關于獸藥制劑企業盡快享有其他農資企業同等增值稅優惠政策的建議

沈志強

李克強總理在2019年的政府工作報告中明確提出：“實施更大規模的減稅。將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，這是減輕企業負擔，激發市場活力的重大舉措。”為了支持農業、畜牧業的發展，國家對農業生產資料一直給予增值稅優惠政策。

現行農業生產資料稅收政策 ?現行國家農業生產資料增值稅稅率政策因產品類別不同而差別顯著，其中，農膜生產、批發和零售全環節免征增值稅;農藥、農機生產環節征收11%增值稅，批發和零售環節免征增值稅;飼料和飼料添加劑生產和經營環節免征增值稅;但長期以來獸藥生產、經營環節歷來實行征收17%增值稅政策。自2009年起獸用生物制品生產環節與人用疫苗一并列入國家稅收優惠范疇，實行6%增值稅稅率，且在2014年根據稅收政策統一下調政策下調為3%增值稅稅率。2016年，獸用生物制品經營環節也實行3%增值稅稅率，但獸用制劑企業和獸用原料藥的生產、經營企業仍執行17%增值稅（自2018年歸并為16%）政策。

獸藥制劑生產企業面臨的主要問題 ?獸藥制劑生產企業稅負偏高，優惠政策偏少，企業負擔重，在一定程度上影響到企業轉型升級、技術進步、質量提升和新獸藥研發進程。目前絕大多數獸藥制劑企業為繳納增值稅的一般納稅人，小部分為小規模納稅人，有資格享受國家小微企業優惠政策的企業比例很低。中獸藥企業生產所需中藥材大多購自農戶的種植農產品，農戶難以取得可抵扣的進項稅發票，使中獸藥生產成本大幅增加。但如果按照新的小微企業標準，則60%左右的獸藥制劑企業屬于小微企業，急需享受國家小微企業優惠政策。同時，獸藥制劑作為重要的農資產品理應與其他農資產品一樣享有增值稅優惠。

獸藥制劑實行增值稅優惠政策的重要意義 ?一是有利于促進農牧民增收，降低物價指數，利國利民;二是有利于促進養殖業綠色發展，保障動物源食品安全;三是有利于獸藥制劑企業轉型升級，守住中國市場，參與國際市場競爭。

有關增值稅優惠政策的建議 ?解決當前獸藥制劑和獸藥經營企業增值稅稅率偏高問題，是落實黨中央國務院支持實體經濟發展戰略部署，振興民族產業，保增長、保就業、惠民生的重要手段措施，應該并期望得到全社會和政府的關注、重視和大力支持。為此，特提出兩個方案，僅供參考。

方案一：建議在獸藥制劑生產環節實行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選），批發零售環節免征增值稅。

方案二：建議參照現行農藥、農機的優惠政策，在獸藥制劑（化藥、抗生素）生產環節按11%的稅率征收增值稅，批發和零售環節免征增值稅。

中獸藥制劑由于所需中藥材大多購為農戶的種植農產品（種植的中藥材），面對農戶難以取得可抵扣的進項稅發票，生產環節實行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選），批發零售環節免征增值稅。方案一的優點是大道至簡，簡便易行，既有利于企業，也方便稅務部門監管;方案二的優點是與現有相近的農藥類農資政策一致，缺點是企業同時執行兩種稅率，有偷稅的漏洞，稅務部門監管成本高。

綜上所述，我們推薦方案一。