建筑施工企業內部控制有效性探究

陳園

一、內部控制在建筑施工企業中的意義

所謂內部控制，指的是企業在經營管理中利用系統性手段實行控制管理功能的一種程序，其管理質量在很大程度上取決于該程序的規范性、完善性以及系統性。在現如今的時代，許多行業的領先企業愈漸重視內部控制帶來的作用與意義，實行內部控制的主要目的就是為了能夠將企業各種經營資源如人力資源、物力資源、財務資源等充分進行系統化管理，用以提高經營管理的效益性與質量性。對于建筑施工企業來講，由于建筑施工這種特殊經營活動的經營周期十分漫長，在成本投入與施工團隊管理中所涉及的內容十分廣泛，在人員管理方面也較為復雜，同時影響整體施工質量的因素又有太多的不確定性，相對于其他企業而言，其經營活動存在的風險更多更高，很多建筑施工企業在實現控制目標時因缺乏建立內部控制意識與程序，沒有完善的重大風險預警以及突發事件應急處理機制，導致不能及時防范與應對經營風險，為建筑施工企業帶來巨大損失，因此，在建筑施工企業中實行內部控制顯然具有十足的必然性。

在內部控制中，不僅能夠通過一套完整的內部控制制度來制約建筑施工企業各級部門之間的經營行為，對于施工中存在的各種問題有著及時的處理，確保施工質量得以提升；更能夠在其中對于所存在的經營風險有著一定的規避作用。眾所周知，建筑施工過程中所面臨的風險類型也較多，需要一套完善的內部控制制度來監控這些風險，同時控制、降低這些風險的出現，保障施工質量；此外，整個施工活動中需要各級部門共同參與，內部控制可以使這些部門提高配合效率，更通過監督考核制度來提高施工團隊之間的工作積極性，對于整個建筑施工企業的長遠發展具有舉足輕重的意義。

二、建筑施工企業在內部控制中的問題

（一）缺乏對內部控制的認識與重視

縱觀我國建筑行業的發展歷程，普遍出現這樣的一種現狀：管理層普遍重視施工技術、設備配置以及建筑項目，從而忽略團隊管理與經營水平。這樣一來導致很多建筑施工企業的管理層缺乏對內部控制的認識，沒有根據經營需求去建立系統的內部控制機制，更有甚者對內部控制不屑一顧，認為搞這些管理與提高施工質量一點幫助也沒有。也有相當一部分建筑施工企業在這方面存在一定的誤區與偏差，普遍將內部控制等同于會計成本控制、將工程完成進度作為內部控制的重要手段等。此外，內部控制的落實與執行需要內部監控部門進行審計糾察，確保其中所存在的問題及時得以發現，并控制所產生的風險，在建筑施工企業中，因為國家各級部門的審查因素，這些企業的內部控制工作重心應付于審查工作的不在少數，其中所有的內部監控部門缺乏應有的職能。這幾種普遍現象導致國內大多數建筑施工企業對于內部控制的認識嚴重缺乏，更談不上重視內部控制的作用與意義。

（二）缺乏施工風險的評估預測機制

眾所周知，施工項目的復雜性與突發性導致施工風險因素有很多，同時現有的風險管理效果明顯不盡人意、有待提高。畢竟風險與收益是相輔相成的，風險的存在使得企業在財務風險管理上變得更加謹慎，這也是實行內部控制的主要防范目的。在通常情況下，因為施工項目的資金占用量大，流動性慢，回收期長，預算粗糙，管理松散，風險評估機制不健全等各種問題在其中不斷地出現，例如對于每一次的施工項目都需要在事后做好基本的風險總結，確保下一次新的項目施工對于這些風險有著較為規范的規避措施，但現如今部分施工企業不僅缺乏事后的風險總結工作，更在招標階段便缺乏對施工項目的施工風險評估預測機制，甚至有部分企業為了達到中標目的而不得不接受部分不平等條約，根本沒有合理針對施工項目的各種風險因素進行預測分析，導致后期的施工項目進度一度處于滯后拖延、管理亂象層出的現狀。

（三）缺乏先進有效的信息溝通手段

企業內部控制中缺乏有效的信息系統支持，在5G時代，信息成為內部控制建設有效性的關鍵因素，對提高企業管理達到控制目標具有重要意義。施工項目體量通常較為龐大，其中的資金鏈與工期跨度時間十分長，部分建筑企業的部門分工又較為分散，導致施工階段中極易出現項目集中程度較低且流動性又比較強的現象；此外，施工項目地域分布廣，部分甚至在一些偏僻的地區進行開展，這樣一來導致很多地域因為通信信號不夠強，施工部門之間沒有較為良好的溝通手段，更缺乏信息溝通手段的應用，其中的施工信息便沒有相應的共享性，甚至在一定程度上會影響信息的實效性，給建筑施工企業帶來一定的經濟損失，也可能會對施工項目的開展進度帶來負面影響；再有，缺乏先進有效的信息溝通手段，會造成相關會計信息的失真，容易出現違法違紀的現象，有些工作人員甚至會利用信息漏洞，行賄受賄、挪用或盜竊公款、侵占企業資金等使國有資產遭受不必要的損失。

三、加強建筑施工企業內部控制的對策

（一）加強內部控制意識，完善整體內部控制環境

建筑施工企業應當從董事會、監事會、高級管理層開始，逐漸重視內部控制的作用與意義，并不斷進行學習，提高自身的內部控制意識，通過帶動企業從上到下的學習來不斷形成構建較為良好的內部控制環境，形成一種企業文化，利用企業文化滲透內部控制，并不斷提高內部控制執行力度。還要注重培養內部控制的經營管理者，尤其是在監督部門中，必須要明確職能與責任分工，結合績效評估、薪酬分配、激勵制度等為內部控制責任的落實提供基礎。企業管理層必須要從自身嚴格要求自己，讓其他部門看到管理層的決心，逐漸加強全公司對內部控制的重視意識，更好地去遵守內部控制管理制度，從而提高建筑施工企業整體的內部控制質量。

（二）引進風險評估與預警系統，強化風險管理以完善內部控制管理體系

建筑施工企業可以引進風險評估與預警系統來提高對建筑施工風險的管理質量，在信息時代，市場范圍擴展至全球，競爭對象也早已遍布世界各地，引進并建立風險評估與預警絕對是一種正確的選擇。同時要在其中不斷加強全體員工的風險管理意識，重視基礎工作，在施工過程中收集信息與資料用來進行風險識別與分類，為風險評估與預警系統做好數據基礎。在信息系統中充分將內部控制目標得以細化分類，同時建立相應的項目數據庫，將不同的項目事項進行分類，以系統自身的風險預測等級來繪制對應的風險趨勢圖或者概率圖等，同時根據定性定量原則來對不同等級與不同階段中的施工風險采取合理的措施去進行規避與預警，還要建立風險因素數據庫，對于其他建筑施工項目分析中的風險因素進行及時更新與添加，在該系統的幫助下逐漸提高對施工風險的評估控制與預警質量，從而不斷去完善建筑施工企業的內部控制管理體系。

（三）建立信息應用平臺，提高信息溝通效率質量

為了能夠提高建筑施工企業在施工中的信息資源共享性與實效性，企業應利用計算機技術構建與完善信息應用平臺，使企業各級部門可以在其中得以相互溝通聯系，形成一個整體，提高內部控制信息傳遞的效率與效果，同時還可以在該信息平臺中掌握不同部門真實、實際的內部控制狀況，確保對其內部控制進行及時調整、糾偏，不僅提高了施工企業在施工中進行溝通的效率與質量，更可以幫助內部控制質量得以完善提升。比如8Manage就是一項非常不錯的信息應用平臺管理軟件，兼具私有云和公共云服務，8Manage總共分為九大管理子系統，其中OA（辦公自動化）非常適合用于內部信息溝通作用。OA功能十分多，比如機構管理，為企業員工提供服務對象的聯系方式；還有公告管理，為企業全體員工提供公告信息通知功能；表單與流程管理，對于所通過的表單類型、申請人以及申請時間段方便查詢與統計、計算；此外，會議管理、即時通訊、文檔管理、留言通告與移動終端等功能，為建筑施工企業提高信息溝通效率與質量提供了不可多得的應用便利性。最后，對于那些偏遠地域的施工，可以通過信號放大器等設備來提高信號質量，確保信息應用平臺得以有效運轉，提高整體的施工信息溝通效率。

四、結束語

總而言之，有效的內部控制可以提高管理水平、經濟效益、管理效率，保證各項管理制度有效貫徹執行，加強企業競爭力。在現如今的時代里，建筑施工企業之間提高內部控制質量逐漸成為主流趨勢，越來越多施工企業逐漸重視內部控制的作用，建立內部控制體系與管理機制。在此之間，如何根據現有的內部控制問題提出合理建議與對策，成為眾多施工企業所面臨的難題之一。