建設工程項目內部控制問題研究

于振

工程項目周期比較長、投資巨大，又與人們的生產、生活休戚相關。建筑施工企業工程項目的內部控制可以更好地服務施工建筑企業，切實貫徹執行國家的法律法規和規章制度，做到守法經營和合規管理，促進維護工程項目資產安全與完整，嚴密管理企業各種財產和物資。在施工過程中，會遇到形形色色的風險，通過內部控制可以有效評估風險，加強對企業風險薄弱環節的控制，將風險控制在企業可承受的范圍之內。內部控制提高信息報告質量于提高施工項目經營效率和效果，從而促進實現施建筑施工企業發展戰略。

一、建筑工程項目內部控制建設現狀和存在的問題

建筑施工企業不太注重企業內部控制的建設，從招投標到施工過程、竣工驗收，各個環節都沒有一個規范的控制制度。進而造成建筑施工企業對項目評估不足，施工工程中無應急預案。當在施工過程中遇到突發事件時，企業無法及時應對，會造成一系列連鎖反應，給建筑施工企業帶來負面影響。當前，建筑工程項目內部控制建設存在的問題主要表現在以下方面。

1.建設施工企業內部控制意識薄弱

建筑施工企業不太注重內部控制的建設，沒有優良的內部環境來培育企業內部控制的建設。這造成企業制度未得到全面的貫徹，治理結構不合理，內部審計機構薄弱，人力資源政策不到位。

2.建筑施工招標比較隨意

建筑施工企業在招投標顯得比較隨意，有標就投，未對項目進行行可行性研究，就盲目進場施工，這樣導致難以實現預期的效益或者導致項目失敗。

3.建筑施工企業施工過程內部控制把控不嚴

工程項目建設階段，沒有根據概預算的管理，沒有根據法律法規簽署重大設備和大宗材料的采購合同，將會引發不必要的經濟合同糾紛。時常會有農民工工資糾紛，若處理不得當，公司將會上勞動監察部門的黑名單，會限制建筑施工企業的招投標。未及時備料、科學安全施工、嚴格監督管理，不但會拖延工期，還會因工程質量等問題，使得工程竣工驗收時，無法正常交付。

4.建筑施工企業不注重驗收環節

工程驗收階段，建筑施工企業未進行預驗收，使得在正式驗收時，漏洞百出。竣工驗收后的工程項目檔案未及時歸檔。工程項目完工后，并未對工程項目預期的實現情況和項目投資效益，進行評估。

在實行建筑工程施工管理過程中，加強建筑公司管理層的工作人員相關的管理意識。同時，建設相關的施工管理部門，對實施工程施工管理的最終實現的目標實行明確化，針對相關的施工管理制定相應的計劃，以及對各個階級的管理措施制定相應的管理計劃，讓整個工程施工管理工作能夠做到真正落實到位，其中包括對建筑工程施工所使用的施工圖紙實行審核工作，對施工所使用的施工材料和機械設施等。在制定相關的管理制度過程中，應將明確獎罰制度等，并以此來對工程施工當中的各個項目實施管理。明確工程施工中的工作人員的責任制，將管理制度作為工程施工中的標準流程，以及對工程施工技術以及工藝等實行進一步優化，提升整個建筑工程施工管理的效果。最后，提升建筑施工管理過程中管理的工作人員創新意識，還要引入更加先進的管理模式，運用現階段最先進的管理模式，對傳統的建筑工程施工管理模式實行優化處理，通過不斷地積累經驗，讓工程管理工作更加適應現階段建筑行業的發展，從而保證了建筑公司的穩定發展。

二、加強工程項目內部控制建設的對策建議

1.加強建筑施工企業內部控制環境的建設

企業文化是整個企業的靈魂，要將企業文化貫徹到整個公司的上上下下，使企業每個員工都應有主人翁的意識，特別高層管理人員要起模范帶頭作用，公司才有凝聚力，公司上下擰成一股繩，勁才可能往一處使，才可增強公司競爭力。企業組織機構設置要合理，不可重疊。人力資源部要注重人才引進，要做到人才引得進、留得住、用得上。人力資源部應根據企業實際情況，聯合各個部門，設立考核制度，并將考核結果作為人員晉升的依據。各個職能部門之間，要加強信息溝通，在重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用時，要集體決策和聯簽。在施工過程出現的問題要及時反饋并協調解決，防止事態惡化。要根據獨立性的原則，設立內部審計部門，內部審計部門本著公正性、客觀性的原則對工程項目進行審計。對審計中發現的問題，應及時反饋給主管部門。

2.工程招投標階段應進行可行性研究

建設施工企業應考察工程項目所在地的政策因素、地理環境、自然環境等，進行可行性研究。若對工程項目的地質地貌有異議的，要進行現場考察，若自身資質不足時，要委托相關資質單位進行考察，而后根據其出具的報告，結合建筑施工企業自身的情況，公司高管部門商討可否承接此工程項目。投標時，要注意保密性，以防標底泄露。

3.施工過程中各個部門要嚴格管控

建筑施工企業承接工程后，管理層與相關部門要依據定額的費用、取費標準、中標價、主要工程量、施工現場周圍環境、施工人員的素質、設備能量、工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，制定出科學的施工方案和有效的施工方法。建筑施工企業在開工前，要進行備料，在簽訂材料采購與機械租賃合同時，要根據招標文件所列范圍，依據現行的國家政策與法律法規制定，對材料供應商經行篩查，了解核實對方的身份、經營范圍、經營規模、企業資質等，通過“全國企業信用信息系統”查詢對方的名稱、營業執照號碼、經營范圍，對比二者是否一致，并經采購員、項目經理、財務人員、公司主管人員審核后，經公司合約部認可后，方可簽訂。若公司條件不允許，沒有合約部，簽訂合同時，應有法務人員參與。材料合同訂立后，正本存入工程檔案，副本或復印件分送到采購、基建、財務、審計等部門。材料入庫，應辦理入庫手續，核實實際收到的貨物的品名、規格、數量、金額與發票票面的信息是否一致。取得增值稅專用發票后，通過官網查詢發票真偽，并及時報驗，謹防出現滯留票，引發稅務風險。支付材料款項時，要經材料倉管員、項目經理、財務人員、主管領導審批后，方可支付。審批人應在授權范圍內審批，不可越權審批。嚴格采用銀行轉賬，并對發票的開戶信息進行比對，謹防出現“三流不一致”。施工過程中，應嚴格控制材料的消耗量，避免不必要的材料損耗。材料出庫也應有嚴格的出庫手續。定期要對庫存材料經行全面的盤點，做到實物與賬相符，并應有書面報告留存。建筑施工項目現場的農民工都應采用實名制。農民工進入施工現場施工前，要先進行人臉識別采樣，以后每日進施工現場施工過門禁時，都要進行人臉識別，并打卡上班。

（作者身份證號碼：130621198904100611）