促進大學生自主創業的財稅政策研究

李凱翔 張召旭 楊順 鄒靈婷 豆星慧

【摘? 要】隨著就業形勢日益嚴峻，自主創業逐漸成為大多數人的選擇，敢于拼搏的大學生們更是如此。大學生自主創業是改進經濟發展結構和減輕就業壓力的有效途徑，也是現階段我國經濟發展的本質要求。論文基于財稅政策支持的視角，結合江蘇泰州地域大學生自助創業的調查數據，針對新時代“互聯網+”背景下大學生自主創業現狀進行探索，分析當今大學生自主創業中存在的問題，提出適合大學生自主創業的財稅優惠政策。

【Abstract】With the increasingly severe employment situation， self-employment has gradually become the choice of most people， especially for college students who dare to struggle. College students' self-employment is an effective way to improve the economic development structure and reduce employment pressure. It is also the essential requirement of China's economic development at the present stage. Based on the perspective of fiscal and tax policy support and combined with the survey data of college students' self-employment in Taizhou， Jiangsu Province， this paper explores the current situation of college students' self-employment under the background of "internet +" in the new era， analyzes the problems existing in the current self-employment of college students， and proposes the fiscal and tax preferential policies suitable for college students' self-employment.

【關鍵詞】大學生創業;財稅;優惠政策

【Keywords】college students' self-employment; fiscal and tax; preferential policies

【中圖分類號】F812.42;G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）06-0073-03

1 大學生自主創業的財稅優惠政策現狀

與西方發達國家相比，我國的大學生自主創業尚處在發展階段，許多的相關扶持政策還不健全，難以徹底消除大學生在自主創業全過程中碰到的難題。想讓大學生們積極地投入創業的大潮中，實現個人夢想，展現人生價值，就需要政策的大力支持，需要依據現實情況提出并落實相關稅收優惠政策，提高大學生創業的主動性、積極性，以緩解我國就業壓力大的現狀。2019年9月至12月，小組成員走訪了泰州市6所高校大學生創業基地，開展促進大學生創業的財稅政策訪談，經調查發現，制約大學生自主創業行為的根本原因是資金和經驗缺乏。所以，在這種背景下，對大學生創業模式進行詳細的探索，并分析其中存在的問題，探尋適合當今大學生新創業模式的相關財稅優惠政策，具有重要的指導意義。

2 促進大學生自主創業的財稅優惠政策存在的問題

2.1 財稅優惠政策力度和范圍存在局限性

在泰州市6所高校創業基地的隨機采訪中高達一半的被調查者認為大學生創業初期最大的困難是資金短缺，其中一部分正在創業的大學生苦于資金短缺而寸步難行，緩解大學生創業資金壓力是促進大學生自主創業的必要措施。

從目前我國政府下達的各項相關創業的財稅政策來看，各省各市針對大學生創業出臺的政策明目繁多，但是其優惠政策方面仍然缺乏完整性。就泰州市而言，政策中有為大學生創業者提供小額的貼息支持、擔保貸款，但是總體來說力度并不大。在日常調查中，登記失業的高校畢業生最多只能申請5萬元的擔保貸款。并且據了解，已出臺的財稅政策中所涉及的優惠周期較短，且優惠內容較少，對創業大學生來講可以說是杯水車薪。據研究，大學生創業者能享受到相關的財稅優惠是需要達到條件的，申請人必須符合從事個體經營的規定。該規定限制了創業形式，否定了部分大學生創業的身份與事實，拒絕當事大學生享受財稅優惠政策，限制條件過于呆板，不能因地制宜隨機應變。

資金是創業的必要條件，選擇高新技術領域創業的畢業生更是需要大量的原始資金以供技術支持、科技研發等項目。除了銀行貸款、自籌資金以外，財政支持也是極為重要的一方面。然而目前的財稅政策的優惠力度和范圍還有所缺乏，進一步限制了大學生的創業行為。

2.2 財稅優惠政策的宣傳落實不到位

如圖1、圖2所示，在泰州市大學城的調查研究顯示，大部分學生大學期間只上過一次或是沒有上過創業指導課，并不了解政府的相關財稅優惠政策：對相應政策的優惠力度，申請貸款時的相關文件了解甚少?？梢?，相關部門在財稅優惠政策的宣傳方面沒有下足功夫，宣傳范圍過小，宣傳力度弱，沒有及時讓有創業想法的大學生獲得信息資源。

此外，調查發現政府實施財稅優惠政策存在許多障礙，各財稅優惠政策存在巨大的差異性，執行周期長短不一，限制條件過多，不同行業之間實行差別對待。類似的問題很多，這在實施過程中造成了難題。部分地區政府，對待實行大學生財稅優惠政策“上有政策，下有對策”，執行消極態度，呆板地應對上級任務，額外規定各項條件，令原本符合條件的大學生創業者享受優惠的過程中經歷“九九八十一難”，難以發揮出政策的真正作用。

2.3 我國各地區財稅優惠政策進程推動存在不平衡發展情況

近年來，我國在經濟領域推行的“梯度推移”戰略，優先發展東部沿海區域，致使財稅優惠和各方面資源也向東部沿海地區傾斜，由此中西部地區的經濟狀況相對于東部地區落后，不能為當地大學生或大學所在地大學生提供較好的創業環境和強力的資金支持。從泰州市的創業相關財稅情況來看，市政府已有很好的政策支持。但是相比蘇滬地區的情況來看，仍有不足之處，這更是要求政府要多多借鑒別地的經驗。此外，所有大學生創業者都會堅持以經濟可持續和經濟利潤為首位，在相關創業財稅政策中，大學生創業者尤為青睞減免稅為主的稅收優惠的形式。

3 完善大學生自主創業的財稅優惠政策的建議

3.1 擴大財稅政策的優惠力度及范圍

著眼于目前財稅政策在大學生創業者中的普及度問題，政府必須加快擴大財稅優惠力度的進程。根據對泰州地區大學生的調查報告顯示，八成的大學生提出，希望財稅優惠政策表現為各種資金的稅收減免。對此，我們提出以下建議：

第一，可以合理增加財政補貼，擴大財稅幫扶范圍，減輕大學生創業資金壓力。

第二，提高所得稅的起征點，減輕創業者的相關稅負問題。

第三，合理利用不同的稅率稅額計算方法，適當降低大學生創業者在創業初期各項稅目的稅率，給予大學生創業者更多財稅優惠，以此激勵創業。

第四，政府需要定期回訪創業者對優惠政策的滿意程度并積極聽取大眾的意見與建議，及時做出相關優惠力度的調整。

政府也應加大創業相關稅種的優惠范圍。首先，稅收優惠范圍不應局限于常見的各項流轉稅，也應當適當在其他稅種設立優惠政策，如資源稅、所得稅等。其次，可分別從時間范圍和空間范圍入手。從時間上看，對創業個體而言，相關財稅政策適用的時間跨度不夠長，某些創業者創業初期遇到諸多困難，企業成長速度較慢，此時政府若能及時拉大對這部分企業的創業優惠時長，對這些企業，尤其是其中正處在上升期的創業個體而言有莫大幫助。從空間上看，單拿貸款扶持的范圍來說，優惠范圍不應僅限于勞動密集型企業和小微企業，技術密集型和資金密集型企業也需要被提供適當的貸款扶持，這也有利于使創業的方向更多元化。

3.2 建立和完善良好的創業資金體系

毋庸置疑，創業資金是創業者選擇創業的源動力，“巧婦難為無米之炊”，沒有初始資金，何談創業？因此，解決如今應屆畢業生在創業初期的資金短缺問題是至關重要的一步。對此，我們提出了以下建議：

第一，創業初期的大學生可通常選擇融資手段獲取資金。政府可以適度降低創業者融資的條件，放低銀行信用貸款的門檻等。

第二，政府可以針對大學生創業者設立專門的創業基金，并且根據不同的行業領域，選擇不同的基金庫份額，在創業者提供了個人創業信息后，進行審核評估并分類評級，調撥數額不等的資金給不同領域、為不同創業難度的創業者提供其難度匹配的資金支持。

第三，政府可以增大一次性創業補貼和崗位補貼，在創業過程中再次給予資金幫助。

第四，在政府的稅收優惠政策下達后，各高校也應該充分利用高校內部資源、社會資源，為大學生提供一定的創業原始資金。

3.3 關于稅收優惠政策的不平衡性

區域經濟發展不平衡是目前我國社會經濟發展的主要問題。西部邊遠地區與中部內陸地區和東部沿海地區的經濟發展差異必然導致其在財稅方面下達力度的不一致，為了進一步緩解各地創業比例的差異，在不同地區應選擇不同的稅收優惠政策。但是，盡管政策不同，最終目標卻是一致的，即通過更大的稅收優惠力度吸引更多創業群體，以此拉動不同地區、不同省市的經濟發展。

為了拉動中西部的經濟發展，應在該地區實施經濟發展戰略，各地政府加大對致力于在中西部創業的群體的優惠力度，如給予更大力度的財稅補貼，甚至對某些稅種進行免稅或實行零稅率，更好地讓東部發展帶動中西部發展。

就泰州地區而言，地方政府雖出臺了大學生自主創業相關傾斜政策，但大都是指導性的意見和建議，可操作性并不強。針對稅收優惠在不同創業領域的不平衡，政府要加大產業性區域優惠政策的力度，鼓勵高新技術產業的發展，吸引更多創業者進入技術領域，逐步從勞動力驅動過渡到技術驅動。針對不同的行業領域實施不同的稅收優惠政策。始終秉持“求同存異”的思想，即以上提及的政策不同，目標一致。

3.4 確保優惠政策的落實并加大宣傳力度

結合對泰州市大學生的調查情況來看，絕大多數的同學只參加過一兩次的創業知識學習，有64%的大學生對創業相關財稅政策了解較少。正因如此，大部分創業意愿強烈的大學生在創業初期感到非常困難，由于沒有專業的知識和經驗，不懂得爭取政府的相關優惠政策，大多數學生在創業初期舉步維艱。

為此，我們提出以下建議：

第一，在互聯網飛速發展的當今社會，積極合理地利用網絡媒體來宣傳優惠政策并進行監督不失為一個有效的手段。報告中指出，在所有的創業領域中，有24%的創業者會選擇進入互聯網領域發展，不難看出，互聯網對當代年輕人的影響之大。而這一代的年輕人本身就是成長于互聯網時代，因此，政府更應著重加強網絡宣傳，如建立網上創業信息交流平臺。

第二，各高校應重視建立大學生創業孵化基地，為創業者提供一個良好的創業氛圍，創建創業知識輔導課程，重點培養大學生孵化對象，提升大學生的個人素質和創業能力。另外，高校與相關部門密切合作，積極開展模擬創業活動，通過各種機制鼓勵在校大學生參與其中，調動大學生創業的積極性。就泰州地區來看，雖然各高校都有創業園，但正在參加到創業活動中的學生并不多，如何更好地利用這些創業園來幫助學生增強創業創新能力與認知，是各大高校都要更多關心的問題。

第三，政府各部門需加強對稅收優惠政策落實的監督，成立專門的財稅監督小組，可以定期評估當地財稅優惠政策的落實情況，盡力避免宣傳及落實的不到位。

3.5 完善創業政策體系

針對我國創業的現狀，可以在融資渠道、政策扶持等方面完善創業政策體系，加大政策的可操作性。根據調查表明，地方政府雖出臺了大學生自主創業相關傾斜政策，但大都是指導性的意見和建議，可操作性不強。就泰州地區來看，創業相關的財稅政策仍然有很大的改進空間。

政府必須緊跟國家步伐，適時出臺可取的地方性創業政策，有針對性地給予當地創業者不同程度的財稅優惠，并且激勵不同領域創業者進行創業;實行“上級監督、下級管理”體制，層層落實創業政策，完善相關政策體系，避免政策在地方政府的執行不到位。

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【基金項目】促進大學生自主創業的財稅政策研究——基于江蘇泰州地區大學生自主創業的調查分析，項目編號：201913842012Y。

【作者簡介】李凱翔（1998-），男，江蘇揚州人，本科在讀，從事財務管理研究。