代理國庫核算業務并入國庫會計數據集中系統模式淺析

劉玉海

摘要： 自國庫會計數據集中系統（TCBS）在全國人民銀行上線以來，人民銀行經理國庫實現了國庫會計核算業務集中化。TCBS服務器由總行進行運行維護管理，各級國庫使用客戶端訪問總行服務器;TCBS作為一個虛擬城市處理中心一點接入支付系統，各級國庫分別作為支付系統間接參與者能直接辦理支付系統往來業務，國庫業務實現高效、直接、快捷處理。由于歷史和地域的原因，在沒有人民銀行的市內區級、市外開發區等區縣級國庫由商業銀行代理。目前部分代理國庫仍然使用國庫會計核算系統（TBS），兩種核算方式的共同存在，增加了管理國庫工作量，加大了代理國庫資金風險，消弱了國庫的監督管理職能。深入分析代理國庫核算模式下存在的問題，探討代理國庫會計核算業務接入國庫會計數據集中系統的模式和思路，是擺在我們面前的一個重要課題。本文便對代理國庫核算業務并入TCBS后不單設核算主體模式進行了淺析。

關鍵詞： 代理國庫 國庫會計數據集中系統

TCBS作為人民銀行第一個全國集中的核算類實時交易系統，充分運用先進的業務處理理念和現代化信息技術成果，按照“數據集中、信息共享、安全高效、支撐發展”的基本思路，目前已經在全國人民銀行經理國庫和部分商業銀行代理國庫推廣使用。部分代理國庫使用TBS進行收支明細業務核算、使用所屬銀行（信用社）系統進行真實資金清算，存在難以解決的問題，目前代理國庫核算業務并入TCBS已經成為趨勢所向。

一、代理國庫核算模式存在的主要問題

（一）業務核算與資金清算分離，風險控制難度大

代理國庫使用TBS核算業務，根據TBS生成的收入報表數據在本行賬戶進行真實的賬務記載;支出業務是在TBS和本行系統分別記賬，通過本行會計體系進行清算。由于TBS系統和本行系統分離、會計人員分離，容易出現兩個系統記賬不同步的現象，甚至是TBS系統漏記賬務的差錯。TBS庫款戶應與本行會計庫款戶借貸方發生額相同、余額相等。根據近年來對代理國庫業務檢查結果來看，就某一賬務日期經常有雙方發生額、余額不相等的情況發生，原因是兩個系統中支出業務記賬日期不同步。使用兩個核算系統分別同時記賬的核算模式極易出現差錯，風險控制難度大。

（二）收入業務處理環節多，一定程度影響報解進度

一是代理國庫收到清算國庫劃來TIPS（國庫信息處理系統）收入稅款，手工從TIPS下載稅票信息后，導入TBS進行報解處理。二是收入報解后，使用本行會計系統通過大小額將上級收入上劃管轄國庫。收入業務需要收妥資金后進行后續處理，上劃收入業務受支付系統業務時間窗口的限制，從客觀上造成有時候不能及時報解、及時上劃的情況發生，影響財政收入及時入庫。三是區級收入報表，需要通過不帶資金報文上傳至管轄國庫，由管轄國庫逐日導入，形成的各級收入報表才完整，否則影響全轄的賬務核對，一定程度上增加了管轄國庫的工作量。

（三）參數維護易出錯，技術支持人才相對缺乏

一是代理國庫使用TBS系統，遇財政體制變化，需要自行維護共享分成、預抵返還等業務參數。由于國庫業務的特殊性、業務傳承少等原因，相較于人行國庫人員，代理國庫人員對業務理解不深，知其然不知其所以然，遇到體制改變需要進行維護參數時出現問題較多。偶有預算收入業務串級次的差錯甚至是使用廢止收支科目的情況，原因是沒有按上級國庫要求及時維護參數或參數維護不正確。二是隨著時間推移，人行熟悉TBS系統的科技人員和業務人員逐步減少，對于TBS存在的一些問題，解決起來有些力不從心，不利于對代理國庫進行科技支持和技術指導。

（四）業務監督相對滯后，監督職能不能有效發揮

代理國庫核算業務納入所在銀行的會計核算體系，與所在銀行其他會計憑證統一裝訂，由所在銀行實行事后監督。相對于銀行業務來說，國庫業務只是該行核算業務的一小部分，再加之國庫核算業務的特殊性，銀行事后監督人員不熟悉國庫核算業務和國庫監督職能，導致商業銀行監督國庫業務只是停留在監督業務的真實性，不能有效監督國庫核算業務的合理性，更不能有效監督國庫履行監督職能的實效性。

二、將TBS并入TCBS的基本思路

TCBS運行幾年來，其強大的業務處理功能已經被廣泛應用，部分代理國庫已經參照人民銀行經理國庫模式、單設核算主體并入TCBS系統。本文主要探討另外一種模式：代理銀行不變，不單設核算主體，并入TCBS核算系統后按照“多級多庫”原則辦理業務，會計業務由人民銀行進行監督。

（一）網絡聯接方式

代理國庫所在銀行一點接入人民銀行網絡，參照人民銀行網絡管理，執行人民銀行安全管理規定。各代理國庫可以直接訪問TCBS服務器，其核算體系并入TCBS系統，賬務并入人民銀行會計核算體系。

（二）會計主體模式，即TCBS系統的核算主體模式

在TCBS系統中，各級國庫所在人民銀行部門即核算主體，同一核算主體可以包含多個國庫主體。在目前模式下，代理國庫作為“系統外”（TCBS系統外）國庫，與其上級管轄國庫屬于同一核算主體。并入TCBS系統后，代理國庫也不單設核算主體，可以選擇兩種方式：一是所屬核算主體不變，將代理國庫主體代碼修改為“系統內”，同時在該核算主體開設財政庫款戶，修改相關業務體制參數;二是變更所屬核算主體，按照新設國庫重新開設財政庫款戶，維護相關業務體制參數。人行經理國庫和代理國庫屬于同一核算主體，按照“資金統一清算，收支按庫核算”的原則，分別辦理本級國庫的會計核算業務。

（三）系統用戶管理方式

按照人民銀行相關管理要求，為代理國庫業務人員發放個人數字證書，為其在所屬核算主體開立系統用戶，分配其所屬代理國庫的用戶權限。代理國庫在權限范圍內處理國庫各類業務、查詢打印本國庫各類賬表。

（四）國庫業務監督方法

代理國庫每日打印本級國庫的相關收支報表、核對單，將會計資料簽章后報所屬核算主體人民銀行，由人民銀行事后監督中心或國庫事后監督崗對該國庫的業務進行統一監督。

三、預期效果分析

（一）統一核算系統，提高管理水平

代理國庫接入TCBS后，并入人民銀行會計核算體系，實現了TCBS生產環境覆蓋率的100%，全國國庫核算系統統一化，統一按照TCBS業務規則進行用戶管理、參數管理、業務處理。人行國庫人員不需要再針對TBS對代理國庫進行業務指導和技術支持，一定程度降低了人行國庫人員的工作量，利于合理分配人員、提高管理水平。

（二）改變核算模式，有效防范風險

使用TCBS系統處理業務，改變以前TBS和本行會計同時記賬的模式，從系統上杜絕了由于本行會計財政庫款戶和TBS財政庫款戶業務不同步可能引起的業務差錯。代理國庫人員使用個人數字證書登錄TCBS系統，“一人一證”，業務處理按照錄入、復核的流程處理，涉及資金劃出的支出業務、退庫業務按照錄入、復核、重要要素審核的流程處理，從系統上有效控制業務處理“一手清”的情況，利于減少業務差錯，防范資金風險。

（三）優化業務流程，提高工作效率

TCBS與TIPS無縫連接，代理國庫接入TCBS后，無需手工下載TIPS稅票，直接提交稅票報解即可;收入報解按既定規則直接入目的國庫，無需通過支付系統上劃，業務處理時間無需受支付系統時間限制，在一定程度上增加業務處理時間，減少業務處理環節，加快入庫速度。

TCBS一點接入支付系統，代理國庫接入TCBS后，支出、退庫等涉及資金劃出業務處理完畢后，資金直接劃至收款人賬號，改變以前核算業務與清算業務同步記賬、分離處理的模式，優化業務處理流程，加快資金到賬速度。

（四）嚴格業務監督，提高履職能力

代理國庫核算業務接入人民銀行會計核算體系后，按照人民銀行國庫業務監督管理辦法，由人民銀行相關部門對其業務進行事后監督。人民銀行健全的監督體系、專業的監督人員、及時的監督時效，有利于代理國庫核算水平的規范、提高。人民銀行對代理國庫業務實施有效的事后監督，督促其嚴格履行國庫監督職責。

作者單位：中國人民銀行滄州市中心支行