試論企業的審計工作風險與防范措施

劉蓮菲

摘 要：審計工作是企業在經營管理過程中對下屬子公司、各部門進行監督、檢查的一系列工作，對于保持企業的健康發展，貫徹各項規章管理制度有著重要的監督作用。但是審計工作也是存在一定的風險，如果審計工作出現問題，企業的資金、資產、技術都將面臨巨大的威脅。本文作者結合自身多年審計工作經驗，從審計工作風險的概念入手，對審計風險的特征、種類進行了分析，闡述了企業審計風險產生的具體原因，探索了企業應對審計風險的防范措施，希望能對企業審計工作發展帶來啟示。

關鍵詞：企業 ?審計風險 ?內控 ?管理 ?防范措施

經過多年發展，在現代企業中，審計工作已經成為一項普遍的管理工作。但是由于企業在發展中會出現不同的問題，因此企業的審計工作也面臨著不同的風險。對此，作為企業的管理者，我們不僅要了解企業的各項制度，還要結合實際情況，深入剖析審計工作風險，提高審計人員的風險意識，轉變思路，完善風險防范措施。

一、企業審計工作風險概述

（一）企業審計風險概念

審計風險是在審計人員工作中，在并非刻意而為之的前提下出現的各種問題，并且由這些問題給企業造成損失的可能性。比如未發現報表中的錯誤，未及時對運營管理流程的錯誤進行糾正、處理等情況。出現審計風險，不外乎兩種原因。一種是審計人員選用了錯誤的審計方式、標準、流程進行審計，比如未嚴格按照審計流程進行審計、未嚴格按照審計標準進行審計等。另一種是是審計人員自身的失誤導致的問題。

根據我國相關法律法規和大部分公司現行的規章制度，審計風險可以被概括為：因未發現審計目標的錯誤或者審計人未發表正確的審計意見而造成企業損失的可能性。一般而言，根據審計風險的存在形式，我們把企業的審計風險分為固有風險、可控風險和不可控風險三大類。

（二）企業審計風險特征

審計工作因具體內容而定，具有復雜多變的特性，但是從整體來看，審計工作具有以下六項基本特征：

1、審計風險的客觀性

審計風險是客觀存在的，企業在發展到一定規模后，必須通過審計工作來實現對各部門、子公司的監督。雖然近年來審計已經出現了電子化審計，但是在企業中，絕大部分審計判斷都是由專門的審計人員來完成。人出現錯誤的客觀性使得審計風險也有著一定的客觀性。

2、審計風險的控制性

盡管企業審計工作存在風險性，但是審計工作是在一定規則范圍內運轉，所以審計風險的出現也存在較大的可控制性。通過制度的校驗和復核，可以減少審計風險出現的概率。

3、審計風險的雙面性

從哲學角度看，事物普遍存在兩面性。審計風險的出現，可能會造成企業的損失。但是審計風險的出現也暴露出企業審計管理甚至整體管理中的不足，企業可以有針對性的進行調整，亡羊補牢，提升企業的管理效率與質量。

4、審計風險的隱蔽性

通常而言，審計失誤給企業造成的損失有大有小，并且有些損失是難以準確估量的，也有很多損失難以直接與審計失誤聯系起來。因此，審計風險具有一定的隱蔽性。

5、審計風險的突發性

在多數企業的審計工作管理中可以發現，審計風險的發生沒有一個準確的日期。有很多審計風險在某一個特殊時間點突然爆發出來，因此審計風險具有突發性的特征。

6、審計風險的普遍性

在我國大部分大中型企業里，都建立了審計監督機制，因此審計風險理論上存在于每一個實行審計管理的企業中，因此審計風險也具有普遍性。

二、企業審計工作風險產生的原因

（一）企業內控機制不完善

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。企業審計工作是企業內部控制中內部環境控制的重要組成部分。

目前許多企業在內部控制機制上管理松散，制度不嚴密，給審計工作帶來了很大的麻煩，同時也造成了審計工作風險。像企業內部治理結構不科學，組織機構設置不合理，全責分配不明確、不清晰，風險評估機制缺失，控制措施不完善、沒有針對性、警示性，信息溝通成本過高、溝通不暢，監督檢查與獎懲處理措施不完善等情況，都是內控機制不完善的表現特征，這些內控因素相互關聯，都與審計工作緊密相連，缺少任何一項都會削弱審計的作用，增加審計的風險。

（二）業務盲目發展

隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭在不斷增加。為了適應更加激烈的市場競爭，許多企業盲目拓展產品類型，增加經營范圍，導致企業的業務范圍發展速度遠遠快于管理水平的發展速度。業務的快速發展，讓審計工作需要更多的資料進行數據支撐，但是管理體制跟不上，導致審計人員無法給出精準的審計結論，埋下了審計風險的潛在威脅。近年來，審計業務的發展已經不再局限于過去的財務審計、經濟審計等傳統審計工作，增加了經營風險審計、投資決策審計、管理機制審計、業務流程審計等內容，企業業務范圍的盲目擴大，導致審計工作的復雜性急劇上升，使得企業的審計工作人員捉襟見肘，更加增加了審計工作風險。

（三）審計思維與審計方式落后

審計風險與審計工作結果有著密切的關系，審計結果的得出又源自審計人員的審計思維和審計方式。在傳統的審計工作中，大部分審計工作人員根據公司已經有的規章制度去分析關鍵控制點和風險點，根據現有的流程分析審計目標，忽視了項目開展的實際情況，導致無法得到真實有效的審計結果，錯過了對風險及時判斷的時機。現階段，電子交易行為越來越普遍，但是很多審計人員對于新時期發生的電子交易、電子數據缺少有效地甄別手段，從而降低了審計的工作效用。

（四）審計人才缺失

現代企業審計不僅要求審計人員具備財務審計能力，同時還要具備項目管理、信息統計等相關專業的審計能力。如果企業的審計人員對所審計的內容專業理解不到位，實務把握不清晰，造成審計風險。但是目前很多企業內部對于高素質、經驗豐富的專業審計人才儲備不足，對于審計內容復雜性預估不夠，難以發現審計目標隱藏的風險項。

三、企業審計工作風險的防范措施

（一）完善內部控制機制

降低企業審計風險，構建合理、科學的內部控制機制是首要任務，這屬于企業管理中的長效機制。企業需要建立起內控體系與審計線路之間的緊密聯系，架通審計與內控各個元素之間的影響渠道，實現企業借助審計工作實現管理監督的目標。對此，有條件的企業可以制定完善的部門審計制度，或者定期組織審計工作培訓，建立與企業戰略發展相一致的審計工作體系。近年來，國家大力推進電子化辦公，對此企業也需要加強電子辦公的內控體系建設，建立可以監督、調控、整合、分析的電子內控后臺，提高審計檢察的效率，將審計工作的風險發生的概率降到最低。

（二）優化審計方法

在企業審計工作中，科學、高效的審計方法是防范審計工作風險的有效武器。企業結合國家相關法律、法規的要求，根據企業運營管理現狀，不斷與時俱進，優化企業審計方法，對于減少審計工作負擔，降低審計工作風險有著極為重要的意義。對此，企業審計人員在審計過程中，不僅要熟悉企業業務專業知識，同時還需要建立起逆流程審計的現代化審計思維。適當通過反向思維、反向分析的方式對企業的業務進行審計，實現降低企業審計風險的目標。有些企業由于審計人員數量較少，專業能力不足，無法完全審計企業的全部工作，對此，企業也可以適當進行審計外包，借助社會上專業的審計力量開展審計工作。

（三）調整業務范圍

企業在經營中，應當及時調整經營范圍。對于超過企業范圍的業務，應根據市場環境及時規范調整，該縮減要縮減，該擴張的要擴張。同時針對所經營的業務范圍配備相應的管理人員、審計人員，做好業務發展的有序化監督工作，減少因專業不對口、盲目發展而造成的審計工作風險。

（四）引進審計人才

企業的審計工作需要高質量的審計人才來支撐，對此，企業需要做好審計人才的引進工作。一方面，對于企業內部在職人員，要定期做好培訓工作，明確企業經營管理中的各項規章制度，提高審計能力。另一方面，對于企業專業人才匱乏的領域，加強專業人才招聘或者專業勞務外包，在控制成本的前提下盡可能增加審計人才力量。

四、結束語

總而言之，審計工作風險是企業無法避免的經營風險之一。審計作為一種監督檢查的機制，對企業來講具有重要意義。對此，企業管理人員需要加大對審計管理的重視程度，尋找企業審計風險的具體原因并制定針對性的防范措施，降低企業審計風險的發生幾率，減少審計風險對企業造成的損失。

基金項目：2020年云南省教育廳科學研究基金”就業導向下的云南高職院校《審計實務》課程教學創新研究”（項目編號：2020J1085）的階段性研究成果。

參考文獻

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