企業應收賬款的問題與對策研究

查曉嵐 廣州工商學院會計系

一、引言

應收賬款是指企業應該收回而未能及時收回的款項，從屬于企業流動資產，這類賬款主要因賒銷等活動而產生。在當前，由于企業外部環境發生巨大變化，業內競爭激烈程度加強，為了在嚴峻的發展環境下擴大業務，企業不得不接受賒銷、分期付款等方式加以交易，從而也導致應收賬款規模增大。應收賬款的存在，導致企業流動資金被占用，容易遭遇資金周轉困境，尤其是如果交易對象出現信用風險，也極易導致企業應收賬款無法收回，形成壞賬損失。本文以企業為例，對應收賬款管理進行研究，將有助于我們更好地分析企業在實際應收賬款管理中存在的問題，找出這些問題產生的原因，并采取有效的措施來加以改進和彌補，這對于企業減少壞賬率，提高應收賬款質量有著積極的作用和意義。同時，開展本文研究將有助于我們更好地理解相關理論，并通過實證研究來完善現有的理論體系，具有一定的積極意義。

二、企業應收賬款管理存在的問題

（一）信用管理不客觀

應收賬款作為信用交易活動行程的未完成款項，其管理水平的高低，首先取決于公司內部信用政策是否科學。一方面就公司目前的應收賬款控制與管理工作的實際情況來看，信用風險意識薄弱非常常見，公司內部工作人員和領導為了擴大公司業務規模，增加公司的營業收入，在進行交易活動的過程中，對于客戶的信用沒有進行深入的評估，對于商業活動的潛在風險的預判也不足，卻盲目使用賒銷的方式，對于公司的可持續發展也形成了極大的阻力。

就企業的管理結構來看，目前并沒有單獨針對客戶信用管理建設直接的管理部門，僅僅是在財務部之下成立了一個客戶信用評審小組。小組成員都多個部門人員組成，例如財務部、運營部、營銷部等。由此可以發現該公司客戶信用管理小組成員都是屬于兼職，并沒有與之相關的管理專業知識或者經驗。由于公司沒有將信用管理部門建設納入公司政策規劃之內，從而導致公司目前的信用管理活動長期只能由信用評審小組實施。與此同時，公司信用評審小組的工作人員均屬于兼職人員，其本職工作在公司的財務、營銷、運營等其它部門，跟多人在日常工作中并不能直接接觸到客戶，并且信用管理專業水平也有限，因而導致工作質量不高。

（二）合同管理不規范

企業應收賬款周轉時間長，其反映出的是公司對于合同管理的不規范，沒有把合同的約束，包括還款時間、方式、違約處置等明確好，以至于出現一系列的后續問題。從實際管理情況來看，企業由于在行業內部并不是“頭部”企業，其需要面對的市場壓力較大，使得對于它對于客戶的依賴就更為突出。在這種情況下，為了贏得更多的客戶，公司就對合同簽署等環節進行了簡化，特別是一些長期合作的對象，就會采取口頭協議的方式來進行替代，這就容易出現賬款回收不及時或者質量不高等隱患。雖然，合同作為當今世界普遍應用的一個合作證據，但在競爭環境下，企業還是容易放松對此的控制。

（三）管理考核機制不完善

對于企業來說，應收賬款管理中的一系列問題，包括周轉時間長、賬齡較短等，都與考核價值不完善，對具體業務人員缺乏有效約束的問題有著直接的關系。這一問題具體來看，主要體現在以下幾個方面。

公司對于應收賬款臺賬的管理考核沒有引起足夠的重視，主要現象是公司的臺賬模式不夠先進，在信息化高速發展的背景之下，仍然采用人工管理考核形式，跟不上時代的發展需求，公司信息化建設落后，工作效率不高，影響了應收賬款財務信息的完整性。其次，公司在簽訂的合同時候，為了達成增加業務量的目的，往往會降低對合同的考核標準，忽略合同中存在一些的漏洞，從而導致債務人對于合同的履責情況較差，經常出現拖欠付款的現象。不僅給公司的資金流通帶來一定風險，也引起了較大的信用風險，增加壞賬率。

公司對于應收賬款的明細表和報表沒有形成完善的管理考核制度，一方面不能將信息溝通納入到管理制度中來，導致各部門疏于溝通，無法形成管理合力，統一管理。另一方面致使不同部門使用的報表不統一，上報的材料也不一樣，造成財務部門在進行應收賬款的信息統計時容易出現差錯，也造成工作效率的低下。管理制度不完善是企業應收賬款管理存在的主要問題，也是限制該公司應收賬款管理水平提高的重要因素。

（四）專業人員綜合素質低

應收賬款管理工作質量好壞，與管理人員的水平也有直接的聯系。企業之所以應收賬款管理存在問題，也與公司專業管理人員綜合素質不高有關。很多企業擁有大專及以上學歷的人員還達不到總人數的一半，剩余的全部都是大專以下學歷。此外，公司整體工作人員的平均年齡偏高，達到35歲。平均年齡偏高，標志著公司內部人員就業時間長，擁有更多的工作經驗。但是工作人員年齡偏高也會導致公司缺乏新型管理意識和理念，導致對于應收賬款管理這種在我國興起不久的管理概念了解不多，從而不能樹立正確的管理意識和有效進行管理工作。

三、提升企業應收賬款管理質量的對策建議

（一）加強公司信用管理

企業應收賬款管理存在問題，這些問題也并非是憑空產生的，而是與公司管理政策以及管理工作執行有關。就企業目前制定的政策架構來看，公司的管理政策本身還需要改進。首先，公司要針對信用管理單獨制定成文的政策規定，所有的信用管理都是依據相關部門工作人員以及公司領導的經驗進行，或者是依據相關財務管理規定進行展開。這樣可以使多部門組成的信用評審小組在工作時，能夠將統一的政策規定，作為工作依據，不同部門的工作人員都依據部門規則和主觀經驗進行信用管理，使管理活動得到協調和統一。

首要，最好要成立一個專門客戶信用評審工作室，成員都多個部門人員組成，例如財務部、運營部、營銷部等，將人員固定下來。其次，就公司信用管理執行方式而言，一方面，在信用評價之前，信用評審工作室要全面掌握客戶企業的基本信息，能夠獲取的資料僅僅是客戶企業營業執照等，對于客戶企業的財務狀況、戰略規劃、競爭情況等則處于不知情的狀態。另一方面要在信用評價和擬定條件的過程中，制定相應的制度為后續活動提供現實依據和指導，讓企業授信與客戶企業的實際情況更加匹配，使之不容易發生信用風險。

（二）強化合同規范管理

簽訂合同保證交易雙方利益和權益得以實施的重要手段，也是雙方的交易得到法律保護的重要依據。因此，為了提高應收賬款控制和管理水平，公司在進行信用交易活動的過程中，對于合同的簽訂也不可馬虎。首先，盡量做到每筆交易業務都能簽訂合同，不可為了一時的業務擴大，而與客戶達成所謂的口頭協議，也不能因為程序繁瑣，而不簽訂合同，要知道口頭協議是不受法律保護的。只有這樣，才能避免因客戶失信而發生應收賬款難以收回的情況。其次，合同簽訂應該仔細。在簽訂合同的過程中，要將每個細節都充分考慮到，進行反復的檢查合同條約內容，做到不出一點紕漏，同時避免陷入合同陷阱。如果審查過程中出了問題，合同雙方要進行及時的溝通，保證問題得以解決。最后，妥善保管合同。合同簽訂之后不一定會馬上用得上，甚至可能永遠也用不上，但是公司為了保障應收賬款管理工作后續的順利進行，就必須在合同簽訂后對其進行妥善的保管，必要時可以做好相關的備份，以備在后續的工作中需要使用時能夠找到，保護公司的合法權益。

（三）完善應收賬款考核機制

企業應綜合考慮，健全應收賬款管理考核機制，引導和規范應收賬款管理工作有序進行。為了達到這一目的，公司首先應該重視信息網絡技術，整合公司內部的技術力量或者邀請外部技術人員，為其搭建一個應收賬款信息化管理平臺，及時更新款項變動信息和客戶信息，利用網絡技術實現應收賬款的動態化管理。其次，要將應收賬款合同管理確定到具體的工作人員身上，要求其有效跟蹤公司債務合同落實情況，嚴格審核應收賬款風險。同時建立約束機制，明確應收賬款管理工作失職的追責方法和內容，讓工作人員警惕避免出現失職行為，以提高管理質量。最后，需要促進管理信息流通，將信息流通要求以規則條文的方法明確下來，命令要求財務、業務、審計等各個相關部門必須針對應收賬款的控制和管理工作加強溝通，做到綜合管理，避免個別環節出現管理脫節，影響整體管理質量。

（四）提升專業人員綜合水平

首先要從管理層著眼，增強他們對于該業務的風險認識，從而在賬款的形成把握上有一個更好的掌控，防止過度放寬帶來的損失。其次，對于會計等直接參與賬款處理的人員，應強化其技能方面的能力，進而在合同細節以及法律維護方面有更好的條件。第三，日常工作中對市場上存在的風險和潛在的風險做好備案和應對預案，以便當風險發生不可避免時，可以及時的采取措施，將公司的損失降到最低。除此之外，提高管理人員的專業能力也非常必要，公司可以考慮引入幾名應收賬款管理專業人員，成立專門的應收賬款管理部門，進行專業化工作。或者針對相關工作人員制定培訓機制，專業培訓工作人員的應收賬款管理技能，不斷增強專業管理人員的綜合工作能力，保障管理工作有效進行。

四、結論

綜上所述，應收賬款主要是指企業由于賒銷等交易活動產生的應該收回卻還未收回的款項，是流動資產的組成部分。對于企業而言，應收賬款對于內部資金流動有重要影響，在應收賬款總額不斷增長的情況之下，如果不能保證按期收回應收賬款，極易導致壞賬率上升，甚至發生流動風險。目前很多企業應收賬款管理目前還存在諸多問題，主要表現為信用管理不客觀、合同管理不規范、管理考核機制不完善、管理標準和思想不統一。之所以造成這樣的情況，與公司管理政策不科學、信用政策不嚴格、工作人員水平低有關，可以通過加強信用及合同管理、完善應收賬款考核機制、做好應收賬款分析和回收、提升專業人員綜合水平等措施加以完善和解決。