稅收籌劃在企業會計核算中的運用

齊曉潔

[摘 要]企業在經濟發展過程中通常需要對經濟收支情況進行詳細的記錄，并安排會計人員對記錄的數據信息進行分析和研究，明確項目運行過程中存在的優勢及不足，科學開展會計核算工作。基于我國新時期稅收管理制度由營業稅改為增值稅，相應的稅收計算方式發生了一定的變化。為了科學提高企業運行的經濟效益，企業必須要在會計核算工作中開展稅收籌劃工作。基于此，文章主要對稅收籌劃工作的注意事項以及其與會計核算之間的關系性進行分析，研究有效發揮出稅收籌劃工作應用價值的可行措施。

[關鍵詞]稅收籌劃;企業;會計核算;運用方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.149

稅收籌劃工作指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益。這是確保企業經濟可持續健康發展的基礎前提，是企業會計工作人員應當重點關注的問題。基于新時期稅收籌劃工作的方式方法和注意事項有很多，如何科學發揮出稅收籌劃工作的應用價值，就是目前各個企業需要關注的重點問題。

1 開展稅收籌劃應當遵循的注意事項

1.1 全面性

稅收籌劃工作必須要由專業的會計工作人員結合企業的長遠發展目標、項目運行的實際情況及市場稅收管理制度的變化等方面展開詳細的分析。這樣才能保證籌劃工作的科學性和合理性，才能真正發揮出籌劃工作的實際應用效果，達到合理節約經濟成本的目的。因此，開展稅收籌劃工作的基本要求就是要保障稅收工作的全面性。這就對會計人員的工作能力提出了更高的要求，需要各個企業積極開展人才的教育培訓工作。

1.2 合法性

從根本目的上來看，企業在項目運行過程中開展稅收工作的基本目標是為了節省企業的經濟開支，合理降低稅收金額的總支出，從而滿足企業經濟發展的實際需求。這并不是讓企業鉆法律的空子，找到法律的漏洞來避稅。而是要保證各項工作都在法律允許的范圍內穩步運行，科學選擇納稅的方式和納稅的時間，達到稅收籌劃的根本目的。這樣才能在市場激烈的環境背景下，有效提高企業的競爭能力，保證企業各項工作的順利進行，滿足新時期的企業發展目標。

2 稅收籌劃與會計核算工作的內在聯系性

2.1 稅收籌劃的角度

從稅收籌劃工作的角度來看，其屬于會計核算工作當中的一個重要環節，通過稅收籌劃工作的設計，可以優化企業生產資源的配制，優化企業生產運營方案，在合理合法的前提下消除不必要的稅務支出，從而間接地增加企業的經濟效益。因此，稅收籌劃和會計核算工作的基本目標是一致的，都是為了科學管控企業的經濟收支情況，推動企業經濟的穩步運行。這就表示，企業在項目運行過程中，想要有效提高經濟管理工作的質量和效率，就應當積極研究稅收籌劃在企業會計核算中的科學運用方法，真正發揮出稅收籌劃工作的基本應用價值。

2.2 會計核算的角度

從基本工作內容和形式來看，會計核算工作主要是指對會計主體已經發生或已經完成的經濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。通常情況下，企業會結合財務數據分析出該項目是否可行。這就說明，會計核算數據的真實性將會影響企業的項目決策。而一般來說，核算工作所產生的數據信息是會計人員有序開展稅收籌劃工作的基礎前提。企業應當意識到，只有確保內部的會計核算工作能夠具有規范、嚴謹、合法的運作狀態，才能為稅務籌劃工作的順利實施營造良好的執行環境。所以，稅收籌劃與會計核算工作之間有著密切的聯系性。

3 在會計核算工作中科學開展稅收籌劃工作的方法

3.1 在經濟收支環節的籌劃方法

首先，在項目運行環節當中會涉及許多經濟的收支問題，每一筆收入和支出的記錄情況是否具有真實性和及時性，都是影響企業經濟效益的關鍵環節。因此，企業在實際開展會計核算工作時，最關鍵的步驟就是對每一筆經濟的收支情況進行合理的記錄，及時了解項目運行過程中是否存在不科學和不合理的地方。通常來說，企業在營銷核算方式上大致有以下五類，即直接收款、賒銷收款、委托三方收款、分期收款和預期收款，不同的實現方式將直接對稅收金額產生一定的影響。這就需要企業對會計工作人員展開集體培訓，注重結合新時期財務管理工作內容和形式的變化，安排專家傳授先進的工作經驗，以此來優化員工的工作觀念，進而提高他們的工作能力。

其次，企業在經濟收支環節中，應當利用健全的財務管理機制和內部管控制度規范每一步的操作環節。比如，以企業的直接收款結算方式為例，在交易的當天，賣家企業必須向買家企業出具產品提貨單價，并要提前確定好交易時間。避免出現經濟糾紛問題，這就要求企業應當科學分析出不同營銷模式的應用優勢及不足，關注內部資金周轉的實際情況，選擇既能夠合理降低稅收支出，又能夠確保企業項目穩定運行的方式。

3.2 資產管理的環節

企業在進行會計核算工作時，還涉及對內部現有資產的科學管理工作。包括企業生產的產品所使用的機械設備以及產品的庫存情況等。在資產長期存放的過程中，企業需要開展資產的折舊工作，分析出資產現有的實際價值，這是保證會計核算工作準確性的關鍵環節。同時，資產折舊的方式、折舊時間的選擇等，都會對企業的稅收工作產生一定的影響。因此，企業通常會在會計核算環節開展對資產管理工作的稅收籌劃。結合新時期的發展情況來看，目前比較科學的資產管理方式共有兩種：分別是加速折舊法和直線折舊法。不同的折舊方法的應用優勢和注意事項各不同，這還需要企業掌握我國稅收稅率的變化情況。如果稅率變動幅度較小，或者出現稅率下調的情況，則可以選擇加速折舊法，反之，則應當選擇直線折舊法。

3.3 籌劃形式的創新

各個企業在實際工作過程中想要發揮出稅收籌劃工作的實際應用價值，就應當結合現階段的具體工作情況對稅收籌劃的內容和形式展開創新研究。這還需要保證會計人員具備創新意識及能力，能夠結合企業發展的目標和現狀展開分析，不斷總結個人工作經驗，研究出有效的優化解決方法。基于我國已經進入大數據時代，企業經營發展的規模不斷擴大，產生的經濟數據信息也不斷增多。因此，在有序開展稅收籌劃和會計核算工作的過程中，企業還應當重視起信息技術的作用，加大資金技術投入，引進財務管理工作軟件和計算機工作設備。利用信息技術實現自動化的收集和整理財務數據信息的功能，并結合國家稅收制度的變化情況，對稅收計算方式和參與納稅的項目進行分類。目前，我國對企業采取的稅收方式主要為增值稅，為了推動企業的可持續發展，還設置了許多可以抵扣稅款的項目。企業在稅收籌劃工作中，應當合理利用這一點，從而實現稅款的有效抵扣，以達到節約經濟成本的最終目的。

4 結論

會計核算工作可以為稅收籌劃提供基礎的數據支持，而稅收籌劃又可以保障企業經濟的可持續健康發展。企業將稅收籌劃運用于會計核算工作中，必須要結合項目運行的具體流程展開分析，將工作的重點放在對經濟收支的管理環節中。并注重于研究企業內部資產的科學管理工作，結合稅率計算方式的變化，科學選擇合適的資產折舊方法。同時，還應當結合新時期的企業發展目標和方向，積極發揮出信息技術的應用優勢，創新稅收籌劃的形式，達到企業的發展目標。

參考文獻：

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