稅制轉型對企業(yè)財務管理的影響及應對

李晨

摘 要：隨著我國社會經濟的迅速發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅又稱為“營改增”，在我國實現(xiàn)經濟轉型過程中的重要稅收制度改革，直接影響著企業(yè)的財務管理理念和會計核算，在企業(yè)發(fā)展過程中，為實現(xiàn)科學合理的稅制轉型帶來了良好的氛圍，在實際的經營活動中進一步避免企業(yè)重復納稅的問題出現(xiàn)，在企業(yè)的稅務方面有效地減輕了負擔，從而在企業(yè)的經營模式中得到了改善。企業(yè)在面臨稅制轉型問題上首先建立完整的會計核算評估體系，加強調整和完善核算方案，合理的應用稅收轉型帶來的好處，從而提高企業(yè)的財務能力水平，增強財務管理制度，實現(xiàn)企業(yè)在社會市場的殘酷競爭環(huán)境下還能穩(wěn)定可持續(xù)性發(fā)展。

關鍵詞：稅制轉型? 企業(yè)? 財務? 管理? 影響? 應對

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（a）--02

根據近幾年科技發(fā)達的背景下，我國的經濟在突飛猛進的發(fā)展，在很多企業(yè)內部都發(fā)生了巨大的改變，尤其突出在營業(yè)稅收改增值稅收制度方面。最初落實在2012年，上海、北京、浙江等地方陸續(xù)開展“營改增”新稅制，通過一年的時間在2013年逐漸在全國各個領域普遍開展，尤其在“營改增”新稅制試點工作實行后，在社會各界中得到了高度重視，在實現(xiàn)我國稅制與世界大多數(shù)國家稅制接軌中“營改增”稅務制度改革是重要的環(huán)節(jié)之一[1]。

1 “營改增”新稅制改革的戰(zhàn)略意義

“營改增”通俗來說就是對傳統(tǒng)的服務業(yè)征收營業(yè)稅的進出上改革成征收增值稅，進一步地從制度上解決企業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復征稅問題，有效地實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，所以新稅制更科學、更合理、更符合國際慣例的特點已經受到了大部分國家的認可。雖說我國在“營改增”新稅制改革前，也是在商品和服務增收營業(yè)稅和增值稅，但稅制與國際慣例是不接軌的。

在企業(yè)的“營改增”新稅制的背景下，稅制分類一般可分為增值稅和營業(yè)稅，但兩者基本上屬于流轉稅，可他們的稅額計算方法截然不同，其中增值稅是通過納稅人在企業(yè)經營活動中獲取的營業(yè)收入來計算稅負。在不同情況下，兩種稅負的征收會針對納稅人不同，稅負征收稅率也大不相同，由此會顯得增值稅的優(yōu)點更加突出，有效地避免了企業(yè)的重復征稅，進一步實現(xiàn)國家稅負能保持稅負的公平性[2]。

我國通過實施“營改增”新稅制的改革，進而加快地推動了國家產業(yè)結構調整，堅持提倡在現(xiàn)代的服務行業(yè)發(fā)展水平中提升了第三產業(yè)，避免企業(yè)應納稅人員在營業(yè)稅方面出現(xiàn)重復納稅等相關問題，“營改增”新稅制的實施還可以幫助完善我國的稅制，在國際市場激烈競爭的背景下加強我國制造業(yè)。

2 企業(yè)財務管理理念隨著稅制改革而轉變

2.1 在企業(yè)財務管理中稅制轉型帶來的影響

影響企業(yè)收入核算和經營成本的因素其中也包括稅制轉型，稅制進一步的轉型改變了增值稅和營業(yè)稅性質，在企業(yè)的正常運行中，避免不了在日常運營中通常會購買服務和商品，恰好稅制的轉型剛好補缺了這項漏洞，盡早預防企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)納稅人重復繳稅的現(xiàn)象[3]。所以在一般情況下增值稅專用發(fā)票在企業(yè)買賣者經濟利益上有著直接影響，通過稅制的不斷轉型下，企業(yè)以及票務管理也有了新的規(guī)定，為了確保相關部門能夠開具出真實、無誤的票據，企業(yè)的相關部門就要嚴格加強自身對企業(yè)增值稅務票據的使用和管理方面的要求，特別注意增值稅務的種類、時間以及印章等外界因素。在傳統(tǒng)的稅收過程中，企業(yè)納稅一般都是根據企業(yè)預算得來的，這樣會導致企業(yè)應繳納的稅額遠遠超出了實際應繳納稅額，嚴重情況下還會導致企業(yè)的經濟利益呈下降趨勢。可是國家通過實施“營改增”稅制轉型后，企業(yè)在稅務繳納中有了一定的保障，是在確定收到的款項數(shù)額后才會進行稅務繳納，進一步提高企業(yè)資金的高效利用[4]。

2.2 稅制轉型對企業(yè)財務管理體系的影響

2.2.1 企業(yè)應該建立健全規(guī)范的會計核算體系

為了實現(xiàn)企業(yè)長遠穩(wěn)定的發(fā)展目標，一個規(guī)范化的會計核算體系在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的輔助作用，進一步加強企業(yè)全方位的控制和管理工作，避免企業(yè)承擔財務風險、運營風險以及在財務管理問題的出現(xiàn)，會計核算是結合反映企業(yè)內部經營管理和財務信息的主要措施，及時又具有準確真實的會計核算報表直接影響著企業(yè)高層管理人員的決策及公司內部的控制管理工作。通俗來說，會計核算在企業(yè)的運用，就是通過對企業(yè)方的經營、管理和預算并執(zhí)行等方面進行評價，結合實際情況，發(fā)現(xiàn)里面出現(xiàn)的問題和帶來的好處，可以在企業(yè)以后的發(fā)展中提供參考信息，找出問題并及時糾正。

2.2.2 企業(yè)應該在會計核算中建立并完善評估體系

企業(yè)在建設會計核算體系過程中，必須要以相應的稅收政策為前提，在企業(yè)實施稅制轉型后產生的影響要深化探究[5]。與此同時，企業(yè)要在“營改增”新稅制政策的相關內容上，必須加強相關的工作人員要深化了解實施稅制轉型后帶來的影響和好處，培養(yǎng)工作人員的學習能力，準確地掌握企業(yè)即將會受到的影響，制作出相應地解決措施，根據自身的工作特點進行調整，有效地合理科學的規(guī)劃自身的工作內容，結合企業(yè)的實際情況進行調整，有效地提高了工作人員的工作效率，確保了企業(yè)的相關工作內容必須要符合并達到稅收政策的基本要求。

2.2.3 完善企業(yè)核算方案

通過國家實行“營改增”新稅制轉型政策后，企業(yè)為了確保稅務核算方案的內容與稅制轉型政策的相關內容快速適應，就需要企業(yè)在重新制訂自身的稅務核算方案。在進行處理企業(yè)的各項稅務核算問題方面，必須要根據企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，迅速提高了企業(yè)自身的經濟利益，企業(yè)有效地增加了銷售稅、進項稅包括增值稅等方面，要時刻要求相關工作人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題就要及時地去解決，要在企業(yè)的稅務管理風險體系中不斷地進行完善，可以避免企業(yè)會因為稅務錯誤對企業(yè)的經濟造成損失，進一步地加大了企業(yè)當前的經濟效益。

2.2.4 充分利用“營改增”新稅制

在企業(yè)的發(fā)展過程中引進國家所指定的稅制轉型政策會帶來很多有利的條件，所以企業(yè)要順應國家的政策，在發(fā)展過程中充分利用國家政策中能幫助企業(yè)的有利條件[6]。企業(yè)要鼓勵相關的工作人員盡量根據國家的相關政策進行培訓，不僅可以幫助員工提高個人的綜合素質和技術水平，還可以在企業(yè)的核算過程中減少核算失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保核算的正確率，從而減輕稅收給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。

2.2.5 在企業(yè)發(fā)展過程中提高財務能力加強制度管理

通過實行稅制轉型進而對企業(yè)財務人員的要求更加嚴格，要想盡量地滿足會計核算的工作需求，企業(yè)要結合稅制轉型稅收制度的內容作為培訓會計工作人員的基礎，幫助工作人員更容易地適應于新環(huán)境和全新的工作內容，工作人員要時刻規(guī)范自身的工作內容，不斷地完善相應的項稅發(fā)票管理抵扣工作，企業(yè)還應加強內部的管理制度，樹立正確的納稅觀，確保企業(yè)在稅制轉型的過程中不受影響，向長遠壯大的方向發(fā)展。

3 增值稅企業(yè)會計核算在稅收改革后的改變

3.1 在會計核算的過程中企業(yè)的變化

在企業(yè)中增值稅的主要內容是先進的流入水平的實際情況和銷售環(huán)節(jié)的利潤水平的實際情況，會計工作應該在企業(yè)的發(fā)展中實施監(jiān)督和反映，增值稅會起到反映方面的工作，在企業(yè)的銷售方面，購買貨物者要按時登記稅費繳納情況[7]。并且在企業(yè)進行賬戶處理以及繳納增值稅時，必須要了解處理賬戶的相關流程一定要確保賬簿內容必須符合會計憑證內容，嚴謹妥善地保管好相關的憑證依據，相關人員在工作過程中要嚴格要求自己遵守相關的法律法規(guī)。國家部門也要落實監(jiān)督工作，確保企業(yè)的賬簿規(guī)范性，將監(jiān)督任務落實到每個員工上，有效地避免增值稅的流入記為企業(yè)主營業(yè)務收入中，這樣會出現(xiàn)借貸雙方不一致的現(xiàn)象，直接影響企業(yè)會計信息的準確性。

3.2 企業(yè)財務管理過程中的改變

企業(yè)的增值額所征收的稅款叫作增值稅，主要在企業(yè)的長期投資、資本運營和利潤分配方面都有涉及，如果出現(xiàn)增值稅率過高或超出增值稅征收的范圍，會影響長期投資的水平，而短期的資本運營過程中將存活投資的資金流作為征稅對象，在存貨的基礎上減少資金的直接流入，實現(xiàn)了增值稅金額的回流，所以在會計核算過程中，企業(yè)的財務管理過程中額外注重以后的現(xiàn)金流向變化，不單單是現(xiàn)金賬面的周轉過程，還掌握了企業(yè)資產的變動傾向[8]。

4 企業(yè)財務管理工作適應營改增的有效方法

實施“營改增”的最終目的就是為了降低企業(yè)的稅負，當然一部分的企業(yè)并沒有真正受益，主要是因為沒有根據自身企業(yè)的實際情況，進行合理科學的籌劃與應用。（1）合理地進行納稅籌劃，在實施稅制轉型的過程中不可照搬稅收籌劃模式，企業(yè)要結合實際情況，合理識別自身的納稅本質與地位，積極努力地采取措施來適應新的稅改。（2）完善企業(yè)的財務分析，企業(yè)的穩(wěn)定長遠性發(fā)展過程中，相關財務人員必須要適應新改革，這是很重要的一步。企業(yè)想要利用好稅制轉型這項政策，就要嚴格結合企業(yè)的實際情況，在原先的財務核算中進行改變。（3）有效地降低企業(yè)的財務風險，企業(yè)的優(yōu)惠政策在實施稅制轉型過程中需要覆蓋更多的領域，其中包含企業(yè)的營銷、服務管理以及財務等方面。所以在短期內，企業(yè)的會計核算工作量會增大，員工很難適應，在此期間企業(yè)會遇到一些不同程度的問題[9]。企業(yè)必須在稅制轉型的過程中以最快的速度進行調整財務管理核算制度與程序，及時反饋所出現(xiàn)的問題，企業(yè)的相關財務人員不能盲目實施稅制轉型的相應措施，根據企業(yè)實際情況，要求上層管理人員轉變管理模式，從而加強企業(yè)能夠更好地適應于當今的社會。

5 結語

綜上所述，“營改增”新稅制也就是稅制轉型的實施已經成為我國稅務制度改革史上的重大舉措。嚴重影響著我國企業(yè)的財務實務與稅務工作，為了幫助企業(yè)慢慢地適應“營改增”稅制改革，財務管理方面必須要進行改革調整，當然企業(yè)要想順應時代的潮流，在“營改增”新稅制下，要加強企業(yè)財務管理人員的培訓，不斷向外界學習，引進先進的技術，嚴格要求企業(yè)財務管理人員要在最短的時間內熟悉“營改增”政策上的各項內容，盡快掌握新的稅收政策技巧，有效地減輕稅負，提高企業(yè)現(xiàn)金流動能力水平，增強企業(yè)適應國家稅收調整的能力，為企業(yè)以后的發(fā)展創(chuàng)造有利的基礎。

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