加強煙草企業全面預算管理的策略探究

王海峰 山東臨沂煙草有限公司

引言：隨著煙草行業管理體體制的改革不斷深入，全行業企業組織結構調整加快節奏，重點在全面預算管理方面內部控制，建立科學的的預算管理體系，提高管理水平和經濟效益，防范財務風險，確保企業持續健康發展。

一、全面預算管理存在的問題

近年來，煙草行業加快現代企業管理制度建設步伐，要求建立健全預算管理機制，通過實行全面預算管理，來規范內部監管，提高企業防范風險的能力，保證全行業高質量發展。

（一）預算混同計劃，導致全面預算執行效果不佳。煙草行業實行專賣專營體制，市場上無直接經營對手，從上到下受計劃經濟影響重，對全面預算管理還認為是一種計劃指標，上級公司下達各項預算指標，下級公司將指標層層分解，與實際經營情況脫節，預算指標就如同以前的計劃任務一樣，缺乏必要的客觀性。

（二）全員參與性不夠，預算與實際存在差距。各單位都設置了有關預算組織，但在執行過程中，預算委員會形同虛設，預算會議往往用辦公會代替。編制預算不是全員參于，全面預算管理變成財務簡單預測管理，財務稱為主導部門，預算指標缺乏客觀實際性，導致業務部門在全面預算管理過程中處于被動應付的局面。

（三）預算指標與經營目標不同步，指標存在沖突現象。全面預算在編制，只是將企業的經營目標簡單分解，財務部門和業務部門掌握的信息不對稱，下達的預算指標不夠客觀合理。往往在編制年度預算指標時，在上期實際完成值的基礎上加減一定比例來核定，不考慮經濟環境的客觀變化對指標的影響。

（四）預算編制考慮企業長期發展戰略不夠。企業全面預算編制重點是卷煙銷量、煙葉收購量、費用等短期指標，重視短期活動，忽視長期目標，對短期指標進行簡單重復或加減運算，不考慮國內整體市場的變化以及政策性變化要求，缺乏企業戰略的明確指導。其結果很難與企業戰略方面的長期目標如人力資源、企業文化建設等相銜接。這樣的全面預算管理難以取得預期效果。

（五）沒有建立系統、全面的預算管理信息系統

目前，煙草行業的全面預算管理信息化程度較低，只是通過預算報表進行簡單的審核和匯總，沒有形成全面預算的編制、審核、匯總、批準、調整、考核一整套的管理系統。不能滿足全面預算管理工作信息量大的、要求信息時效好、準確性高的要求。

（六）全面預算執行過程中，沒有進行嚴格的考核

在進行全面預算標準考核時，被考核單位大多是強調了客觀因素對績效的負面影響，回避有利影響，或是被考核單位出現問題時，為防止打擊工作積極性，考核方就對預算指標考核獎罰進行了弱化，使考核流于形式。

二、提升全面預算管理水平采取的措施

根據煙草行業生產經營業務的總體特點和管理目標，全面實施卷煙業務、煙葉業務等方面的全面預算管理，形成以預算管理為中心的管理體系，實現從企業生產經營事項管理由事后管理向事前控制，事中監督的重要轉變。

（一）健立健全全面預算管理機構和制度，加大預算監督力度。在煙草行業建立了以成本費用和資本性支出為控制重點的全面預算管控模式。在推動預算管理工作中，通過制訂成本費用標準定額，細化預算編制，規范預算流程，加強預算執行監督等措施，不斷提高預算管理的效能。

（二）探索新的資金監管模式，防范資金風險。為適應行業新的規范管理的要求，在行業內加強收支兩條線政策實施的資金管控模式，既提升了業務部門的經營主動，又使企業資金的內部控制不斷加強，程序流程不斷得到規范，為保證資金安全、防范資金風險起到了較好的管控作用。

（三）樹立企業經營目標為預算指導的理念。全面預算管理是圍繞煙草企業年度生產經營的目標制定措施，加強內部控制，達到目標的全過程。煙草企業的年度經營目標的嚴要求和高標準，確定全面預算目標才能更貼近實際，且具有較強的先進性和前瞻性。

（四）推進企業文化建設奠定預算管理的文化環境。煙草企業文化是行業生產經營的綜合軟實力的集中體現，員工的理解與支持將變成自覺和進取的心態，不但能促進全面預算管理目標的實現，對于增強煙草企業的凝聚力起到了很強的推動作用。這樣，行能形成企業全面預算管理的良好環境。

（五）建立健全預算管理管控體系。全面預算管理體系可分為決策層、管理層和實施層三個層次。根據公司經營規模、發展方向、集團化的公司架構，設立具有獨立執行的預算管理委員，針對預算執行歸口管理部門工作實現指標做好核準，確保指標準確反映。

（六）建立業績考核部門，健全全面預算管理考核獎懲制度。 認真做好全面預算管理考核兌現，企業要落實業績考核主管部門，對預算執行情況分季度和年度進行考核。預算考核要通過全方位的精細考核，做到及時兌現績效獎懲。對于完成預算指標的部門兌現獎勵，對于完不成預算指標的部門，分析差距，找準措施，確保限時完成各項全面預算指標。

（七）做好預算管理軟件系統支持，提高全面預算信息化水平。在全面預算管理上，實現網絡的集中化管理和監控，將全面預算管理系統作為財務管理系統中的一個單獨的功能模塊，通過現代信息化技術，做到企業管理經營者對企業經濟運行的實時管控，加強財務信息收集，精準分析企業生產經營財務數據信息，發現問題，探尋規律，為煙草企業高質量發展奠定堅實的基礎。