大數(shù)據(jù)時代推進(jìn)審計高質(zhì)量發(fā)展的策略

正確認(rèn)識大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)審計的內(nèi)涵要求，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法和審計作業(yè)組織方式，加強(qiáng)審計人才培養(yǎng)，提升審計工作質(zhì)效。

隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展及信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)都建立了業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，積累了海量數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)審計方式方法已經(jīng)不能適應(yīng)高質(zhì)量審計監(jiān)督的要求。大數(shù)據(jù)審計的終極目標(biāo)是為了讓數(shù)據(jù)“說話”，是宏觀性、政策性分析和具體問題線索挖掘的有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計需要正確認(rèn)識大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)審計的內(nèi)涵要求，轉(zhuǎn)變審計理念思維，優(yōu)化審計工作運(yùn)行機(jī)制，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法和審計作業(yè)組織方式，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)建設(shè)和大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)，提升審計工作質(zhì)效。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展高質(zhì)量審計存在的問題

目前，中國石化絕大部分業(yè)務(wù)都已實現(xiàn)信息系統(tǒng)管理，實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化和分層級的集中化。通過數(shù)據(jù)挖掘及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)建立了BW數(shù)據(jù)倉庫及EDW數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的統(tǒng)一抽取、加工和存儲。各部門在總部數(shù)據(jù)倉庫基礎(chǔ)上相繼建成了財務(wù)報表、電子商務(wù)、零售管理、煉油TBM、化工TBM、油田預(yù)算、合同管理、標(biāo)準(zhǔn)編碼、制度管理、內(nèi)部控制等諸多系統(tǒng)。審計部門基于這些系統(tǒng)分別開發(fā)了不同的輔助審計查詢系統(tǒng)。如針對ERP系統(tǒng)專門開發(fā)了AIS輔助審計系統(tǒng)和審計抽樣程序，基于數(shù)據(jù)倉庫開發(fā)了審計智能預(yù)警系統(tǒng)，此外專門開通了各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的查詢權(quán)限等。

信息系統(tǒng)為提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量提供了良好的技術(shù)條件。先進(jìn)的計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，為遠(yuǎn)程訪問審計創(chuàng)造了條件；流程及編碼的標(biāo)準(zhǔn)化，給建立分析模型、實施動態(tài)預(yù)警打下基礎(chǔ)；BW等數(shù)據(jù)倉庫的建立及跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合，給數(shù)據(jù)挖掘、開展整體及趨勢分析提供可能。審計管理信息化為規(guī)范內(nèi)審行為、強(qiáng)化審計管理、提高審計效率、防范審計風(fēng)險提供了有力支持。

目前，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展高質(zhì)量審計工作，主要存在以下幾方面問題：

1.審計對象數(shù)據(jù)規(guī)模過于龐大，數(shù)據(jù)類型多樣、邏輯關(guān)系復(fù)雜、價值表現(xiàn)模糊，給邏輯分析帶來困難。

2.不同部門間、層級間、系統(tǒng)間還存在不同程度數(shù)據(jù)壁壘，與外部的交易難以獲取相關(guān)外部數(shù)據(jù)，信息孤島問題難以解決。

3.缺乏大數(shù)據(jù)審計先進(jìn)模型和應(yīng)用范例，缺乏大數(shù)據(jù)審計高端人才。

4.信息系統(tǒng)升級換代造成不同年度數(shù)據(jù)斷裂。

提升內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升內(nèi)部審計質(zhì)量，可以采取以下策略。

創(chuàng)新審計理念和管理模式。國家審計署《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出要創(chuàng)新審計管理模式和組織方式，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式。企業(yè)應(yīng)該通過跨部門搭建內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享平臺，增加必要數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，打通審計部門與業(yè)務(wù)部門間的信息壁壘，增強(qiáng)數(shù)據(jù)橫向及縱向?qū)Ρ确治龊瓦壿嫹治觯M(jìn)一步擴(kuò)大審計覆蓋面，提高審計工作效率和效果。加強(qiáng)信息化審計系統(tǒng)建設(shè)，建設(shè)一批與全數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)審計相匹配的審計信息系統(tǒng)。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)及信息化審計人才培養(yǎng)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計骨干引進(jìn)培養(yǎng)力度，聘請大數(shù)據(jù)審計專家開展培訓(xùn)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計理論學(xué)習(xí)、模型建設(shè)和應(yīng)用實踐。

加強(qiáng)審計分析模型建設(shè)。針對不同業(yè)務(wù)類型和數(shù)據(jù)形式的海量數(shù)據(jù)，建立對應(yīng)的審計模型。一是加強(qiáng)集中服務(wù)器環(huán)境下數(shù)據(jù)庫/數(shù)據(jù)倉庫（如BW）的審計分析模型建設(shè)，對業(yè)務(wù)的完整性、規(guī)范性、差異性進(jìn)行檢查；二是分散服務(wù)器或單系統(tǒng)環(huán)境下數(shù)據(jù)庫的審計分析模型建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)審計智能化，加強(qiáng)對不同系統(tǒng)的全數(shù)據(jù)整合和分析，將原本相互獨立的數(shù)據(jù)，通過內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)，建立相對固定的數(shù)據(jù)分析模型。此外，還可以協(xié)同政府或外部專業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對采購招標(biāo)業(yè)務(wù)的大數(shù)據(jù)審計。

創(chuàng)新審計組織和工作模式。強(qiáng)化信息化審計手段在遠(yuǎn)程審計中的運(yùn)用，嘗試建立政策梳理、數(shù)據(jù)分析、發(fā)現(xiàn)線索、現(xiàn)場核查的“派單式”審計組織方式。不斷跟蹤違紀(jì)違規(guī)新手法新特征，總結(jié)豐富審計思路。

建立大數(shù)據(jù)審計思維。重視數(shù)據(jù)采集、標(biāo)準(zhǔn)化處理和多維度分析，培養(yǎng)審計人員大數(shù)據(jù)審計的歸納思維、假設(shè)思維、關(guān)聯(lián)思維，通過對不同系統(tǒng)間業(yè)務(wù)及對應(yīng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析總結(jié)建立審計分析模型。如2018年在油品銷售企業(yè)審計中偶然發(fā)現(xiàn)“直銷轉(zhuǎn)零售”問題并形成審計案例，總結(jié)出該類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型規(guī)律，在2019年審計根據(jù)該分析模型發(fā)現(xiàn)另一家銷售企業(yè)采用“灌桶卡”方式將直銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)加油站機(jī)出發(fā)油以增加機(jī)出零售量，增加加油站運(yùn)營費用、造成效益流失問題。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計信息整合與數(shù)據(jù)共享，在公司層面建立數(shù)據(jù)整合和信息共享機(jī)制，促進(jìn)審計人員開展全數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計優(yōu)勢。

加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)庫、方法庫、案例庫、制度庫建設(shè)，充分發(fā)揮審計經(jīng)驗、成功實踐、典型案例對提升審計人員能力、提高審計效率、提升審計質(zhì)量的重要作用。強(qiáng)化信息化審計手段應(yīng)用和考核，推動審計人員積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計手段。