企業內部審計風險與控制研究

徐浩東

【摘 要】隨著我國社會經濟的不斷發展，企業內部管理遇到了各種困難，這些困難不僅限制了企業的發展，也增大企業內部審計工作的難度。導致企業出現內部審計風險的主要原因在于審計工作不獨立、審計工作人員能力不足、審計方法不科學、管理制度不完善等。針對這些問題，企業應當積極開展審計工作，通過提升審計工作的獨立性、加強對審計人員的培訓管理、完善審計工作的工作方式和管理制度等措施，避免或者降低企業內部的審計風險。

【關鍵詞】企業內部;審計風險;控制;防范措施

【中圖分類號】F239.45 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）01-0167-02

0 引言

隨著經濟全球化的發展趨勢，企業面臨的發展環境越來越復雜，而企業內部審計工作是對企業運營工作的審查和監督，不僅有利于推進企業自身發展，還可以優化企業內部結構，降低企業內部風險和危機。企業內部審計風險是指企業內部審計工作存在的或者沒有被審計工作者發現的錯誤，以及審計工作者沒有按照規定程序操作而造成的相關事故，或者企業內部出現貪腐行為。由此可見，如果企業內部審計風險不能及時控制或者防范，對企業發展將產生極其不利的影響，所以針對企業內部的審計風險采取相應的防范措施非常有必要。

1 企業內部審計風險的特征

1.1 審計風險的客觀性

在一個企業中，企業內部的審計風險是客觀存在的，而審計風險的客觀性決定了它的必然性。因此，在進行企業內部審計風險的控制與防范時，審計工作者只能通過相應措施盡量避免，但是卻不能徹底消除。所以，基于審計風險的客觀性，企業要加強企業內部審計工作的管理，盡可能地降低審計工作出錯的概率和由此帶來的風險，進而提高審計工作的效率[1]。

1.2 審計風險的非顯性

企業內部的審計風險是無法估計和計算的，只能通過審計工作者的經驗進行判斷。而審計風險的非顯性導致工作者無法及時掌握審計風險的到來和審計風險的大小。再加上審計風險與審計工作的職責是相互關聯的，因為職責具有潛在性，所以更加深化了審計風險的非顯性。在審計工作開展過程中，如果審計工作人員無法準確對審計風險進行預判，就會造成審計風險，如果審計工作者沒有執行相關決策，審計風險也就會一直存在。

1.3 審計風險的普遍性

審計風險的普遍性說明企業內部的審計風險存在于審計工作的各個環節。因此，企業內部的審計工作者在工作時，每個環節都必須嚴格謹慎，盡可能地避免出現操作失誤，只有這樣，才能避免審計風險，進而保證審計結果的準確性，最終推動企業的穩定發展。

1.4 審計風險的可控性

在企業內部審計工作開展的過程中，如果對審計風險不能進行有效的控制和防范，勢必會影響企業發展。但是基于審計風險的可控性，表面審計風險是可以被控制的。只要企業內部的審計工作者擁有足夠的工作能力和工作經驗，就可以針對可能潛在的審計風險制定合理的防范措施，盡可能防范或避免審計風險的出現，進而促進企業發展[2]。

2 企業內部審計風險的形成因素

2.1 審計工作不獨立，影響審計工作效率

企業內部的審計部門是企業的構成要素之一，而企業內部審計部門的工作內容就是對企業所面臨的風險或即將面臨的風險進行評估，并且根據可能存在的風險制定相應的解決措施。因此，要求企業內部的審計部門擁有一定的獨立性，只有這樣，才能在其他各部門之間更好地開展工作。但是，從我國目前企業的狀況看，審計部門擁有較高獨立性的企業并不多，這樣一來，審計部門在開展工作時就會面臨很多麻煩，影響了審計工作的效率。我國企業的審計部門大致包括以下幾種情況，分別是由董事會管理的審計部門、由總經理管理的審計部門及由監事會管理的審計部門，從這3種情況來看，審計部門普遍缺乏獨立性。

2.2 工作人員能力差，限制審計工作效率

審計工作人員是企業內部從事審計工作的主要人群，所以審計工作者的工作能力直接影響企業內部審計工作的效率，進而直接影響企業發展。由此可知，各企業審計風險導致企業發展滯后的一個原因就在于審計工作者的工作能力較差，這也是我國大多數企業審計工作中普遍存在的一個現象，而且很多從事審計工作的人員并不專業，缺乏專業的審計知識，導致其工作效率較低，甚至會因為專業知識的欠缺導致決策失誤。除此之外，有一部分審計工作者對企業內部的管理和運營不夠了解，所以在工作過程中需要花費更多的工作時間才能將問題解決，審計工作者的能力限制了審計工作效率的提升[3]。

2.3 審計方法不科學，審計工作容易出錯

科學有效的審計方法可以提升企業內部審計工作的效率，但是從我國眾多企業來看，首先，大多數企業在開展審計工作時仍然使用傳統的賬目審計方法，這種審計方法不僅工作效率低下，還容易出現錯誤，尤其是在對賬目進行審查和核實時，很容易錯漏賬目中存在的問題和風險，這樣一來，審計工作就會受到限制。其次，很多審計工作者缺乏風險防范意識，所以在工作過程中很容易忽略潛在的審計風險，如果出現重要失誤則會導致企業破產。在信息化時代，為了適應社會發展和企業需求，企業內部審計的工作方法必須改進。除了審計方法落后，企業還缺乏相應的審計機制，導致企業內部審計工作無章可循，造成企業內部審計工作混亂。

2.4 管理制度不完善，企業發展存在隱患

管理制度是保證企業內部審計工作順利開展的基礎，但是從當前企業內部狀況來看，諸多企業缺乏完善的管理制度。缺乏完善的管理制度，就會影響審計工作的規范性。企業內部審計工作一般會經歷準備、實施、終結3個階段，而在每一個階段都有相應的工作內容和工作程序，但是因為缺乏相應的管理制度，導致工作者在工作過程中一直存在不規范和不標準的行為，而且有些企業為了節省成本簡化了審計工作的程序，影響審計工作的順利開展[4]。

3 企業內部審計風險的防范措施

3.1 提升企業內部審計工作的獨立性

為了對企業內部經營和資金使用等問題進行規范，企業首先應當提升企業內部審計工作的獨立性，形成專業、獨立的審計部門。在建立審計部門時，尤其要賦予審計部門一定的權利，從而為審計工作的開展提供保障，讓審計部門有權對各部門進行審查，尤其是要提升審計部門的權威性，保證審計部門的功能得以充分發揮，進而提升企業內部審計部門的工作效率[5]。

3.2 加強審計工作人員的管理和培訓

首先，為了提升企業內部審計工作者的能力，企業要設立一定的準入標準。其次，要積極組織審計工作者進行培訓，推動企業內部審計工作的開展。要注重對審計工作人員進行培訓和管理。比如，企業可以針對企業內部審計工作人員工作能力欠缺的情況，對審計工作者進行定期培訓，讓他們可及時掌握新的審計工作方法和工作理念。在人才管理方面。企業也要制定相關的激勵措施提升審計工作人員的工作興趣，進而降低企業內部審計風險的發生率。

3.3 完善企業審計工作的工作方式

改善企業內部審計工作的工作方式，不僅可以提高企業內部審計工作的工作效率，還可以為審計工作者提供相關的工作經驗。首先，要將防范審計風險的理念貫徹到審計工作全過程中。其次，要落實基礎審計，基礎審計是對審計風險進行全面評價的一種方式，這種審計方法可以對審計風險和企業內部控制力進行準確的判斷，是分析審計風險的有效手段[6]。

3.4 注重審計工作的管理制度建設

為了對企業內部的審計工作進行規范，企業必須完善審計工作管理制度，尤其是要在企業內部推廣相關的法律法規，讓審計工作者對基本法律知識有所掌握，提高他們的法律意識。只有這樣，才能保證審計工作者工作的合法性。在企業內部，還要健全相應的規章制度，對審計人員的工作進行規范，可以將審計工作者的工作能力作為日常考核的一項標準，以此來提升審計工作的效率。

4 結語

總之，審計風險是企業內部必然面臨的風險，為了提升工作人員的工作質量，推動企業發展，企業應當重視審計部門的工作，盡量避免出現審計風險。為此，企業要從實際出發，根據企業自身發展狀況，引進專業審計人員，創新審計方法，提升審計部門的獨立性，并且完善審計部門的管理制度，只有這樣，才能保證審計工作健康開展，促進企業進步。

參 考 文 獻

[1]林艷萍.企業內部審計風險與控制研究[J].科技經濟導刊，2019，27（9）：242.

[2]劉春玲.關于企業內部審計風險及其防范措施分析[J].現代營銷（經營版），2019（10）：132-133.

[3]欒超.企業內部審計風險控制的策略探析[J].現代經濟信息，2018（1）：236.

[4]黃倩.企業內部審計風險的成因及控制解決途徑[J].納稅，2018，12（24）：209，212.

[5]高志芬.企業內部審計風險因素及防范措施研究[J].財會學習，2018（29）：143，145.

[6]王瑞楠.淺析企業內部審計風險與控制[J].現代經濟信息，2014（3）：129.