全面預(yù)算管理在汽車零部件企業(yè)的應(yīng)用

蔡惠玲 耐世特汽車系統(tǒng)（柳州）有限公司

一、汽車零部件企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）對全面預(yù)算管理理念認(rèn)識模糊，重視不足

不少中層管理者對全面預(yù)算管理理念不甚了解，乃至于錯誤的認(rèn)為預(yù)算工作僅僅與公司財務(wù)部、決策層有關(guān)，絕大多數(shù)基層員工甚至未曾聽說過這一管理工具，導(dǎo)致無法精確高效的覆蓋所有業(yè)務(wù)活動。也普遍存在重編制與審批，輕控制與考核的情況，使得全面預(yù)算管理常常停滯于財務(wù)性報表，無法達(dá)成年度既定目標(biāo)，甚至影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。這一現(xiàn)象，在中小型私營企業(yè)中尤為嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制方法單一

目前，大多數(shù)汽車零部件企業(yè)在編制預(yù)算過程中，仍習(xí)慣采用定期預(yù)算法和增量預(yù)算法。這兩種方法比較簡單，節(jié)省工作量。但定期預(yù)算法，僅考慮固定會計期間內(nèi)的經(jīng)營情況，不能促使管理層始終持有長期的業(yè)務(wù)規(guī)劃，容易導(dǎo)致一些短期行為。增量預(yù)算法，則會過度依賴工作經(jīng)驗和歷史數(shù)據(jù)，容易受基期不合理因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算松弛和資源浪費，也不利于調(diào)動業(yè)務(wù)部門的積極性以不斷降低成本。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制乏力

不少企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，尤其是審查平衡和審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié)投入大量人力物力，形成了全面且詳細(xì)的預(yù)算數(shù)據(jù)和報告，但卻忽略了將目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w行動的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。對預(yù)算目標(biāo)不能層層分解落實；對預(yù)算執(zhí)行差異的分析浮于表面，不深究根本原因，導(dǎo)致無法提出有效的改進(jìn)措施；對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的缺陷和錯誤，糾正和防范力度不足，預(yù)算控制制度毫無威懾力。

（四）全面預(yù)算考核體系不完善

預(yù)算考核過程中，僅將預(yù)算完成情況作為考核內(nèi)容，不涉及預(yù)算組織工作，不利于提高企業(yè)預(yù)算管理水平。設(shè)置考核指標(biāo)體系時，通常只選用利潤率、自由現(xiàn)金流量等財務(wù)性指標(biāo)，沒有市場份額、單位生產(chǎn)成本等非財務(wù)性指標(biāo)。獎懲方案不提前公示或者不夠公平合理，激勵手段單一，無法調(diào)動員工實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的主動性和責(zé)任感。

二、加強企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的建議

（一）提高并完善全面預(yù)算管理理念的認(rèn)識

首先，企業(yè)應(yīng)采取多樣化的宣傳和培訓(xùn)，使基層員工了解全面預(yù)算管理，知道自身利益與預(yù)算結(jié)果存在關(guān)聯(lián)性，意識到自己的行為也可以對預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響；使中層管理者熟悉全面預(yù)算管理的含義和原則，掌握兩至三種常用預(yù)算編制方法和分析方法，以實現(xiàn)全員參與。其次，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各方面，產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)都應(yīng)納入預(yù)算管理，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋。最后，預(yù)算管理需要涵蓋編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列環(huán)節(jié)，而不是停滯在編制、匯總和審批環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)管理流程全程跟蹤。

（二）科學(xué)合理的選擇預(yù)算編制方式

全面預(yù)算編制的方法非常多，企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平，生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需求等，綜合選擇和運用。汽車行業(yè)變化速度快，建議對全面預(yù)算采取滾動預(yù)算法，以季度為滾動頻率，及時反映現(xiàn)實市場變化。對于人員數(shù)量及成本、銷售費用等分項預(yù)算，可間隔性采用零基預(yù)算法，以避免機構(gòu)臃腫，預(yù)算松弛。對于有大中型建設(shè)工程需求的企業(yè)，可以采用項目預(yù)算法，充分考慮各種相關(guān)成本，并分解入會計年度。

（三）提高預(yù)算執(zhí)行力與控制力

預(yù)算編制完成后，及時將預(yù)算目標(biāo)分解至歸口管理部門，逐層落實至各職能崗位，使各項工作圍繞著預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的開展。預(yù)算執(zhí)行重在控制，各項指標(biāo)既要關(guān)注月度、季度和年度的執(zhí)行情況，也要關(guān)注累進(jìn)執(zhí)行情況，定期對業(yè)績情況進(jìn)行預(yù)測。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期反饋預(yù)算執(zhí)行分析報告，深挖差異的產(chǎn)生背景和原因，并根據(jù)差異的大小及性質(zhì)，提出改進(jìn)措施，明確責(zé)任人和整改時限，對改進(jìn)結(jié)果進(jìn)行跟蹤反饋。

（四）強化預(yù)算考核

預(yù)算考核，是進(jìn)行有效激勵和約束，提高績效的重要手段。企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理設(shè)計考核指標(biāo)體系，不可忽視非財務(wù)指標(biāo)、定性指標(biāo)和全局性指標(biāo)。預(yù)算年度開始前，公布預(yù)算考核程序、標(biāo)準(zhǔn)、獎懲辦法，預(yù)算年度完成后及時公布考核結(jié)果、兌現(xiàn)獎懲。需要注意的是，不能僅使用年終績效獎金作為激勵手段，管理者的贊揚、公司給予的榮譽稱號和證書、工作崗位和地點的變化、培訓(xùn)政策的傾斜、晉升的優(yōu)先性等，均可以作為激勵手段，增強員工實現(xiàn)目標(biāo)的主動性和責(zé)任性。

結(jié)束語：全面預(yù)算管理，作為一項現(xiàn)代化管理方式和一種綜合管理系統(tǒng)，能夠有效促進(jìn)企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源的科學(xué)、合理分配，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改進(jìn)和調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)長期可持續(xù)性發(fā)展。能夠幫助身處經(jīng)濟(jì)寒冬的國內(nèi)汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)有序開展業(yè)務(wù)計劃，強化內(nèi)在實力，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供堅實保障。