善內(nèi)部審查監(jiān)管制度，嚴(yán)懲違反法律法規(guī)的行為。此外上級(jí)監(jiān)督部門(mén)還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注中小學(xué)審查，加強(qiáng)學(xué)校監(jiān)督管理力度，增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控整體質(zhì)量

原因主要是中學(xué)沒(méi)有抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，中學(xué)必須以自身發(fā)展為基礎(chǔ)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，改善辦學(xué)條件，提高辦學(xué)質(zhì)量，這樣，才可以抵御和控制外部風(fēng)險(xiǎn)并提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體質(zhì)量。優(yōu)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控力度，隨著互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的侵襲，中學(xué)教育財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步得到擴(kuò)大和發(fā)展，所以，新時(shí)代的發(fā)展決定了中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必須具有與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)，并結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)新思維理念，結(jié)合新的Internet思維，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必須實(shí)現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展特征，內(nèi)部化的方向發(fā)展，控制和風(fēng)險(xiǎn)管理將得到更好的促進(jìn)，進(jìn)而有效促進(jìn)中學(xué)教育產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

（四）科學(xué)管理體系的建立

隨著管理科學(xué)的發(fā)展和新時(shí)代的發(fā)展要求，有必要通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)估。在此前提下，學(xué)校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須進(jìn)行優(yōu)化，必須從工作經(jīng)驗(yàn)中很好地總結(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，并應(yīng)首先解決已經(jīng)露出苗頭的各種問(wèn)題，此外，中學(xué)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須加以完善，以確保其在學(xué)校管理中具有一定的可操作性，并通過(guò)科學(xué)技術(shù)確定動(dòng)態(tài)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)管理體系的高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。可以有效地進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，使中學(xué)財(cái)務(wù)管理更加制度化，規(guī)范化，促進(jìn)中等教育的可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用是控制運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面以防止風(fēng)險(xiǎn)，鑒于目前的情況，中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在許多內(nèi)部控制問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)增加了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，因此，需要針對(duì)不同問(wèn)題采取風(fēng)險(xiǎn)防范和優(yōu)化措施，提高中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)中學(xué)教育的穩(wěn)定發(fā)展。

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