事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化管理

林慧敏

摘要：在新形勢(shì)下，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚處于初始階段，而且政府賦予事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作較為重視，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平的重點(diǎn)。內(nèi)部控制是直接影響事業(yè)單位健全發(fā)展的主要目標(biāo)。但是在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中仍存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不能及時(shí)解決，會(huì)降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)和增加事業(yè)單位資金風(fēng)險(xiǎn)性。通過(guò)本文對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行研究分析，提出以下幾點(diǎn)問(wèn)題，可以為完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供有效作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;研究

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正逐步處在深化階段，通過(guò)政府管理體制的不斷改革，以國(guó)家的業(yè)績(jī)作為主導(dǎo)方向，盡最大力量實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益，財(cái)務(wù)管理體系發(fā)揮出主要作用。根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，制定有針對(duì)性的改進(jìn)措施，可以有效保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理制度。在2012年國(guó)家財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中規(guī)范各單位的內(nèi)部控制編報(bào)工作，可以有效推進(jìn)社會(huì)服務(wù)的建設(shè)，推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面取得一定的成效。從整體分析，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已從傳統(tǒng)模式逐漸改變?yōu)楝F(xiàn)代化新時(shí)期的內(nèi)部控制管理層面，但是，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門依然存在諸多問(wèn)題，大多數(shù)財(cái)務(wù)單位對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題缺乏改進(jìn)意識(shí)，更是對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施仍處于茫然情況。如何合理科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是目前值得深思的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理意識(shí)不夠

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理者的管理觀念和工作素養(yǎng)一般決定了該單位的內(nèi)部控制模式，也影響了整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，因此，管理者的管理意識(shí)對(duì)事業(yè)單位的整體發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用。但是對(duì)于有些領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，沒(méi)有形成對(duì)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)烈意識(shí)，沒(méi)有做到嚴(yán)格對(duì)待，更沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要觀念，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)滯后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者整體缺乏系統(tǒng)化，沒(méi)有意識(shí)進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，造成整體素質(zhì)低的現(xiàn)象，事業(yè)單位財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)部控制模式只處于一種表面層次，使得財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用難以有效發(fā)揮，限制了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不夠、監(jiān)督力度低

在事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算的過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力不足，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)，無(wú)法做到嚴(yán)格準(zhǔn)確性的對(duì)待預(yù)算過(guò)程。嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制預(yù)算管理執(zhí)行的準(zhǔn)確度與實(shí)質(zhì)性。事業(yè)單位對(duì)自身財(cái)務(wù)管理目標(biāo)比較迷茫，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也無(wú)法掌控，采取監(jiān)督制度對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管的力度不夠。因此，導(dǎo)致事業(yè)單位造成資金浪費(fèi)或資金去向不明的情況。還有部分事業(yè)單位的關(guān)鍵性崗位設(shè)置不明確，職責(zé)不清晰，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部部門互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度不到位。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不一致

在一些事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中雖然設(shè)置了審計(jì)部門，但由于審計(jì)部門的管理人員沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作形式枯燥乏味，缺少創(chuàng)新精神，達(dá)不到預(yù)想的效果。內(nèi)部控制會(huì)計(jì)的相關(guān)人員職業(yè)素養(yǎng)不夠高，甚至有些沒(méi)有進(jìn)行過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)許多紕漏，在賬務(wù)處理中就會(huì)出現(xiàn)不清晰現(xiàn)象。事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)人員整體綜合能力不一致。比如，財(cái)務(wù)部門的工作人員雖然具備專業(yè)素質(zhì)能力，但是在接受新知識(shí)上過(guò)于局限化，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的掌握不夠，無(wú)法有效的應(yīng)用內(nèi)部控制管理，對(duì)內(nèi)部控制工作造成一定的不利影響。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

事業(yè)單位財(cái)務(wù)大多沒(méi)有具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防范意識(shí)不到位，會(huì)出現(xiàn)資金應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，而且內(nèi)部控制信息化建設(shè)不到位，具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施達(dá)不到理想效果，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體落實(shí)執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。比如，事業(yè)單位在管理中會(huì)出現(xiàn)一些突發(fā)事件，而事業(yè)單位并沒(méi)有相關(guān)的緊急應(yīng)對(duì)措施，就導(dǎo)致單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中受到影響，更無(wú)法快速解決危機(jī)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）提升內(nèi)部控制相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作素養(yǎng)

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度工作的有效性，應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控管理者的管理觀念，利用培訓(xùn)、研討、座談會(huì)等形式教育轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)者的陳舊思想，要灌輸給財(cái)務(wù)相關(guān)人員在內(nèi)部控制管理中的作用與價(jià)值，要以身作則參與到管控范圍中，發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)者的引領(lǐng)作用，可以更好的提高單位財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的意識(shí)，進(jìn)行明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任。以此來(lái)強(qiáng)化員工在執(zhí)行中的自覺(jué)性，剔除消極抵觸思想。對(duì)員工定期開(kāi)展職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員遵守內(nèi)部控制規(guī)定，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的整體目標(biāo)的效果。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制

建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，確保事業(yè)單位各崗位之間互相監(jiān)督，制約，明確權(quán)責(zé)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要建立科學(xué)有效的規(guī)范制度，建立日常工作中的監(jiān)督與審計(jì)制度。日常監(jiān)督主要是為了提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)格監(jiān)督，包括定期與不定期的對(duì)財(cái)務(wù)部門相關(guān)資料進(jìn)行審查，要時(shí)刻的關(guān)注財(cái)務(wù)工作，在審查過(guò)程中遇到問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要及時(shí)上報(bào)管理層，并反饋相關(guān)部門，及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。事業(yè)單位應(yīng)保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)不被外在因素所干擾，清楚審計(jì)主要目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)流程。事業(yè)單位不僅要在內(nèi)部建立審計(jì)部門，還要接受政府審計(jì)單位的相關(guān)外部監(jiān)督，要根據(jù)國(guó)家頒布的規(guī)章制度對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。

（三）建全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度環(huán)境

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要建立完善的整體機(jī)制。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度健全完善方面，結(jié)合事業(yè)單位目前的實(shí)際情況，有針對(duì)性的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算完成工作，明確財(cái)務(wù)預(yù)算范圍，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的要求規(guī)定，強(qiáng)化事業(yè)單位的資金控制工作，保證事業(yè)單位經(jīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，以此達(dá)到內(nèi)部控制的正常運(yùn)作。轉(zhuǎn)變事業(yè)單位管理中的經(jīng)濟(jì)信息分割化，科學(xué)高效的提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率。

（四）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，事業(yè)單位要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估起到的作用。加強(qiáng)宣傳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)工作，讓事業(yè)單位的每位員工都認(rèn)識(shí)到即使是事業(yè)單位依然存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范方法的培訓(xùn)。因此，事業(yè)單位要及時(shí)建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，設(shè)立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制制度，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的分析及措施。對(duì)將要遇到的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)，做出全面的認(rèn)識(shí)。要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及各項(xiàng)因素的有力控制。應(yīng)建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在具體的開(kāi)展過(guò)程中，首先要清楚單位內(nèi)部所開(kāi)展的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其次由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析處理，精準(zhǔn)識(shí)別活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)以及潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，最后，充分利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，有針對(duì)性的完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，規(guī)范業(yè)務(wù)開(kāi)展流程，把風(fēng)險(xiǎn)降低在一定的范圍內(nèi)，加強(qiáng)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題存在。

四、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷競(jìng)爭(zhēng)的新形勢(shì)下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系起到極其重要作用。想要有效的提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性，必須在思想意識(shí)上給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，更加需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)措施。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理進(jìn)行準(zhǔn)確的控制，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的每一項(xiàng)資金可以得到合理運(yùn)用。促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式更加科學(xué)合理性，發(fā)揮出主要作用，將事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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