加強新時代地勘單位內部控制建設的思考

董政文 劉顯睿

摘 要：新時代地勘單位必須以《單位內控規范》為抓手，完善內部控制建設，提升內部管理水平，提高風險防范能力。一是提升領導重視程度;二是理順事企產權關系;三是持續完善內部控制方法;四是加強人員控制和培訓;五是強化評價、考核、監督、制約機制。

關鍵詞：地勘單位? 內部控制建設? 規范? 監督

隨著中國特色社會主義進入新時代，地勘單位舊的經營管理模式已不能適應新形勢的需要，必須以《單位內控規范》為抓手，完善內部控制建設，提高風險防范能力，使地勘單位主動適應市場規律，走上良性運營軌道，才能從根本上改變地勘單位的現狀。筆者通過對地勘單位內部控制建設中存在的問題進行現狀分析，初步提出內部控制建設的應對措施，期望能助力地勘單位健康穩定發展。

一、內部控制建設重要意義

內部控制是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

一是保證單位合法經營。內部控制建設要求把每個業務事項的每個工作步驟的責任部門、責任崗位、工作內容等梳理清楚，保證步驟是連續的，責任是清晰的，對具體業務進行分工，形成了上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約，保證單位的合法經營，同時規避內部和外部的各種風險。

二是保護國有資產安全完整。內部控制建設要求實施崗位分離和分級制授權管理，規范財務收支，資產從采購、驗收、入庫、保管、出庫、使用、處置等環節都受到嚴格控制，防止貪污、盜竊及其他不法行為的發生，制止損失浪費，提高資產使用效率，進而達到國有資產保值增值目的。

三是提升會計信息質量。內部控制建設要求明確職責權限，協調好各部門及人員間的制衡關系，避免獨攬大權現象發生，及時防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，提升企業會計信息質量，提高了財務報告和會計信息的可靠性，有效預防腐敗現象發生。

四是有效提高經營效率和效果。內部控制建設要求規范業務流程，合理對各職能部門和人員進行分工控制、約束、考核和獎勵，促進各部門人員明確目標、履職盡責，保證生產經營有序、高效地運行，保證單位全面完成各項任務，促進單位發展戰略實現。

二、地勘單位內部控制建設現狀分析

（一）高層重視不足，機構設置不全

地勘單位大部分是差額撥款事業單位，內部控制目標模糊，管理制度一方面延續舊的方式方法，一方面被動接受新的規定和要求，沒有經過系統的調查、梳理、分析、評價，諸多方面需要修改和完善。由于財政預算的減少，很多單位對機構進行了精簡，資產管理、績效管理、審計監督人員大都身兼多職，相應工作流于形式。

（二）產權關系不明，管理機制不暢

很多地勘單位提前謀劃企事分離，成立了相應的獨立法人企業，一套班子兩塊牌子，企事業單位的人員、資產、資金混合使用，事業和企業之間職責不分、權責不明。一部分企業的股東會、董事會、監事會有名無實，企業生產經營管理雜亂無章，經營業績低下，資質維護困難，無法在市場化的道路上走得更遠。

（三）制度建設不實，措施實施不力

地勘單位的內控制度財務會計制度多，經營管理制度少，行政指導多，監督制衡少，沒有外部環境分析和風險評價，存在的缺陷和漏洞沒有得到有效防控，流程再造和制度建設流于形式。另一方面，由于歷史原因和業務的不斷發展、調整，地勘單位很多管理事項的職責分工在發展變遷中出現職責不清、重復、空白等現象，導致出現互相推諉、無人負責或職能交叉現象，內部控制制度建設沒有落到實處。

（四）員工素質不高，制度把控不嚴

地勘單位受體制約束和歷史原因制約，基層工作人員主要是地質類專業技術人員，熟悉現代財務管理理論且能勝任內部控制工作的專業人才十分緊缺。從執行力層面看，地勘單位中層以上干部對內部控制建設的重要認識相對較強，能積極主動參與到內部控制建設中來，基層工作人員則是被動接收，生搬硬套，制度執行不到位。

（五）監督制約不力，風險管理弱化

地勘單位監督評審主要依靠內審部門來實現，有些單位的內審部門與財務部門同屬一人領導，內部審計缺乏應有的獨立性。內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和單位內各組織機構執行指定職能的效率等方面，未能發揮應有的作用。另一方面，地勘單位的激勵措施缺乏實質性效果，沒有將內部監督、自我評價與干部考核、追責問責有機結合起來。

三、地勘單位內部控制建設應對措施

（一）提升領導重視程度，優化內部控制環境

一是樹立“制度先行”的理念。要不斷強化領導干部內部控制建設意識，以上率下，引導各部門與人員積極參與到內部控制建設之中來。

二是進行內部控制建設工作規劃。內部控制建設本身需要具有全面性，但在事業單位常態化發展中，各種因素均會對內部控制建設活動開展產生影響，地勘單位要根據發展實際和所處環境，明確內部控制建設的重點與難點，對內部控制建設活動進行科學規劃。

三是健全內部控制管理機構。通過健全的內部管理機構，對部門職能進行科學劃分，明確機構的職責和權限，對基層內部控制建設的開展提供專業指導、幫助和監督，從而自上而下地理順內部控制機制，促進管理效率提升。

（二）理順事企產權關系，規范企業內部管理

一是明確地勘單位與下屬企業的關系。明確地勘單位與下屬的企業是投資與被投資的關系，下屬企業的資產是地勘單位對企業的投資，地勘單位在企業工作的職工是企業從地勘單位聘用的工作人員。

二是完善地勘單位下屬法人企業的法人治理結構。明確產權關系后，改選股東大會、董事會、監事會、經理層，保證他們的獨立性，按照《公司法》行使各自的權利和履行各自的義務，改變下屬企業法人治理結構“有名無實”的現狀。支持試點企業逐步擺脫舊的地勘單位制度的拘束，建立現代企業制度，形成市場化經營決策機制。

（三）持續完善內部控制方法，確保內控發揮實效

一是不斷進行創新及改變內部控制建設方法。多元化選擇與應用內部控制建設方法，可以借助各種管理軟件開展分項內部控制建設工作，借助管理會計以及會計電算化技術進行財會工作相關的內部控制建設，逐步建立全局性信息平臺，對生產經營活動開展實時監控，更有效地發揮內部控制的作用。

二是持續完善和創新制度。持續加強制度的“廢、改、立、釋、施”工作，對不適合實際的制度進行修改，結合實際補充完善新的制度內容，使內部控制制度更加科學和規范。

三是完善風險評價、監控與預警體系。借鑒其他單位的先進管理經驗，應用先進的科技手段，建立和完善風險評價、監控與預警體系，及早預測分析可能產生的財務、質量、安全等風險，提出風險防范措施和應對方案，遇到緊急、重大風險問題出現，能夠按照預定方案應對，及時化解或分散風險。

（四）加強人員控制和培訓，提高制度執行力

一是加強職業道德教育。加強職工職業道德教育，以職業道德為準繩，充分發揮職工的主觀能動性，由被動參與到主動推動內部控制工作。

二是加強對管理者的監督。通過內部審計、監事會（職代會）、考核等途徑加強對管理者的監督，提升工作效率和防止貪污腐敗發生等。建立和完善崗位分離制度、關鍵崗位輪崗制度、員工稽核制度等，加強對關鍵崗位人員控制，杜絕員工串通造假、以權謀私，保證內部控制制度嚴格落實到位。

三是加強職業技能培訓。關注員工自身價值建設，通過培訓、考試、考核和績效評估等形式提高員工的能力水平，鼓勵員工參加各類職稱考試和注冊類考試，提升員工的綜合素質。

（五）強化監督、評價、考核、制約機制，發揮內部監督的作用

一是強化內部控制評價與監督。要成立由領導層牽頭的內部控制建設評價與監督小組，根據內部控制建設目標以及預期經營發展目標等細化內部控制建設評價與監督標準，通過定期內部控制建設評價，調整階段性內部控制建設策略。

二是加強內部稽核和內部審計。將內部審計人員從財務中分離出來，保證其獨立性，內審作為內控系統監督評審的一部分，向地勘單位領導層或審計委員會直接報告工作。加強日常內部稽核監督，對內部控制建設中相應不足和問題，及時地向管理層報告，并使其得到果斷處理，并改進內部控制制度。

三是科學開展考核工作。在完善激勵機制的同時，要科學開展考核工作，獎優罰劣，形成“正向激勵”效應，確保工作人員的積極性和主動性。

四、結束語

生產經營活動得控則強、失控則弱，地勘單位必須不斷完善內部控制制度，保證各項工作制度化、規范化，加大制度執行力并監督到位，才能保證地勘經濟穩定健康發展。

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