減稅降費政策對中小微企業降本增效的效果分析

王雪瑩 張惠忠 潘麗菁 金傳云

摘 要：近年來，隨著經濟下行壓力增大和經濟高質量發展，政府出臺了一系列減稅降費政策，支持中小微企業持續發展，取得了明顯成效，也存在一些問題，因此亟需對減稅降費政策對企業降本增效的實際效果進行分析。

關鍵詞：減稅降費;中小微企業;降本增效;效果

無論在發達國家還是在發展中國家，中小微企業都發揮著極其重要的作用，因此各國政府都特別重視出臺減稅降費等政策扶企惠企，已成為當今世界的潮流。本文以嘉興市為例，就減稅降費政策對中小微企業降本增效的效果進行分析。

一、近幾年減稅降費政策及其意義

在國外，僅從稅收角度看，2017年美國通過了30多年來最大的一次稅法調整，公司所得稅率從35%下調為20%，還極大簡化稅率等級，取消了遺產稅等多個稅種。降低總稅收1.4萬億美元。日、英、法、德等主要發達國家和印度等國近幾年來也紛紛推出減稅計劃。各國采取的減稅政策，意味著居民可支配收入的增長和企業生產經營成本的下降，刺激消費，增加利潤，促進再投資，增強經濟活力。

黨的“十八大”以來，為了讓市場主體不斷迸發新活力，國家出臺了一系列改革政策，取得了一定效果，經濟發展取得了舉世矚目的成就，但由于各種因素影響，企業稅費成本居高不下、人工成本逐年提高、融資成本沒有下降、用能成本和物流成本等一直位居高位，尤其是近年來，隨著經濟下行壓力加大，受中美貿易戰影響，經濟和企業面臨巨大挑戰，長期積累的風險隱患有所暴露，企業面臨的經營和財務風險也明顯增加，為此國家出臺了一系列扶企惠企政策，不斷為企業營造更好發展環境，幫助企業解決發展中的困難，破除企業發展中的市場冰山、融資高山、轉型火山這“三座大山”。具體做法主要有：一是減輕企業稅費負擔。抓好供給側結構性改革降成本行動各項工作，推進增值稅等實質性減稅，對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除，根據實際情況降低社保繳費名義費率，清理、精簡行政審批事項和涉企收費。二是解決企業尤其是民營中小微企業融資難融資貴問題。擴大金融市場準入，拓寬企業融資途徑，對符合經濟結構優化升級方向、有前景的企業進行必要財務救助。三是營造公平競爭環境。打破各種各樣的“卷簾門”、“玻璃門”、“旋轉門”，在市場準入、審批許可、經營運行、招投標、軍民融合等方面，為企業打造公平競爭環境。四是完善政策執行方式。加強政策協調性，推動各項政策落地落細落實，讓企業增強獲得感。五是構建親清新型政商關系。在企業遇到困難和問題時積極作為、靠前服務，幫助解決實際困難。隨著2019年12月22日《中共中央 國務院關于營造更好發展環境支持民營企業改革發展的意見》的正式對外發布，中小微企業減稅降費政策必將在體制機制方面進一步系統地向縱深發展下去。

二、減稅降費政策對嘉興企業降本增效的效果分析

制造業、實體經濟、小微企業這些經濟主體是各地經濟的依靠，也是面臨困難最多的行業，減稅降費既是發展實體經濟的迫切需要，也是高質量發展的重要動力。2019年1-10月，民營經濟合計共減稅1.05萬億元，其中小微企業減稅1860億元。2019年全年減稅降費的數額超過2萬億，占GDP比重超過2%，有效減輕了市場主體負擔，拉動全年GDP增長約0.8個百分點。嘉興也不例外，近年來嘉興落細落實扶企惠企政策，激發激活市場活力，實行企業幫扶“白名單”制度，建立幫扶企業清單，加大“一企一策”支持力度，破除制約經濟發展的障礙和壁壘，推出了一批新的降本減負措施。2018年，通過深化增值稅改革、嚴格執行關于行政事業性收費和政府性基金的減負調整政策，全市減免企業稅費210億元，比上年增長10.1%。2019年1月23日，浙江省財政廳、稅務局聯合下發《關于浙江省貫徹實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，在全國省級政府中最早確定地方稅費減征幅度，也是減稅幅度最大的省份。嘉興更把減稅降費作為積極財政政策的頭等大事，財稅部門繼續堅持普惠性減稅和結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔，提出為企業減負200億元以上，切實增強企業的獲得感。以深化增值稅改革作為減稅降費的核心內容，按照新政將制造業等行業現行16%的稅率降到13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降到9%，確保主要行業稅負明顯降低。雖然保持6%一檔的稅率不變，但通過一系列配套措施，確保所有行業稅負只減不增。小規模納稅人增值稅免稅標準，直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。在小微企業所得稅政策方面，通過擴范圍、加力度，直接降低實際稅負，增強小微企業享受優惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。初創科技型企業優惠政策，也是直接提高標準、放寬范圍。對于6項地方稅種和2項附加，直接按應納稅額50%的最高幅度予以減征。同時在社保繳費方面繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策，對勞動密集型企業提高穩崗和社保補貼力度，落實困難企業社保費返還補助政策，并健全企業融資擔保機制和貸款風險補償機制，力爭小微企業新增貸款超過100億元。所以這次的減負降稅措施，最大的受益者是小微企業和初創科技型企業。據統計，截至2019年10月申報期，全市累計新增減免稅費105.09億元（所屬前三季度），新增減稅首超百億元“大關”，占全省新增減稅額的8.7%，減稅規模位居全省第三位。

嘉興市縣各級稅務機關根據不同的納稅人群體，分區域、分稅種、分事項，選取對應內容開展政策宣傳，確保精準有效，釋放稅收政策優惠的最大紅利，有效降低了運營成本，為納稅人省下“真金白銀”，激發了企業加大投資、升級改造的積極性，增強了企業盈利能力和發展能力，為經濟發展增添了活力，助力嘉興經濟高質量發展。

不論從嘉興市還是全國而言，數量眾多的中小微企業為社會提供大量的就業崗位，對于促發展、穩就業、惠民生起到了重要作用。減稅降費等扶企惠企政策的實施不僅減輕了企業負擔，同時減少了企業在籌集資金時對銀行或政府的過度依賴，進一步加大了對中小微企業的扶持力度，增強企業發展壯大的意愿和能力，引導企業加大創新投入，進一步推動企業實現轉型升級。

然而，各地出臺的支持企業經濟發展的減稅降費政策措施很多，但有些政策落實不好、有些政策效果不彰，一些地區的執行過程中還存在認識不到位、落地不夠的問題，也有政策制定過程中調研不夠、不照顧企業發展實際的問題、政策間互相打架、讓企業無所適從的原因。例如，2019年民企發債凈融資轉負、發債主體向頭部民企聚集、民企融資相關費用依然較高等現象頻出，民企仍面臨較為嚴峻的融資難融資貴困擾，影響民營企業的高質量發展。所以，減稅降費可解企業一時之困，卻非長久之計。為此，亟需對減稅降費等扶企惠企政策對企業降本增效的實際效果進行調研分析，總結存在的問題，在優化市場環境、法治環境、融資環境等長效制度建設及推進企業發展模式和經營方式轉變方面加以進一步改進。

參考文獻：

[1]張萌：嘉興市全面落實減稅降費政策支持高質量發展，嘉興日報，2019-04-08。

[2]張萌，孫飛翔：減稅降費穩落地 助企業輕裝前行，嘉興日報，2019-09-09。

作者簡介：

王雪瑩、潘麗菁、金傳云，嘉興學院財務管理專業18級學生。

張惠忠，男，1966年生，浙江海寧人，嘉興學院商學院教授，碩士生導師，注冊會計師。研究方向：企業財務管理。

*本文是2019年度嘉興學院SRT項目（A2）“減稅降費政策對嘉興企業降本增效的效果分析”（編號：8517192017）的部分研究成果。