內部審計在企業會計風險管理中的應用

曾慧英

摘 要：企業會計風險管理是對企業的投資做出一個基本的價值判斷，為企業的風險投資提供安全保障，企業內部審計是企業認識風險、降低風險的第一道防線，為企業發展起到保駕護航的作用，加強內部審計將有助于提高企業會計風險管理的質量與效率。

關鍵詞：含義? 常發問題? 審計機制? 審計人員

一、企業內部審計的含義

內部審計部門是一個獨立的監督檢查部門，它具有監督評價會計信息的真實性、合法性和企業資產的安全性、完整性的職能。內部審計工作主要是對企業的風險投資進行管理，為企業的風險投資提供依據，高效、高質量的內部審計將有助于提高企業內部審計工作的準確性，同時也能夠推動企業會計風險管理的發展。

二、企業內部審計對促進企業會計風險管理的意義

（一）有效監督企業對財務人員的績效考核

企業中參與內部審計的工作人員具有實時監督企業績效考核的作用，通常情況下，內部審計人員的工作主要是對企業在會計管理過程中出現的違法違規問題加以及時的監督和制止，在一定程度上規避企業可能出現的違規現象，從而保證企業的發展秩序是正確的、科學的，推進企業的可持續性發展。同時內部審計通過做好預期審計與結算審計工作，較快地發現企業會計風險管理過程中出現的各類違規行為，并且根據出現問題種類的情況選擇適當的解決方案加以整改。內部審計人員在項目結束后，還會將項目處理過程中存在的問題進行總結、分析，為以后可能發生的同類問題提供解決經驗，以便能夠更快更高效的認識并降低企業會計風險管理中存在的問題。因此企業通過內部審計部門及其部門的獨立性，能夠有效監督企業對風險會計管理監管中出現的問題。例如美國AR公司，一家有著良好聲譽的投資公司，從2001年初到12月份向法院提出破產申請，短短一年時間走到了破產，查其原因，是與公司合伙的公司大多被安然高層所控制，對外的巨額貸款被列入這些合伙公司，而不出現在安然公司的財務報表中。從AR事件中我們看到了會計丑聞等信息。

（二）有利于降低企業成本

企業在進行內部審計的過程中，通過對企業財政資金進行分析，能夠有效促進企業內部資源的合理配置，并在此基礎上設計最為科學合理的審計方案，減少資源的浪費，降低企業成本。內部審計效率的提高也能有效減少人工審計誤差，同時優秀的內部審計工作者在工作中大都追求高效、節約的成本控制目標，在內部審計的加強下，企業的成本將得到有效的控制。

（三）提升企業競爭力

在當前經濟發展形勢下，企業間的競爭日益激烈，企業通過內部審計能夠有效促進其會計風險的管理，使企業的發展更加現代化，從而提高企業的核心競爭力。內部審計部門以加強對公司的治理為中心，以促進風險管理為總目標，同時輔以內部控制手段，使企業的會計風險管理不斷走向現代化，增強企業應對風險與危機的能力，進而使企業競爭力處于較為領先的位置。例美國一家藍捷的航空公司，是少數幾家航空公司在911事件后維持盈利的航空公司，現金市值達到數十億美元，其財務狀況一直穩健。分析其原因是公司2000年成立了內部審計部門，面對激烈的競爭和商業風險公司內部審計部門積極參與公司風險管理，發揮了十分重要的作用。

三、通過內部審計優化企業內部審計風險管理的措施

（一）降低企業會計審計部門的依賴性

審計部門在工作過程中獨立性不強，過于依賴或受制于其他部門的約束將對內部審計工作造成極大的阻礙。基于此，企業應將一部分重心放在企業內部審計工作中，通過設立一個獨立性較強的審計部門，來減少甚至杜絕外在因素對審計工作的影響。企業可通過劃撥一定的資金，聘用專業的審計人員組成審計團隊，以一種公開透明的方式將審計工作展示于公司內部，保證審計部門主管與其他部門主管職位的同等性，盡量切斷其他部門指揮審計工作的可能性，以發揮內部審計的作用。

（二）在企業中建立健全完善的風險管理體制

在這樣一個復雜多變的市場環境下，會計風險管理工作存在缺陷與漏洞正是缺少完善健全的體制造成的，企業務必要建立一個健全完善的風險管理體制，加強內部審計的作用，從而減少這些缺陷出現的可能性。首先，企業應該嚴格按照國家法定的審計程序制定相關的審計規則，并要求審計人員嚴格按照所設定的規則執行。其次，這一體制必須根據市場經濟變化進行更改和優化，將體制中所缺失的部分填補完整，同時還需根據企業自身的發展情況作出調整。最后，審計部門還應定期進行審查與評價，盡可能地排查出部門可能存在的問題，并制定出相應的解決方案加以實施。

（三）利用現代化技術加強企業會計風險管控工作

隨著電子信息技術的發展，會計信息技術化也逐漸普及，很多企業的會計處理處理工作都已經實現信息化，因此企業要牢牢抓住這一發展機遇，以一種更為科學先進的方法來推動企業內部審計工作的發展，進而促進企業會計風險管理。通過引進智能的科技能夠大大降低人工工作產生問題的概率，加快企業內部審計工作的總效率，從而促進審計工作總質量的提高。同時，企業可利用信息技術建立一個信息數據網，將企業的內部信息分門別類地納入此信息網中，包括企業給各項目的財務信息、企業員工工作職責、企業資金走向、儲備資金量等。審計部門在進行工作時能夠隨時隨地地查找相關資料進行比對，這能夠大大提高分析出企業會計風險的有效性，使企業的發展更為安全、穩固。

（四）提高企業審計人員風險管控能力與素質

只有不斷提升企業內部審計人員的風險管理的能力和素質水平，才能是企業在日益激烈的競爭環境中立于不敗之地。如何培養優秀的審計人員就成為關鍵。一方面，企業可以招聘審計專業的畢業生，為公司注入新的血液，帶來新的理念;另一方面，定期對在職的審計人員進行專業與職業素質的培訓，使其成為金融、經濟、管理等方面都能夠勝任的綜合型人才，提高員工不斷學習新知識、新方法的意識，以確保員工在工作中能夠認真負責、同時善于利用新興技術進行審計工作。此外，企業還可定期舉辦審計工作競賽，對競賽成績突出的審計人員給予一定的獎勵，提高員工的學習積極性和工作積極性。從而有效提高企業會計風險管理的整體效率。

四、結束語

不管怎么樣，高質量的內部審計工作對企業會計風險管理具有極大的推動作用，企業務必要通過加強內部審計工作在企業會計風險管理中的作用，來實現高質量的會計風險管理。因此，企業要建立一個完善的風險管理體制，盡可能地增強企業審計部門工作的獨立性，在積極利用現代信息技術的同時，加強對員工專業能力與工作素質的培訓，從而提高企業的審計工作的總質量與總效率，為企業的持續性發展提供一個安全的屏障。

參考文獻：

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