淺談如何組織實施醫療衛生事業單位固定資產清查核實的思考

謝尚凡

摘 要：固定資產清查核實是推動新政府會計制度執行的一項重要工作任務。通過固定資產清查核實工作，全面、真實、完整地摸清醫療衛生事業單位固定資產的結構、使用狀況和總量，建立醫療衛生事業單位固定資產數據庫。本文結合蒼南縣醫療衛生系統資產清查核實具體實施過程，詳細梳理了一套實施流程，為日后的資產清查核實工作的開展提供了一份參考建議。

關鍵詞：醫療衛生事業單位 ?固定資產清查 ?清查核實流程

一、前期準備

（一）分析資產清查核實的必要性

（1）新舊會計制度轉變銜接的需要。新政府會計制度構建政府預算會計和財務會計適度分離并相互銜接的政府會計核算模式，在財務會計核算中全面引入了權責發生制。同時醫療衛生系統固定資產會計核算、分類、年限、折舊費、計提方式都發生不同程度的改變。尤其是基層醫療衛生機構從原制度規定用財政資金或自有資金購買的固定資產，不需要計提累計折舊，到新政府會計制度實施后，需開始計提相關折舊費用。

（2）資產清查是徹底摸清家底，正確反映醫療衛生系統經濟實力、規模大小和醫療水平高低。及時發現資產管理中的不足，以待進一步改進。充分合理配置資產結構比例，提高資產使用率收益率和經濟效益，盤活閑置資產，避免資產購置的浪費，一方面閑置，一方面購置。

（二）成立資產清查小組

資產清查小組是為了及時解決資產清查核實期間單位資產處置管理遇到的實際問題，組織落實國家和省市縣有關行政事業單位國有資產清查核實和資產信息系統推廣使用工作的政策和規定，全面負責資產清查核實處置工作。辦公室、衛生信息中心負責對本系統內的辦公家具、車輛、辦公設備等通用資產的盤盈和盤虧、報廢及壞賬損失，提出相關處理建議;規劃財務科、醫政科負責對本系統內的專業設備等資產的盤盈和盤虧、報廢及壞賬損失，提出相關處理建議;基建服務中心負責對本系統內的房屋及構筑物、土地使用權等資產的盤盈和盤虧、報廢及壞賬損失，提出相關處理建議;機關黨委、內審科負責綜合協調資產清查核實涉及的相關工作，負責約談責任人員，理清資產權屬。

（三）成立資產清查聯絡小組

資產清查聯絡小組是為了切實加強領導，保證下屬醫療衛生單位資產清查工作順利進行。各下屬醫療衛生單位法人代表要作為資產清查的第一責任人，并確定一名單位聯絡人，對接上級單位聯絡人，要建立由資產、財務、紀檢、人事、基建、后勤等相關部門組成的資產清查工作專班，負責實施本單位的資產清查工作。

（四）落實工作經費保障

資產清查工作經費是推動資產清查核實工作順利開展必不可少的因素。工作經費主要用于購買一些開展固定資產清查的必需物資，如購買打印機、掃描槍等，及委托中介機構協助資產清查工作勞務費，如出具具有法律效力的資產清查專項審計報告工作等。

二、清查核實流程

（一）清查盤點

（1）實地實物清查。通過實地盤點，確定固定資產結存數量，并倒擠完善固定資產卡片信息，做好盤點表;（2）賬賬核對。按新政府會計制度要求，清理固定資產明細賬，方便日后資產的匹對、折舊和處置等后續會計計量，以及正確分析單位經濟運行各類情況。重新整理固定資產的分類，細分房屋及建筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列物、圖書和檔案、家具用具裝具及動植物六大類固定資產;重新分清固定資產如何取得，是自有資金、財政專項補助資金（醫療、公衛、科研）或捐贈等方式獲取的;重新確定固定資產的折舊年限;重新確定固定資產折舊費，特別注意原醫院財務制度財政補助收入和科教項目收入形成資產凈值的“對沖基金”和原基層醫療衛生機構財務制度下增加固定資產形成的“固定基金”。并將重新整理好的固定資產明細賬跟資產總賬、日記賬進行核對，看是否存在差異。（3）賬實匹對。利用理清好的固定資產明細賬，跟實物資產和資產卡片一一進行核對。根據實物盤點跟固定資產明細賬的差異，確定資產盤盈、損失，明確損失方式（盤虧、毀損、報廢、被盜等）。根據資產盤盈、損失數據，分析具體原因，形成資產清查上報材料。（4）粘貼條形碼固定資產卡片，保存清查成果。根據賬實匹對結果，對漏等、盤盈的資產進行補登卡片信息，固定資產卡片信息至少包括分類名稱、使用部門、使用人、會計憑證號、購入時間、存放地點、折舊年限等。有條件的單位，利用信息化手段，粘貼帶有二維碼的條形碼，以方便下次清查時，直接掃描二維碼，就可以得到該項資產的各類信息。

（二）形成上報材料

各單位根據《行政事業單位資產清查核實管理辦法》等文件，填報相關盤盈、報廢、核銷等申請材料，上報主管及財政部門，給予審批。申請資料應該包括：申請資產清查核實處置報告，單位資產清查報告，單位辦公會議記錄，單位工作人員資產使用盤點明細表，明細表必須經資產使用人員確認簽字并經單位資產監督管理人員確認簽字，行政事業單位國有資產處置審批表，行政事業單位國有資產損益匯總表，報廢固定資產照片，報廢固定資產購入等原始憑證。

（三）核實批復

衛生主管及財政部門根據當地財政制度并結合醫療衛生系統特有的財務制度等文件，對上報清查資料結果進行核查核實，對有問題的資料予以退回，對核實無誤的給以發文批復。

三、清查結果應用及總結

（1）資產處置及賬面調整。待主管及財政部門批復（備案）資產損失后，各單位進行資產處置及賬務處理，最終實現賬賬、賬卡、賬實三者一致。健全“三張一卡”制度，即財務部門負責總賬和明細賬分類，固定資產管理部門負責二級明細賬，資產管理部門負責統一建卡。

（2）利用資產信息系統，利用信息化手段管理，編制資產條碼，實現資產的自動折舊、自動識別及智能化盤點。建立資產全程電子檔案數據庫，按不同用途、不同權限、不同部門等多種條件生成和打印統計報表，提供查詢、報表功能，滿足使用者不同的需要。

（3）對清查工作進行全面總結。進一步認識對資產管理和保護的重要性，將固定資產作為一項重要的資產，應加強對其的管理、使用，不斷提高效益和使用率。嚴格實行責任制，使每一件物品落實到每一個具體使用與維護人名下，由負責該固定資產物品的保管人管理好，防止物品的損壞和遺失。尤其是大型醫療專業設備，要特指專人專管，制定操作規程，建立設備技術檔案盒使用情況報告制度。研究制定監管措施，完善資產管理制度，認真做好資產管理的各項基礎工作，建立資產增減變動的工作流程，做到程序化，規范化，建立健全長效監管機制。

參考文獻

[1]《財政部關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》（財會〔2018〕21號）.

[2]《醫院執行<政府制度—行政事業單位單位會計科目和報表>的補充規定》（財會〔2018〕24號）.

[3]《基層醫療衛生機構<政府制度—行政事業單位單位會計科目和報表>的補充規定》（財會〔2018〕25號）.

[4]《財政部關于印發行政事業單位資產清查核實管理辦法的通知》（財資〔2016〕1號）.