內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

曾慧英

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)的投資做出一個(gè)基本的價(jià)值判斷，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資提供安全保障，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，為企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)將有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與效率。

關(guān)鍵詞：含義? 常發(fā)問題? 審計(jì)機(jī)制? 審計(jì)人員

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督檢查部門，它具有監(jiān)督評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的職能。內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行管理，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資提供依據(jù)，高效、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)將有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)也能夠推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）有效監(jiān)督企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核

企業(yè)中參與內(nèi)部審計(jì)的工作人員具有實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)績(jī)效考核的作用，通常情況下，內(nèi)部審計(jì)人員的工作主要是對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)管理過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)問題加以及時(shí)的監(jiān)督和制止，在一定程度上規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從而保證企業(yè)的發(fā)展秩序是正確的、科學(xué)的，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)通過做好預(yù)期審計(jì)與結(jié)算審計(jì)工作，較快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)的各類違規(guī)行為，并且根據(jù)出現(xiàn)問題種類的情況選擇適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案加以整改。內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目結(jié)束后，還會(huì)將項(xiàng)目處理過程中存在的問題進(jìn)行總結(jié)、分析，為以后可能發(fā)生的同類問題提供解決經(jīng)驗(yàn)，以便能夠更快更高效的認(rèn)識(shí)并降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題。因此企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)部門及其部門的獨(dú)立性，能夠有效監(jiān)督企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理監(jiān)管中出現(xiàn)的問題。例如美國(guó)AR公司，一家有著良好聲譽(yù)的投資公司，從2001年初到12月份向法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)，短短一年時(shí)間走到了破產(chǎn)，查其原因，是與公司合伙的公司大多被安然高層所控制，對(duì)外的巨額貸款被列入這些合伙公司，而不出現(xiàn)在安然公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中。從AR事件中我們看到了會(huì)計(jì)丑聞等信息。

（二）有利于降低企業(yè)成本

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，通過對(duì)企業(yè)財(cái)政資金進(jìn)行分析，能夠有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)最為科學(xué)合理的審計(jì)方案，減少資源的浪費(fèi)，降低企業(yè)成本。內(nèi)部審計(jì)效率的提高也能有效減少人工審計(jì)誤差，同時(shí)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)工作者在工作中大都追求高效、節(jié)約的成本控制目標(biāo)，在內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)下，企業(yè)的成本將得到有效的控制。

（三）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，使企業(yè)的發(fā)展更加現(xiàn)代化，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)部門以加強(qiáng)對(duì)公司的治理為中心，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理為總目標(biāo)，同時(shí)輔以內(nèi)部控制手段，使企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不斷走向現(xiàn)代化，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的能力，進(jìn)而使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力處于較為領(lǐng)先的位置。例美國(guó)一家藍(lán)捷的航空公司，是少數(shù)幾家航空公司在911事件后維持盈利的航空公司，現(xiàn)金市值達(dá)到數(shù)十億美元，其財(cái)務(wù)狀況一直穩(wěn)健。分析其原因是公司2000年成立了內(nèi)部審計(jì)部門，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門積極參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮了十分重要的作用。

三、通過內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）降低企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門的依賴性

審計(jì)部門在工作過程中獨(dú)立性不強(qiáng)，過于依賴或受制于其他部門的約束將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成極大的阻礙。基于此，企業(yè)應(yīng)將一部分重心放在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，通過設(shè)立一個(gè)獨(dú)立性較強(qiáng)的審計(jì)部門，來減少甚至杜絕外在因素對(duì)審計(jì)工作的影響。企業(yè)可通過劃撥一定的資金，聘用專業(yè)的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)，以一種公開透明的方式將審計(jì)工作展示于公司內(nèi)部，保證審計(jì)部門主管與其他部門主管職位的同等性，盡量切斷其他部門指揮審計(jì)工作的可能性，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）在企業(yè)中建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

在這樣一個(gè)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在缺陷與漏洞正是缺少完善健全的體制造成的，企業(yè)務(wù)必要建立一個(gè)健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，從而減少這些缺陷出現(xiàn)的可能性。首先，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家法定的審計(jì)程序制定相關(guān)的審計(jì)規(guī)則，并要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照所設(shè)定的規(guī)則執(zhí)行。其次，這一體制必須根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化進(jìn)行更改和優(yōu)化，將體制中所缺失的部分填補(bǔ)完整，同時(shí)還需根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況作出調(diào)整。最后，審計(jì)部門還應(yīng)定期進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，盡可能地排查出部門可能存在的問題，并制定出相應(yīng)的解決方案加以實(shí)施。

（三）利用現(xiàn)代化技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息技術(shù)化也逐漸普及，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)處理處理工作都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化，因此企業(yè)要牢牢抓住這一發(fā)展機(jī)遇，以一種更為科學(xué)先進(jìn)的方法來推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過引進(jìn)智能的科技能夠大大降低人工工作產(chǎn)生問題的概率，加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總效率，從而促進(jìn)審計(jì)工作總質(zhì)量的提高。同時(shí)，企業(yè)可利用信息技術(shù)建立一個(gè)信息數(shù)據(jù)網(wǎng)，將企業(yè)的內(nèi)部信息分門別類地納入此信息網(wǎng)中，包括企業(yè)給各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息、企業(yè)員工工作職責(zé)、企業(yè)資金走向、儲(chǔ)備資金量等。審計(jì)部門在進(jìn)行工作時(shí)能夠隨時(shí)隨地地查找相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)，這能夠大大提高分析出企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性，使企業(yè)的發(fā)展更為安全、穩(wěn)固。

（四）提高企業(yè)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管控能力與素質(zhì)

只有不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和素質(zhì)水平，才能是企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。如何培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人員就成為關(guān)鍵。一方面，企業(yè)可以招聘審計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生，為公司注入新的血液，帶來新的理念;另一方面，定期對(duì)在職的審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)與職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，使其成為金融、經(jīng)濟(jì)、管理等方面都能夠勝任的綜合型人才，提高員工不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法的意識(shí)，以確保員工在工作中能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)、同時(shí)善于利用新興技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作。此外，企業(yè)還可定期舉辦審計(jì)工作競(jìng)賽，對(duì)競(jìng)賽成績(jī)突出的審計(jì)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的學(xué)習(xí)積極性和工作積極性。從而有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效率。

四、結(jié)束語

不管怎么樣，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有極大的推動(dòng)作用，企業(yè)務(wù)必要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，企業(yè)要建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，盡可能地增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，在積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工專業(yè)能力與工作素質(zhì)的培訓(xùn)，從而提高企業(yè)的審計(jì)工作的總質(zhì)量與總效率，為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供一個(gè)安全的屏障。

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