探討餐飲企業(yè)稅收籌劃的策略

樓麗紅

Discussion on the Strategies of Tax Planning of Catering Enterprises

LOU Li-hong

【摘? 要】現(xiàn)如今，世界格局逐漸趨于開放化，各國(guó)之間交往密切。國(guó)外餐飲企業(yè)進(jìn)入我國(guó)餐飲市場(chǎng)，對(duì)本土餐飲企業(yè)來說是一次變革的機(jī)會(huì)。國(guó)外餐飲企業(yè)的觀念比較先進(jìn)，我國(guó)餐飲企業(yè)需要及時(shí)解決自身問題，優(yōu)化餐飲企業(yè)的營(yíng)銷模式，加大管理力度，提高服務(wù)質(zhì)量和效果。從當(dāng)前餐飲企業(yè)的稅收情況來看，迫切需要進(jìn)行合理有效的改革。大多數(shù)餐飲企業(yè)對(duì)國(guó)家餐飲業(yè)的稅收政策不熟悉，經(jīng)營(yíng)模式?jīng)]有根據(jù)稅收政策進(jìn)行合理改變。

【Abstract】Nowadays， the world structure is gradually becoming open， and there is close communication between countries. Foreign catering enterprises enter into the catering market of China， which is an opportunity for local catering enterprises to change. The concept of foreign catering enterprises is relatively advanced. China's catering enterprises need to solve their own problems in time， optimize the marketing mode of catering enterprises， strengthen management， and improve service quality and effect. From the current tax situation of catering enterprises， they urgently need to carry out reasonable and effective reform. Most catering enterprises are not familiar with the tax policies of China's catering industry. There is no reasonable change in their business mode according to the tax policies.

【關(guān)鍵詞】餐飲企業(yè);稅收籌劃;策略

【Keywords】catering enterprises; tax planning; strategies

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）05-0084-02

1 引言

餐飲企業(yè)需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握稅收新政策，根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展情況作出相應(yīng)的改革，對(duì)稅收新政策進(jìn)行合理利用。從當(dāng)前我國(guó)稅收情況來看，稅收政策每年都在不斷改變，正處于不斷完善階段，這就需要餐飲企業(yè)工作人員及時(shí)學(xué)習(xí)稅收政策，了解新的規(guī)定和要求。發(fā)票作為餐飲企業(yè)稅收的重要部分，需要做好發(fā)票數(shù)據(jù)管理工作，制定合理有效的發(fā)票數(shù)據(jù)管理制度。

2 餐飲業(yè)的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)餐飲業(yè)對(duì)于整體社會(huì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有著重要作用，可以提高居民生活水平和消費(fèi)能力。隨著餐飲業(yè)的進(jìn)一步創(chuàng)新，企業(yè)類型不斷豐富，不僅在一定程度上提高政府財(cái)政收入，還從飲食方面?zhèn)鞑ブ腥A文化，擴(kuò)大我國(guó)的國(guó)際影響力。餐飲業(yè)不同于其他行業(yè)，財(cái)務(wù)承受壓力大，稅負(fù)高，再加上餐飲供應(yīng)商不穩(wěn)定等問題，導(dǎo)致餐飲企業(yè)無法順利融資。信息時(shí)代的到來使互聯(lián)網(wǎng)逐漸深入行業(yè)發(fā)展，出現(xiàn)各種外賣APP、網(wǎng)上點(diǎn)餐、預(yù)約系統(tǒng)，越來越多的人不會(huì)選擇堂食，為適應(yīng)現(xiàn)代消費(fèi)者的需求，要求餐飲企業(yè)必須作出相應(yīng)的改變。

2019年末，新型冠狀病毒引發(fā)的肺炎疫情對(duì)餐飲行業(yè)的沖擊巨大，受疫情和封城影響，餐飲行業(yè)面對(duì)成本居高不下、資金儲(chǔ)備不足、供應(yīng)鏈中斷等方面的問題，在疫情結(jié)束后，餐飲企業(yè)還要面對(duì)重拾消費(fèi)者信心、供應(yīng)短缺造成的原材料成本上升、人員流失等方面的挑戰(zhàn)。我國(guó)餐飲企業(yè)面臨的問題需要尋找新的稅務(wù)籌劃方式和空間，采取合法的籌劃措施，最終有效地降低稅負(fù)，提高餐飲企業(yè)的收入，促進(jìn)餐飲業(yè)的整體多元化發(fā)展。

3 餐飲企業(yè)稅收籌劃的策略

3.1 學(xué)習(xí)和掌握稅收新政策

目前，大多數(shù)餐飲企業(yè)不熟悉國(guó)家餐飲業(yè)的稅收政策，經(jīng)營(yíng)模式?jīng)]有作出相應(yīng)的改變和創(chuàng)新。所以餐飲企業(yè)需要及時(shí)學(xué)習(xí)、掌握和利用稅收新政策，調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)模式。首先，餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要第一時(shí)間了解和學(xué)習(xí)國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策，參與政府稅收政策會(huì)議、財(cái)務(wù)管理部門等相關(guān)部門組織的培訓(xùn)會(huì)議，真正意義上學(xué)會(huì)和了解稅收新政策，并能夠?qū)?guó)家稅收意愿?jìng)鬟_(dá)給餐飲企業(yè)。例如，餐飲企業(yè)開發(fā)票方面的新流程和要求、增值稅的抵扣、認(rèn)證的數(shù)據(jù)要求等。其次，餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在日常工作中需要格外留意財(cái)務(wù)的流動(dòng)，熟悉國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的文件要求，在工作的過程中進(jìn)行有效學(xué)習(xí)，通過發(fā)布政策的軟件或者平臺(tái)進(jìn)行學(xué)習(xí)。另外，稅收新政策不僅與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，還與其他部門息息相關(guān)。例如，供應(yīng)商的選擇、發(fā)票收據(jù)的認(rèn)證等，因此，餐飲企業(yè)應(yīng)該建立以財(cái)務(wù)部門為中心，引導(dǎo)其他部門共同學(xué)習(xí)和了解稅收新政策的模式，最大限度地保證企業(yè)的利益收入。最后，餐飲企業(yè)的稅收需要由相關(guān)稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，所以企業(yè)應(yīng)該與稅收機(jī)關(guān)保持良好關(guān)系，在遇到相關(guān)問題時(shí)及時(shí)向稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行反映，尋求幫助，避免企業(yè)遇到稅收相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的良好發(fā)展。

3.2 優(yōu)化票據(jù)管理

發(fā)票作為餐飲企業(yè)稅收的重要部分，需要做好發(fā)票數(shù)據(jù)管理工作，將票據(jù)交給專門的管理人員進(jìn)行保管，并記錄在檔案中，制定合理有效的發(fā)票數(shù)據(jù)管理制度。在進(jìn)行票據(jù)管理的過程中，需要做好以下兩方面的工作：①將餐飲企業(yè)開具的發(fā)票進(jìn)行有效管理，餐飲企業(yè)根據(jù)國(guó)稅局的政策要求將發(fā)票數(shù)據(jù)的具體信息進(jìn)行整理，保證發(fā)票數(shù)據(jù)的數(shù)量齊全、內(nèi)容完整、信息正確。當(dāng)前，我國(guó)餐飲企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力大，所面對(duì)和接觸的客人比較分散，經(jīng)常出現(xiàn)客人要求開具與實(shí)際消費(fèi)不符的發(fā)票情況，這時(shí)需要企業(yè)管理人員做好辨別工作，做好自身工作，增強(qiáng)防范意識(shí)，避免出現(xiàn)稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕開具假發(fā)票的現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，避免出現(xiàn)涉稅問題。②將餐飲企業(yè)所接收的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行有效管理。餐飲企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中收到的發(fā)票數(shù)據(jù)比較多，這是發(fā)票數(shù)據(jù)管理的主要部分。餐飲企業(yè)管理人員在進(jìn)行客人發(fā)票數(shù)據(jù)檢查時(shí)需要格外小心，避免將不合格的數(shù)據(jù)進(jìn)行抵扣使用。在管理發(fā)票數(shù)據(jù)時(shí)，需要堅(jiān)持資金、貨流和發(fā)票三者統(tǒng)一的原則，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證發(fā)票數(shù)據(jù)是正確的、真實(shí)的，對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)。

3.3 創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍

在餐飲企業(yè)接收發(fā)票數(shù)據(jù)時(shí)，可以通過發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行抵扣，從而降低實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)。餐飲企業(yè)需要加強(qiáng)自身管理，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，擴(kuò)大增值稅進(jìn)行的抵扣范圍，降低稅收壓力。將餐飲企業(yè)的工作設(shè)備進(jìn)行更新，選擇更加智能的設(shè)備，例如，自動(dòng)洗碗機(jī)、機(jī)器人服務(wù)員、掃地機(jī)器人等。在更新設(shè)備的同時(shí)使增值稅進(jìn)項(xiàng)得到合理增加，進(jìn)行稅收抵扣，為企業(yè)發(fā)展帶來利潤(rùn)，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)利益收入。對(duì)于餐飲企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)來說，雖然不屬于核心業(yè)務(wù)，但與企業(yè)稅收息息相關(guān)，大部分業(yè)務(wù)可以通過增值稅進(jìn)行抵扣，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。餐飲企業(yè)的業(yè)務(wù)中最重要的是質(zhì)量，管理人員需要對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上將供暖供水、電氣、維修等業(yè)務(wù)對(duì)外承包，降低企業(yè)成本，減少人工費(fèi)。另外，對(duì)于發(fā)展程度比較好的企業(yè)，可以建立專門的餐飲產(chǎn)業(yè)鏈，使服務(wù)公司與餐飲企業(yè)相結(jié)合，形成一個(gè)完整的系統(tǒng)，將非核心的業(yè)務(wù)對(duì)外承包，形成多元化、系統(tǒng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。在餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，廚房的管理和建設(shè)尤為重要，因此，企業(yè)可以采用中心廚房模式，以廚房為中心向外擴(kuò)散形成采購(gòu)、制作的新經(jīng)營(yíng)模式，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。

3.4 合理選擇企業(yè)形式，為企業(yè)提供稅收籌劃空間

餐飲企業(yè)在拓展業(yè)務(wù)時(shí)需要開展稅收籌劃工作，合理選擇企業(yè)組織形式。設(shè)立子公司和分司時(shí)各有其稅收籌劃優(yōu)勢(shì)，但一般分公司在開辦初期優(yōu)勢(shì)較大，此時(shí)總公司可以通過合并報(bào)表的形式?jīng)_抵稅前利潤(rùn)。在分支結(jié)構(gòu)開始盈利后，子公司由于可以享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，以子公司的形態(tài)成立優(yōu)勢(shì)較大。在稅收籌劃優(yōu)勢(shì)上對(duì)子公司來說，由于子公司具有獨(dú)立法人資格，所以子公司獨(dú)立計(jì)稅，且可以享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠。當(dāng)子公司所運(yùn)用的所在地方稅率小于母公司所在地方稅率時(shí)，子公司可以憑借累計(jì)利潤(rùn)延遲納稅等。同子公司相比，一般分公司在經(jīng)營(yíng)前期多處于入不支出的情況，而由于分公司不具有法人資格，所以其虧損直接計(jì)算在總公司的賬目中，沖抵稅前利潤(rùn)，減少總公司納稅額度。同時(shí)，在分公司和總公司之間發(fā)生資本轉(zhuǎn)移時(shí)由于所有權(quán)沒有發(fā)生變化，所以享有不必繳納稅款等優(yōu)勢(shì)。

4 結(jié)語

綜上所述，本文根據(jù)對(duì)餐飲業(yè)現(xiàn)狀的合理分析，提出合理的餐飲企業(yè)稅收籌劃策略。當(dāng)前，我國(guó)餐飲企業(yè)正處于發(fā)展階段，在稅收管理方面還存在很多問題，通過學(xué)習(xí)和掌握稅收新政策、優(yōu)化票據(jù)管理、創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式及合理選擇企業(yè)形式等方式降低餐飲企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)稅收相關(guān)問題。企業(yè)也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性以及其事前籌劃性，開展項(xiàng)目時(shí)需要有效開展稅收籌劃工作。

【參考文獻(xiàn)】

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