營改增對電力工程造價的影響研究

沈麗娜

摘要：為了保持我國電力產業改革的可持續發展，實施“營改增”用于電力工程造價中，可以產生積極的影響，保證電力工程項目投資效果。本文對營改增對電力工程造價的重要性，相關影響進行簡單的分析，以此提出完善的建議，僅供參考。

Abstract： In order to maintain the sustainable development of China's power industry reform， the implementation of "the Change from Business Tax to Value-Added Tax" in the cost of power engineering can have a positive impact and ensure the investment effect of power engineering projects. This article makes a simple analysis of the importance and related impacts of the Change from Business Tax to Value-Added Tax in the cost of power engineering， in order to put forward perfect suggestions for reference only.

關鍵詞：營改增;電力工程;工程造價;影響

Key words： Change from Business Tax to Value-Added Tax;power engineering;project cost;impact

中圖分類號：TU723.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）20-0061-02

0? 引言

我國在2016年發布了《關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》，為了使營業稅改增值稅對電力工程造價中推行，使其適應電力工程造價的調整過渡，以此實現結構性減稅。受很多因素影響，有些企業稅負未減輕同時，還會發生上調缺失，尤其是電力行業，雖然開展了增值稅改革，改變了傳統的營增模式，可是，卻增加了稅負[1]。可見，營改增政策實施前，要加強電力工程造價管控，解決電力企業中遇到的問題，避免電力企業經濟效益受到不良影響。

1? “營改增”對電力工程造價的重要性

“營改增”應用于電力工程造價管理中，可以實現納稅制度公平，避免企業重復納稅，以此減輕企業的經濟負擔，整合行業資源，以此提高企業在電力行業間的競爭能力。例如：工程材料收購價包括材料增值稅，也是營業稅范疇，稅改前要根據企業的營業額對營業稅進行征收，避免企業重復納稅。稅改政策實施后，可以加強企業間的融合水平，企業要提高管理水平，例如：通過發票和工程參與方溝通，構建抵扣關系網，影響了以包代管現象，規范電力工程管理體系，以此提高企業的管理水平，提高核心競爭能力。將營改增用于電力行業后，可以規范電力企業的行為，使企業間可以公平競爭，構建和諧的市場環境，例如：營改增實施前，開虛假發票情況比較嚴重，在營改增實施后，所有發票要經網絡認證才能認可（如圖1），可以有效控制了開具虛假發票的行為，有效規范了行業行為，實現企業間良性的競爭。

2? “營改增”對電力工程造價的影響

2.1 改變組成結構

電力行業所繳傳統稅收是營業稅，是價內稅，稅改后為增值稅，是價外稅。實施營改增后，將工程造價中材料、機械、人工等各項費用進行分離，組價更詳細，需要更嚴謹的工作才能應對這些復雜的組價。招標報價工程也改變成分離式新的報價模式。

2.2 改變計價模式

稅改前實施全額征稅制，那時計稅模式是企業營業稅，工程造價是按營業稅制定。稅改后，征收增值稅，與稅改前有明顯差異，作為差額稅，更適應工程造價的發展需求，而工程造價中應用的新型計價模式也需要不斷調整和改進。

2.3 加強材料采購競爭

電力工程造價中材料費是其中最重要的一部分，稅改前，電力工程材料供應由承包方、建設方協商解決，無論哪方供應材料，都無法抵扣稅額，不會競爭材料的采購權。稅改后，稅價分離，所以，在材料增值稅上有抵扣，對原材料購買方會提供更大的效益，所以，承包方、建設方雙方會出現競爭材料采購權的情況[2]。

2.4 增加招標難度

工程造價因價稅分離，會加大企業測算工程造價的難度。稅改后，計算工程造價時，在原報價基礎上要將原材料上繳稅額扣除，再按增值稅和附加稅對稅額重算的數值，才是最終的稅額信息。需要電力工程招標時要對所有信息進行整理，做好前期市場調研，了解材料價格變化，才能保證電力工程項目的經濟效益。

3? 對“營改增”的合理化建議

3.1 加強企業財務管理

增值稅是流轉稅，進而影響消費者。增值稅屬于價外稅，不會影響最終的價格，價格越高，就需要消費者更多的支出，所以，會加大消費者負擔。可見，“營改增”實施后，要加強電力企業的管理水平，改變經營方式，才能提高企業的經濟效益，例如：引進新技術、新設備或降低產品價格等方式，以此使企業產品具有競爭力，在消費者面前建立良好的形象，提高企業的競爭力。

3.2 完善企業投標的報價機制

推行“營改增”以后，電力企業的財務管理上會出現明顯的變化，提前做好準備工作，才能執行規劃與決策。稅收政策的推行使含稅價變成不含稅價，影響了工程計價規劃，但是不會影響企業的招標報價。企業招標時，全面控制并推行“營改增”政策，配合投標報價和管理制度，才能對工程投標價格實現精準的評估，對進項稅額和中標率進行計算，對稅額發票途徑要做好控制措施，從而提高企業的市場競爭力[3]。

3.3 加強企業的會計管理

企業會計管理指會計人員專業素質管理、會計核算管理與發票監管管理。其中會計人員專業素質管理指稅改后，安排會計財務人員要及時學習新制度，才能應對新形勢下營改增制度對財務的影響，更好的適應新的工作安排。電力工程企業管理者要全面認知營改增，可以精準控制對企業效益的影響，針對企業經營的現狀，實施預防性管理控制措施，可以減少對工程造價不良影響，加強財務人員專業技能管理，可以為財務人員創造更好的環境，提高財務人員對崗位的認知，更好的完成財務管理工作。加強財務人員考核培訓，通過講座、專項學習等培訓，可以提高財務人員專業知識水平與業務能力，為后續電力企業的工程造價工作創造條件。高層管理者要充分做好以稅改的意義，推行營改增對企業業務的影響，以此實現減輕企業營改增影響的目標。而會計核算管理指營改增政策實施后，電力工程造價結構和計價方式會發生改變，所以，計價方式也會對會計人員有了更嚴格要求，需要加強會計的核算能力，才能應對新形勢下的工作。發票監管是增值稅使用的發票既是企業納稅憑證，對增值稅抵扣也能提供重要的證據，獲取發票后，財務人員要查驗是否可以抵扣，及時與稅務部門核對。

3.4 選擇良好合作伙伴

電力工程造價中的材料、設備在工程中占有大部分比例，實施營改增政策后，會影響材料的采購，加大企業稅負。所以，電力企業要選擇合適的合作伙伴，建立良好的合作關系，對伙伴納稅資格進行審核，以此分析伙伴是否可以開具增值稅發票，合同中要體現這一內容。如果合作伙伴只是小規模納稅方，在確定最佳交易價后，再進行采購，可以為企業取得更大的經濟效益。

3.5 優化企業納稅方式

營改增改革政策實施后，電力企業納稅方式會進行相應調整，使企業更好的適應新型的稅改制度。例如：人工支付時以勞務派遣完成，再由企業以進項稅方式扣除后進行工資的支付，減輕企業賦稅負擔。

3.6 加強企業的內部監管

為減輕營改增造成的影響，電力工程企業要提前做好相應的內部監管工作，對發票加強管理，將可抵扣增值稅發票開具控制在180日以內，將所有認證、抵扣等工作完成。如果企業內部監管不當，就會出現增值稅發票虛開，影響企業的經濟效益。為避免這類不良情況，要加強財務人員管理基礎上，控制發票開具時間、發票報送時間，做好所有工作的審核監管，認真審查發票的真偽，檢查發票的相關信息，若有問題要及時整改。電力企業的管理人員要加強財務成本計算管理，發現問題要制定有針對性的控制措施，能預防發生成本失控，也能減小納稅風險，防止發生不確定的發票，以此使企業的經濟效益得到保證。

3.7 加強總包合同條款

電力工程實施工前要做好合同的設計，配合公司投標文件和前期準備工作，獲取中標時配合合約部門完成商務會談。在合同期要履行合同設計，對管理人員進行風險隱患、工期目標和要約等重點環節進行調整，以此說明關鍵性條款，向職能管理者提交詳細交底。竣工驗收合格后，要按合同結算條款，組織人員編制結算報告，按合同規定對發包人報送。

3.8 對營改增過渡政策進一步完善

電力工程項目由于施工周期長，時間跨度大，所以，在實施營改增稅制改革后，有些未完成老合同還在使用原有財務政策，只能定額收費，對稅款繳納比例還在以傳統方式收取，所以，不能一刀切，要將稅制改革期間，未完成的工作進行平穩的過渡，才能確保工程行業的穩定性。

4? 小結

營改增政策實施不是簡單的稅制轉換，可以規范管控企業的市場行為，能避免企業分包、轉包、掛靠等情況發生，也能減輕企業的納稅負擔，提高企業的管理能力，加強企業的行業競爭力。營改增政策用于施工企業中，會增加財務管理的難度，電力企業通過會計管理、企業行業等方面的管控，可以減輕對工程造價產生的不良影響，對電力工程造價產生積極的影響，以此在根源上防止發生成本風險，保證我國經濟的穩定發展。

參考文獻：

[1]溫儆吾，王濤.營改增對核電建安工程造價的影響分析[J].建筑經濟，2018，39（7）：84-86.

[2]馮偉.營改增對電力工程造價的影響分析[J].科技經濟導刊，2018，26（26）：215-216.

[3]汪辰晨.營改增對電力建設工程造價影響的探討[J].低碳世界，2017（9）：227-228.