對出版社財務風險管控的幾點思考

崔建紅

【摘要】出版社在日常工作中，務必要高度重視財會人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、堅持原則、務實嚴謹?shù)膱?zhí)業(yè)風范，恪守職業(yè)底線，為出版社健康發(fā)展保駕護航，筆者結(jié)合日常工作實例，就資金使用風險產(chǎn)生的原因以及應對舉措做了簡要分析和闡述。

【關鍵詞】出版社? 財務管理? 風險管控

出版社在生產(chǎn)經(jīng)營中會遇到選題策劃風險、紙張采購風險、庫存風險、應收賬款風險、合同風險、稅務風險等，對這些風險如果日常防控不及時或不到位，終將對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。在日常工作中，出版社應提高日常財務管理中防范和化解資金使用風險的能力，構(gòu)建以“財務管理”為核心的企業(yè)管理理念。

一、當前出版社財務風險管控普遍存在的問題

（一）風險管控制度不夠健全

目前，大部分出版社沒有根據(jù)業(yè)務實際出臺相應的財務管理制度，或已出臺，但制度內(nèi)容不完善、不科學，不能對實際業(yè)務起到規(guī)范指導和風險抗衡作用。

比如：會議費支出是出版社常規(guī)業(yè)務，出版社每年都要根據(jù)實際需要召開選題大會、年度工作會、生產(chǎn)經(jīng)營會、項目研討會等會議，要產(chǎn)生會議費支出，這就需要出版社參照國家標準或上級單位要求，結(jié)合本單位實際情況制定相適應的會議費管理辦法，并在辦法中明確會議費的支出內(nèi)容和支出標準，以及審批、報銷的流程、原則和要求等重要內(nèi)容，以此來規(guī)范和使用會議費支出。如果出版社沒有出臺此辦法，或辦法中沒有明確上述重要內(nèi)容，或內(nèi)容不完整，就會導致會議費資金使用無論是審批環(huán)節(jié)還是報銷環(huán)節(jié)均缺少制度依據(jù)去衡量和指導，所以經(jīng)常會出現(xiàn)無會議支出報告、會議預算、會議支出范圍和標準、參會人員簽到記錄、會議結(jié)項報告、會議結(jié)算清單等重要資金支付依據(jù)，資金使用隱藏的風險不能得到及時甄別和有效防范，給出版社帶來風險隱患。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在出版社日常管理中相關制度建設比較完備，但是制度的執(zhí)行力較差，知行不一，“兩張皮”現(xiàn)象嚴重，資金使用隱患不斷。

比如：出版社《業(yè)務招待費管理辦法》中明確規(guī)定了業(yè)務招待費的支出原則、支出標準、審批權(quán)限、報銷流程及注意事項，制度很完善。但在實際業(yè)務發(fā)生時卻經(jīng)常會出現(xiàn)“無招待事由、無招待標準、無招待人數(shù)”僅憑一張就餐發(fā)票報銷的情況，從上到下無人質(zhì)疑，無人按照制度要求去審核該筆招待費支出是否合理，招待幾人、陪同幾人、人均標準是否超標等，規(guī)章制度束之高閣，按照約定成俗的習慣，一路綠燈，殊不知這種有章不循、有令不行的資金使用方式嚴重違背了財務審批和報銷制度，極容易讓人鉆空子，給單位和個人帶來風險隱患。

（三）資金安全缺乏有效合同來保障

出版社開展日常經(jīng)濟業(yè)務需要簽訂各種經(jīng)濟合同來維護出版社自身利益，但在業(yè)務實際執(zhí)行中往往忽略這一重要環(huán)節(jié)，不簽合同或合同簽署條款不嚴謹，內(nèi)容不完整，給企業(yè)帶來風險隱患。

比如：出版社每年都會對滯銷圖書進行或化漿、或特價、或捐贈等不同方式的處理，以盤活呆滯資金。就圖書化漿這種處理方式來講，需要與合作方簽署合同協(xié)議，在合同中明確此批圖書的處理方式、圖書紙漿噸數(shù)的折算方式、不同類型紙張所涉紙漿的計量單價（元/噸）、資金結(jié)算時間和結(jié)算方式、化漿證明及違約責任等必備要素。但在實際業(yè)務執(zhí)行時，有些出版社認為這屬“三重一大”事項，經(jīng)過辦公會集體決議或職代會通過就可以了，忽視了簽署合同的重要性;或簽署了合同，但對上述必備要素未作明確約定，導致會計核算時因依據(jù)不足，收入無法確認，最終雙方口頭約定一價格，資金入賬草草了之。沒有人顧及此批圖書是否真的做了化漿，是否還可能重新流入市場，資金回收價值是否公允，國有資產(chǎn)是否得到了極大維護等。這種不嚴謹?shù)暮贤炇鸱绞浇o出版社帶來很大的風險隱患。

二、多措并舉為出版社健康發(fā)展保駕護航

縱觀上述導致日常資金使用風險的各項因素，出版社在日常財務管理中要嚴加控制，采取各種有效措施將資金使用風險降至最低，具體措施如下：

（1）建章立制，加強內(nèi)控制度建設。出版社要建章立制，根據(jù)企業(yè)自身需求科學制定各項財務管理制度，加強內(nèi)控制度建設。一套行之有效的內(nèi)控制度應具備以下3個條件：首先制度的制定要齊備和完善，能夠覆蓋經(jīng)濟業(yè)務全貌，使每一項業(yè)務都有章可循、有據(jù)可依，指導各項經(jīng)濟業(yè)務有序開展;其次制度要切合實際，要具有可操作性，要一環(huán)一環(huán)科學規(guī)范各項資金審批程序和報銷流程，相互制衡，不留死角;再次制度要明確各級人員（經(jīng)辦人、審核人、審批人）的責任和義務以及處罰條例，強化各級人員有所為，有所不為的責任意識。符合上述條件的內(nèi)控制度才能真正得到有效落實，徹底改變“兩張皮”現(xiàn)象，起到規(guī)范日常業(yè)務，降低風險隱患的作用。

（2）加強合同管控意識。出版社要樹立合同意識，以完善、有效的合同來明確合作雙方的權(quán)利和義務，最大程度捍衛(wèi)出版社自身利益。合同必備內(nèi)容一定要完善、明確，具有可執(zhí)行力。出版社要根據(jù)實際設立法務部門或法律人員對經(jīng)濟合同進行嚴格把關，并建立合同審批制度，明確合同的簽批流程和責任，層層把關，使合同規(guī)范業(yè)務并制約風險的抗衡能力發(fā)揮極致;同時加強合同檔案管理，明確合同檔案管理部門，確保每一項經(jīng)濟合同的完整保管，便于相關部門依據(jù)合同約定辦理收付款業(yè)務，有效降低風險。

（3）要提高會計人員職業(yè)技能。會計人員應該熟練掌握《會計法》《企業(yè)會計準則》和國家各項稅收法規(guī)政策，熟悉新聞出版行業(yè)會計核算要求及本單位各項管理規(guī)定，這些都是做好財會工作必須具備的政策和理論依據(jù)。隨著財稅法規(guī)政策的不斷更新與完善，財會人員財稅知識的保質(zhì)期越來越短，需要不斷加強相關知識的學習，才能與時俱進做好知識銜接工作;同時財會人員也要深入了解出版社各項經(jīng)濟業(yè)務，充分掌握各業(yè)務板塊的經(jīng)營特點，才能在日常會計核算及財務管理中提高財務風險的識別、防范及預警能力，有效降低運營風險。

（4）加強會計人員職業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)判斷能力。會計人員的職業(yè)素養(yǎng)包括職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力，會計人員一定要打破“埋頭記賬”的傳統(tǒng)模式，“不聞不問”“你好我好”“天下太平”的賬房先生已不適合現(xiàn)代企業(yè)管理要求，現(xiàn)代企業(yè)要求會計人員要加強管理意識，日常工作要參與到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將成本效益、資金使用效益和風險效益貫穿其中，告訴大家哪些可為，哪些不可為，應該怎樣去為，充分發(fā)揮財務的監(jiān)管意識，徹底改變“傳統(tǒng)記賬型會計”的管理理念。良好的職業(yè)道德直接決定著財會工作的質(zhì)量，所以日常工作中一定要高度重視財會人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、堅持原則、務實嚴謹?shù)膱?zhí)業(yè)風范，恪守職業(yè)底線，為出版社健康發(fā)展保駕護航。