現代企業會計審計中存在的問題與措施

張亮

摘 要：隨著社會經濟的發展與市場競爭加強，現代化的企業開始重視企業內部會計審計工作的改進與完善。落實現代企業中的會計審計工作，不僅能夠為企業財務會計工作的有效開展提供更為廣闊、完善的審查平臺，有效降低外界市場經濟環境對企業發展及經濟體系構建造成的影響;還能夠根據企業的實際經營情況，為企業后續的發展及戰略設定提供可靠的資料保證，保障了企業經濟體系的質量水平。為了有效開展企業經濟體系構建過程中的監督管理工作，本文指出了現代企業會計審計中存在的一些問題，并給出相應的解決措施，希望能夠給相關工作人員帶來一定的幫助。

關鍵詞：現代企業? 會計審計? 問題對策

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A? 文章編號：2096-0298（2020）01（a）--03

會計主要是對企業在生產過程中的價值活動進行計量、記錄和預測的過程，能夠在取得以財務信息為主的經濟信息的基礎上，對價值活動進行管理控制，從而促進再生產，不斷提升企業的經濟效益。審計是一門獨立的機構和人員組成，主要負責對被審計單位的財務活動及相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行嚴格客觀的審查、評價及公證。在現代企業中開展會計審計活動，是對企業日常經營及經濟活動行為的一種規范和監督，從而保證市場經濟的持續發展。

1 現代企業的會計審計概述

1.1 會計審計的定義概念

會計審計是市場經濟體制不斷完善發展下的產物，是我國現代企業的經濟管理中最常用的一種經濟活動形式，對于企業經濟事務的規范發展有著至關重要的作用。在傳統的企業經濟活動中，會計和審計是兩個獨立的內容，會計是企業經濟管理活動的一部分，是審計監督管理的對象主體;而審計則是對企業經營活動產生的會計報表、會計憑證和會計賬簿等會計資料的真實合法性進行審查，從而判斷企業經濟管理活動的真實有效。

現代企業將會計審查合二為一，是經過國家授權或接受委托的專門機構及相關人員，對企業單位的經濟財務活動進行審評的過程，從而對企業的經濟責任進行評價，確定和鑒證企業的經濟業務，以維護財經法紀、提高經濟效益、改進經營管理的一項獨立性的經濟監督活動。會計審計的主要工作形式包括審查和評價兩部分，通過證據搜查、事實查證、標準對照等方式對企業財務會計進行優劣評價。在現代企業的發展過程中，會計審計能夠幫助企業保證經營活動過程的清明廉潔;同時也能夠促進會計人員提升專業素養，做好本職工作，以提高企業的會計管理能力。

1.2 在現代企業中開展會計審計的必要性

隨著我國經濟市場平穩發展，面對新一輪的經濟形勢，我國逐漸將高新技術產業作為現代經濟建設的重點內容。經濟體制的改革給現代企業的發展帶來了巨大的挑戰和機遇。為了保證經濟市場的良性競爭，促進企業的持續發展，在現代化的企業建設過程中，一定要重視企業自身的更新發展，結合市場經濟環境改進自身經營管理方式，保證企業的經濟管理能夠順應時代發展的潮流趨勢。作為企業經營管理的重要形式和內容，會計審計的開展能夠有效提升企業的經濟效益，保證企業會計信息的真實性和準確性。在企業發展過程中，會計審計能夠為企業的戰略計劃制定提供有效的會計數據，幫助企業進行資金調配，促進企業內容財政會計活動的良性循環。

因此，開展并提升企業會計審計工作的力度水平，能夠幫助企業不斷健全完善的內部管理系統，推進企業內部管理能力的不斷提升，增加企業的經濟效力。強化會計審計，務必要使相關工作人員依法辦事，遵守相關的規章制度，保證企業資金調配的合理性。同時通過強化會計審計工作，能夠提前洞察企業內部管理的漏洞，并及時解決相關機制問題，不斷健全企業的管理經營體系，全面提升企業的管理能力和經營水平。

2 現代企業會計審計的現狀

2.1 企業開展會計審計工作的情況

在我國市場經濟的發展過程中，國家宏觀經濟政策一直在發揮著指導調控作用，在全球經濟形勢良好發展的形勢下，我國的企業數量和規模一直在不斷增加擴大，企業經營管理的專業性與實效性也在不斷增強。在這一時代背景下，會計審計一直在發揮其積極作用，通過各項功能穩定企業的發展，促進企業效益規模的持續增長。現階段，一部分企業的高層管理者尚且不能做到實時高效的管理管控，使得企業的經營管理呈現出一定的分離狀況，并且企業內部存在一定的利益沖突。為了維護各方利益，保證企業的良性可持續發展，企業構建會計審計體系，健全經營管理體制，對企業內部的經營管理狀況及經濟財務活動展開監督管控，同時對財務會計人員的日常工作進行強力監管。

2.2 重視相關人員對會計審計的認知

會計審計工作的重要性是隨著企業經營規模的擴大、企業管理的復雜性和專業性程度加強而越來越明顯。盡管在目前已經有不少企業開始重視企業會計審計工作的開展，但是現階段仍舊有不少企業還沒有形成完整成熟的企業會計審計機制，與計劃預想中的會計審計目標還有一定的差距。并且，很多企業管理層并沒有對會計審計工作進行充分認識，從而導致現階段會計審計工作中存在一些問題。所以，強化企業的會計審計工作已經成為現代經濟形勢下，企業發展的核心影響因素，需要相關人員根據相關制度規章來開展經濟活動，優化企業財政管理，實現最大化的經濟效益[1]。

3 現代企業會計審計存在的問題分析

3.1 會計審計人員的專業素養不足

目前我國的宏觀經濟發展水平已經達到了一個比較高的階段，會計審計也逐漸成為企業建設發展中必不可少的重要環節，我國財務會計相關部門也一次設定了專項資格證書的考試和鑒定標準。但是目前很多企業并沒有重視會計審計的作用和意義，甚至有不少高層領導都沒有清晰的會計財務理念，在設置會計部門時，受到諸多因素的影響，并沒有嚴格按照市場的相關規定進行會計崗位和職責認定，會計管理工作相對比較混亂。同時也沒有重視會計管理對于企業發展及戰略策劃的影響，因此對會計部門從業人員的要求較低。有很多公司都沒有對財會人員進行專業證書資質要求，不少企業只要擁有會計從業資格證書或者初級會計證書就能夠從事公司內部會計的大部分崗位。在這種社會普遍現象的驅動下，國內企業的會計審計崗位工作人員的整體素質偏低，多數從業人員甚至并沒有學習過會計審計的相關知識技能，嚴重影響了企業會計審計工作的有效開展。當然，這也是我國會計審計行業發展緩慢所導致的，目前的學校教育中，也很少有學校專門開設會計審計相關專業，就算開設了專業，教學內容也不夠清晰準確。比如截至2018年，證監會審核IPO首發總計199家次，通過111家，通過率僅55.78%，未通過59家，占比29.65%，其他情況為29家次，占14.57%。

3.2 會計審計體制尚不健全

一個完善的會計審計體質，首先要保證管理人員及企業高層能夠各司其職，明確并履行自己的職責和義務，能夠自律自主地完成自己職責之內的事務，并立足于企業的長遠發展，結合目前的國際形勢和經濟市場環境，合理設定安排企業的發展戰略及目標，并對企業的工作流程進行監督管理。可是在實際的操作過程中，很少有企業能夠全面完整地建立一套內部審計體系，甚至有不少企業高層輕視審計工作，將會計審計視作工作開展的束縛，無法充分發揮會計審計的工作職能。同時，管理層過多地將會計審計工作局限于防錯、糾錯等不觸及企業核心利益的表面形式，無法從根本上發揮內部會計審計的作用。內部審計和執業管理雙軌并行的模式，將會計審計置于一個尷尬的境地，沒有真正起到監督的作用[2]。

3.3 會計審計機構缺乏獨立性

改革開放以來，我國企業就呈現出快速增長的趨勢，截止到目前位置，我國大部分的企業依舊以私企和股份制企業為主要的發展模式，在經營過程中由領導直接管轄，不管是企業內部經營工作的開展，還是發展目標及戰略的制定，都是有企業領導全權把控。這種管理方式在一定程度上減少了企業內部的分化，但同時也使得企業的發展方向固化，成為領導的一言堂。特別是對于監督企業經營情況的會計審計工作而言，領導把控的形式會直接影響會計審計工作的開展，容易使各項資源的調控配置產生不均衡、不平等的情況。在所有業務都需要領導簽字才能生效的情況下，會計審計沒有獨立出來，會使整體的風險控制和監督都只是針對企業低層和部分經營活動，存在較強的片面性和獨斷性。如果會計審計始終不能獨立于企業其他部門，沒有依據國家審計的規定開展工作，就會喪失會計審計的公正性，無法對企業和員工進行有效的監督[3]。

3.4 會計審計的方法模式不合理

隨著企業規模不斷擴大、市場形勢不斷變化，企業的發展目標和發展方向也會隨之發生一些變動，但是很少有企業會根據企業目標對傳統的會計審計手段和方式方法做出改進調整，以適應市場經濟環境的發展節奏。大部分企業始終堅持傳統經濟模式下，以“糾錯防弊”為核心的規范性審計，這種審計方式是一種被動型審計，并不能對企業領導干部的經營管理責任進行審計。此外，因為我國會計審計的發展時間較晚，受到外界因素的限制，會計審計的水平有限，很多企業只能使用傳統的審計手段，依舊停留在傳統的查賬體制中，這極易給企業的經濟效益造成損害，導致企業無法完成預期的經營目標。

3.5 會計審計的制度觀念落后

我國因為經濟發展速度較快，企業的規模擴張速度也日益增長，這導致很多企業并沒有注意到企業內容管理制度和理念已經落后于市場經濟的步伐，已經不能與現階段的企業業務相匹配。如果不能充分認識到自己發展及生產過程中發生的變革，就無法正確做好應對審計方法和手段變化的前期準備工作。現代企業的內部會計審計已經不僅僅是簡單的財務活動審計監察，而是從一般財務審計逐漸轉變為企業領導及管理層任職期間的責任審計和企業的經濟效益保障等。但是有不少會計審計人員的工作理念、工作方法和知識結構，依舊停留在傳統的會計工作中，即便積累了較多的工作經驗，卻沒有經過專業的會計審計培訓學習，不能正確且熟練地應用專業的會計審計知識去解決企業經營過程中出現的問題，沒有較高的會計風險意識。

4 現代企業會計審計的應對策略研究

4.1 完善會計審計體制

完善健全的基本體制制度是規范和開展企業會計審計工作的前提和基礎，在“互聯網+”的經濟環境下，想要不斷擴大企業的經營規模，促進企業經營模式的改進創新，就必須要對企業的財務經營和會計活動進行有力監督管理，要有效控制企業的資金流向和調配，從而保證企業各環節業務開展能夠有充足的資金。所以，企業如果想要徹底解決內部會計審計的相關問題，首先要對其體制進行完善，不斷發展創新企業內部會計審計的責任及工作范圍，強化對企業內部管理組織機構的監督力度，保證財務部門提供的會計信息和財務資料的有效性與真實性，為領導的戰略安排及計劃決策提供更多、更有效的數據信息。同時，會計審計部門還需要重視對企業經濟活動的監督判斷，在進行會計信息審查時，一定要同當前企業的經濟情況和市場發展現狀進行綜合分析，以便于提出更加正確有效地建議，促進企業的可持續發展。如對于流動資產，一般抽查憑證20%，如果發現錯誤加查20%;對于固定資產，一般是抽查80%以上;無形資產是100%檢查。

4.2 強化會計人員素質

人才是一個行業發展的基礎，在現代企業的會計審計構建及工作開展過程中，人員的素質和專業能力直接決定了審計工作的質量和水平，從而影響企業的會計管控能力。因此，要強化企業的審計能力和管理水平，一定要重視相關工作人員的基本素質，僅僅有一些會計相關的知識和工作經驗是不夠的，必須要具備一定的、專業的、涉及會計審計工作的知識技能。會計審計工作具有很強的綜合性和實踐性，經驗積累再多，沒有實踐能力也是白費。所以在進行人員的選拔時，一定要制定嚴格的選拔程序和標準條件，在考察會計審計人員的專業知識基礎上，掌握審計人員的實操能力。此外，在入職后，還應該定期或不定期對在職的會計審計人員進行培訓和開會，以保證他們能夠通過工作積累和不斷地學習提升自己，與市場經濟接軌，熟練應用相關的專業知識，從而全面提升審計部門工作人員的綜合素養[4]。從2014年中高級會計資格考試情況來看，企業類的考生占74.22%，非企業類考生占25.78%（其中行政事業單位考生比重為12.4%、其他考生為13.38%）。高級資格行政事業單位的考生占比較高，為26.82%。

4.3 提升企業審計獨立性

企業的會計審計工作是制約企業經濟行為的主要手段，在企業的管理體制中占據重要內容。為了保證企業會計審計工作能夠公平、公正、公開、合理、合法、合規、有效、真實地開展，強化對企業經濟活動和經營行為的監督管控，就必須要保證審計部門獨立，不受到其他因素的干擾和影響，不與其他部門產生直接的經濟和利益聯系。相關企業務必要積極更新企業的內部管理形式，設定單獨的跨級審計部門，通過董事會的形式對審計部門的工作進行有效管理，杜絕與高層領導產生利益糾葛，保證會計審計工作的獨立運行，保證企業審計判定結果的準確性、真實性和權威性。

4.4 創新會計審計方法

新時代、新局勢、新環境、新企業、新目標就應該具有新的工作方式方法和工作理念。面對不斷發展擴張的企業規模和經營目的，企業應當充分結合市場環境、企業現狀和國家的規章制度，與國際接軌，嘗試在會計審計的方法手段上進行創新突破。面對不斷更新的時代，只有與時俱進、不斷創新，才能順應時代發展的潮流，適應現代市場經濟發展形勢，促進企業快速成長。利用高科技進行工作和管理已經不是一個新理念，計算機軟件的智能化能夠清晰審計工作的全部流程，明確各崗位工作人員的職能職責，促進會計審計工作有序進行。在科學技術和網絡技術的支撐下，智能化、信息化的審計技術已經在逐漸地開發普及中，各企業在積極引進這一技術的同時，更要重視會計審計的安全性，以風險基礎審計為核心，將抽樣審計同詳細審計相結合，從而建立一個完善的信息化的會計信息處理系統，對企業內部的經營活動進行全面監控，有效降低經營風險。

4.5 強化會計審計認知

企業內部審計缺乏獨立性的主要原因是企業的高層領導并沒有正確認識到企業會計審計工作的本質和重要性，使得內部會計審計工作被忽略弱化，沒有全面發揮會計審計的作用和職能，限制了企業的發展。作為企業領導，必須要樹立正確的審計認知和發展觀念，了解會計審計工作存在的必要。比如，首先通過會計審計對數據的整理收集，能夠讓企業的股東更加了解企業的運營情況，從而預防決策風險;其次能夠讓管理人員一目了然地發現企業管理經營過程中的薄弱環節，從而及時解決企業發展中的問題;最后能夠利用監督機構評估企業的內部運營狀況，合理調配投資資金，防止盲目投資。所以強化企業領導對會計審計工作的認知和重視，能夠提升工作的效率和質量。

4.6 增強內部審計執行力

要提升會計審計工作質量，強化企業管理層及相關員工對審計工作的重視，就必須要提升會計審計工作的有效性，強化工作結果的權威性。要做到這一點，就要增強內部審計的執行力，通過權威人員的參與來提升企業內部會計審計部門的重要性和地位。此外，務必要根據時代經濟的發展和現狀，及時更新審計部門的管理辦法和管理模式，約束管理層對審計工作的干預行為，保證審計部門的獨立運行。

4.7 提高審計工作質量

現代企業的會計審計準則是電算化和標準化，是衡量審計工作標準、提升審計質量保證的核心內容。目前，隨著新時期企業及市場經濟的發展，手工會計系統下的傳統審計準則已經不再使用，所以，提高會計審計工作的標準和準則，成為提升和保障審計質量、控制審計風險的必要途徑。在制定和統一企業會計準則時，務必要全面充分地考慮我國現階段的審計水平和相關理念，大力借鑒國際上先進的、完善的審計理論，并規范電算化審計。同時，審計工作的質量直接表現在企業的市場競爭力上，包括經濟活動的有效性和對風險的警惕性，企業審計只有兼顧效率與風險，才能真正發揮其對企業內部的管理調控作用。

4.8 促進會計職業化發展

結合目前國內外企業會計審計的工作措施來看，國家相關部門應當重視會計審計的系統化、規范化發展，做好市場經濟的宏觀干預作用和管束作用，成立專門的管理機構，一方面有專家學者和專業人士組成會計師管理協會，及時發展和改進會計審計工作開展過程中的問題，也能提升會計審計人員的地位和權威性。另一方面通過對各項學術研究和教育事業的推進，引導各高等及職業院校開設專業化的會計審計課程，并與企業聯合，為學生提供更多地實踐機會，從而培養出一批高素質、高專業、高能力的優質人才，促進會計審計工作職業化、專業化、科學化、系統化發展。

5 結語

隨著企業發展規模不斷擴大、市場經濟水平不斷提升，企業所面對的市場競爭越發激烈，其生存壓力也日漸增加。想要切實保證企業的根本利益和競爭優勢，促進企業單位現代化、持續性發展，就一定要高度重視會計審計工作的推進改革，保證會計審計工作的職能作用高度發揮，從而實現企業經濟效益的有效提升。

參考文獻

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戰紅.試述現代企業會計審計存在的問題與對策[J].財經界（學術版），2019（08）.