基層國庫工作現狀的實證分析

王詔惠

摘要： 國庫現代化系統的運行極大地提升了國庫資金的清算效率，有力地支持了地方經濟建設。然而，伴隨著國庫業務和系統快速發展，基層國庫工作面臨諸多問題。本文從制度建設、國庫資金監督管理和國庫內部監管等方面，結合轄區國庫業務調研，從實證角度進行論述，并提出相關建議。

關鍵詞： 國庫業務 面臨問題

一、現代化系統的高效運行國庫

人民銀行國庫系統經過多年建設，伴隨著國庫“3T”系統的全面應用，人民銀行基層國庫已實現國庫業務處理信息化、電子化。作為現代化國庫重要支撐的TIPS（國庫信息處理系統）、TCBS（國庫會計核算系統）和TMIS（國庫管理信息系統），發揮了高效、直達、安全的清算優勢，基本實現了“收入直達入庫，支出實時到賬”的目標。

當前國庫資金清算有以下特點：一是從過去的單一渠道劃轉變為資金清算網絡化，減少在途時間，資金清算準確、高效、安全。二是國庫會計核算方式由手工轉變為核算自動化，財、稅、庫、銀的橫向聯網，實現了數據輸入全導入操作。三是傳統國庫會計核算紙質化轉變為會計信息無紙化。

二、基層國庫支持地方經濟發展

基層國庫在履行人民銀行經理國庫職責的同時，作為連接地方政府、財政、稅務等職能部門和地方商業銀行的樞紐，擔負著監督地方財政預算資金合規使用和有效服務地方經濟發展的雙重職責。一方面，嚴格執行支付年度預算，維護預算的權威性。同時，加強對商業銀行代理資格的管理，牢固樹立“規范運行，防范風險”意識，以風險管控為核心，保障國庫資金安全。另一方面，依托現代化國庫業務系統，著力提高政府預算執行效率。積極協助征收機關，加強稅收及時入庫，做到應收盡收。完善庫款撥付手續，做到應撥盡撥，及時準確辦理政府補貼和退庫資金的撥付，助力地方經濟發展。

三、面臨的問題

（一）國庫制度建設相對滯后，存在制度風險

現行《國家金庫條例》及《實施細則》制定于1980年代，已無法滿足日益發展的國庫業務及風險防范的要求，亟待完善、更新。從國庫業務操作層面看，業務操作已基本實現了電子化、信息化和無紙化，無論是對業務風險的識別和防范，還是對整個業務環節的控制，現有制度已不能適應當前國庫業務的現實。從國庫業務與其他重要部門的連接看，國庫業務對內與人民銀行大、小額支付系統相連;對外連接財政、稅收等政府職能部門，以及各家商業銀行。集中支付和橫向聯網的上線運行，高效的資金清算需要對每一個節點的風險梳理和管控。

（二）國庫資金監督管理仍需加強

1.規范預算撥款，不容忽視。撥款金額與申請單申請金額不一致，尤其是多筆撥款金額，與申請單申請金額不一致情況時有發生。

支出科目與用途不一致。例如，某區財政局的一筆撥款支出科目為“其他保障性安居工程支出”，而專項指標審批表中支出科目為“其他農業支出”，且資金來源為市追加產糧油大縣獎勵資金。

科目使用隨意。例如，某區財政局向區財政結算中心撥款，用途為統發工資，發生實撥資金1筆，撥款科目為“其他支出”。

撥款依據有誤。例如，撥款人為某區財政局，收款人為某區財政局社會保障基金。指標下達撥款方式為直接支付，而實際撥付資金為實撥資金方式。

2.集中支付處理不規范。存在預算單位與收款人名稱一致的現象。例如，某商業銀行代理授權支付申請劃款憑證，所附的財政授權支付匯總清算單中，部分預算單位和收款人名稱一致。

國庫庫款的支撥不根據代理銀行送達的集中支付申請劃款憑證辦理。例如，某農商行直接支付申請劃款，收款人戶名為“國庫集中支付零余額過渡賬戶”，而大額往賬清單上該筆清算資金戶名為“其他應解匯款”。

授權支付退回未從零余額過渡戶退回。例如，某日授權支付退回業務報單有4份，一張憑證對應4份報單金額合計數。報單上是4個不同預算單位賬號，憑證上的賬號只有一個零余額賬戶。

撥往預算外專戶無依據或依據不足。例如，某鎮財政所直接支付（某商業銀行），撥往某鎮人民政府財政所非稅收入財政專戶。

3.財政非稅收入專戶使用不規范。例如，繳款單位為“某區財政局資金管理專戶”繳入“污水處理費收入”，同日存在繳款單位為“某區財政局非稅收入專戶”，繳入“其他一般罰沒收入”相同金額。經查閱，此類賬戶同時存在有實撥資金劃入的情況。

4.退庫處理不規范。財政非稅收入退庫依據不充分。例如，某區財政局發生7筆不同非稅科目非稅收入退庫，退庫依據不充分。

收款人與退稅申請人不一致，退庫依據不充分。例如，某稅收收入退還書，收款人與退稅申請人不是同一家公司。

（三）國庫業務內部管理執行不到位

主要表現在：內控制度未及時修訂。例如，某縣支庫同城票據業務已取消，相應的制度未刪除。國稅、地稅字樣依然存在，預算外代收款業務操作流程描述不清等。應急管理制度中聯系人未及時更新。重要會計崗位部分人員（會計主管、賬務核對人員）未進行強制休假。執行強制休假的，辦理手續有誤。對賬印鑒卡、集中支付預留印鑒卡不規范。會計資料交接登記簿要素不全，填寫不規范等。

四、相關建議

（一）加強國庫制度建設

應盡快完善、更新國庫法規制度。緊密結合國庫業務現狀，對滯后于當前業務實際的規定，應適時修訂、補充，滿足國庫業務發展的需要，真正做到有法可依、有章可循。

（二）強化國庫業務內部管理，加強國庫資金監督管理

構建國庫資金安全運行體系，加強業務人員培訓，提升基層國庫內部風險防范意識和能力，尤其在國庫資金劃撥環節，加強監督管理，防微杜漸。充分運用現有法規賦予國庫的監管職能，密切財、稅、庫、行的協調關系，營造良好的國庫監管氛圍，促進國庫工作更好地開展。

作者單位：中國人民銀行南京分行營業管理部