企業貨幣資金管理思考

王倩倩

[提要] 貨幣資金作為企業的支付工具和償債手段，如果管理不當，很容易導致周轉率低。同時，貨幣資金流動性很強，如果管理不當，會造成貪污挪用現象。因此，企業必須加強對貨幣資金的管理。本文首先對貨幣資金管理及加強貨幣資金管理的作用進行描述，并分析企業在現實的貨幣資金管理工作中存在的問題，最后提出企業加強貨幣資金管理的措施建議。

關鍵詞：貨幣資金;管理;意義;存在問題;策略

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年5月14日

一、貨幣資金管理概述

貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，它主要包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金作為企業中最活躍的資金，作為企業的重要支付手段和流通手段，它的流動性較強，因而也是流動資產中非常重要的組成部分。其中，其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。企業在生產經營過程中，發生的經濟活動很大一部分都是通過貨幣資金的方式來進行的。例如：購進原材料、銷售貨物、發放工資薪酬、繳納各種稅金、支付股利紅利以及發生投資等事項，都需要通過貨幣資金來進行收付結算。同時，企業貨幣資金越多，代表著它的償債能力和支付能力越強，因此貨幣資金是投資者分析是否要進行投資、判斷被投資企業財務狀況的一個重要指標，它也是在企業資金循環周轉過程中的一個紐帶，如果管理不當，就會影響到企業的資金周轉率。因此，企業必須要保證充足的貨幣資金，并且要在不合理地占壓資金情況下，還要保證業務經營能夠正常運行，也能不影響對各種款項的收付結算。

二、企業加強貨幣資金管理的作用

（一）良好的貨幣資金管理，可以使企業的資金保持流動性。在企業日常生產經營活動中，對企業資金的流動性產生影響最大的，就是貨幣資金的流入、流出和結存情況。因此，應合理地分配企業貨幣資金的流入和流出，這樣資金才能夠更好地維持企業的支付能力和償債能力。在日常活動中，除了要保證有足夠的資金能夠滿足企業日常的開支外，還應該預先留出一定的安全準備金，以備不時之需。

（二）良好的貨幣資金管理，可以提高資金的利用率。企業貨幣資金存量不能過多也不能過少，應該使其保持在一個合理的程度上。企業存有的貨幣資金，在沒有發生生產經營活動時，如果遇通貨膨脹，可能會存在購買力損失的風險，因此持有過多的貨幣資金是資源浪費。因此，企業必須加強貨幣資金管理，盡量使貨幣資金存量合理，不出現資金閑置;反之，如果企業存有的貨幣資金過少，則很可能支付能力和償債能力下降，影響企業的經濟效益。所以，企業應在生產經營活動中做好貨幣資金存量規劃情況，并且要預先對貨幣資金的收支情況做出合理的安排。

（三）良好的貨幣資金管理，可以有效地防止貪污舞弊。在企業的各項資產中，貨幣資金是流動性最強的一項資產，也是被貪污挪用的主要對象之一。因此，必須完善企業的內部控制制度，加強貨幣資金管理，保證各項貨幣資金的收入金額的真實性與支出的正當性，并且要合理妥善地保管各項貨幣資金，從而有效地防止各種貪污舞弊行為的發生。

三、企業在對貨幣資金進行管理時出現的問題

（一）內部控制制度不完善。目前，許多的企業雖然建立了有關貨幣資金的內部控制制度，卻仍然存在某些制度不夠完善的問題。主要包括內部控制制度不健全、缺乏有效的監督機制、內部審計職能弱化、內控制度行為主體素質較低等問題。會導致現金閑置或不足、應收賬款周轉緩慢、資金回收困難、資金呆滯等一系列問題。

（二）資金使用效率較低。資金是企業進行各項生產經營的前提因素，高效率的利用資金對企業的發展來說至關重要。充裕的資金流不僅能滿足企業日常生產經營的需要，更是企業擴大經營規模的基礎。但在日常工作中，企業并未充分發揮出資金的使用效率，主要表現為：企業沒有制定出科學合理的資金預算規劃，造成資金管理較為分散，不能很好地進行資金的運用和籌措。或只注重短期利益，未進行科學決策，造成盲目投資、投資結構較差、資金風險較大等問題，這些都對企業的運營效率造成了影響。

（三）財務人員專業素質有待提高。貨幣資金管理工作能夠有效開展的前提和保障之一就是擁有企業專業的會計人員，但實際工作中，部分企業在對會計人員的招聘和任用過程中，并沒有制定出嚴格的標準，沒有重視相關人員的培訓、教育等工作，造成了財務人員不遵守會計法律法規、缺乏職業道德素養、業務能力較差，從而容易出現惡意串通、非法侵占、挪用資金的現象，導致企業資產受到損失。

（四）內部財務管理信息化建設落后。在當前這個經濟全球化時代，任何事物的發展都離不開網絡。但我國絕大多數企業還是沒有合理的利用網絡，而是局限于傳統模式下的核算體系，對于這些企業來說電腦只是辦公室的擺設，并沒有實際運用一些財務軟件，更沒有全面建立企業的信息共享系統，使得企業在實際的貨幣資金管理過程中效率低下，浪費時間，浪費資源。

四、企業貨幣資金管理對策建議

（一）建立健全規范完善的貨幣資金內部控制制度。首先，企業應當執行職能分離制度，建立嚴格的組織分工，實行貨幣資金業務的崗位責任制，實行不相容職務分離的制度，對于不相容的職務，應當由兩個以上的工作人員來擔任，或者由兩個以上不同部分的人員擔任，這種不相容職務相分離制可避免或減少發生差錯和弊端。其次，企業還需建立健全資金審批管理制度，規范審批程序。資金安全問題至關重要，因此企業發生各項經濟活動時，對于貨幣資金收支情況，必須嚴格執行企業內部控制和資金使用審批制度，避免發生一些不必要的開支。不論是哪種類型的貨幣資金，發生的收付業務都必須填制或取得合理合法的原始憑證，才能在審批復核后作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據。對于那些不符合條件、不合法的原始憑證、無效合同或協議、審批手續不完整的首付業務均不得辦理。

（二）完善貨幣資金預算管理。作為企業的資金，貨幣資金必須實行全面預算管理。全面系統的預算可以使得企業的各項生產經營活動有序進行，也能保證企業生產經營活動中的貨幣資金有一個充足的存量。企業在制定全面預算方案后，在之后的工作中就可根據資金預算總目標，統一進行籌集、集中使用資金，避免資金余缺，保證資金能夠有效的周轉。正常情況下，年度內各項活動的收支應嚴格控制在年度財務預算范圍之內，若有超預算項目，則要應經過相關報批程序才能辦理資金支付，而未履行審批程序追加的項目及費用則不得辦理資金支付。

（三）提高財務人員專業素質。企業財務人員整體的專業素質，也是保障資金能夠有效管理的重要因素。因此企業在完善解決各項貨幣資金的管理問題時，還必須要重視對于財務人員的專業知識培訓、崗位職責教育和職業道德教育等，不斷提高財務人員的專業素質。

（四）完善資金收支管控。對企業來說，貨幣資金的收入和支出是尤為重要的環節，企業需要制定相關的審核審批權限和程序作為貨幣資金收支的基礎，財務人員必須嚴格把好貨幣資金支出關及流入點。企業各項資金業務支出只能由財務人員進行辦理，嚴禁他人參與。對于發生的各項資金流入要及時入賬，不得拖延，企業任何部門或任何人員都不得以任何理由截留、占用、轉移或隱匿資金。

（五）優化資金管理信息系統。通過實施SAP信息共享系統，企業可以更有效地整合內部的人力資源、財務資源、市場渠道資源等資源，提高企業的運營效率，增強企業的核心競爭能力。

綜上，企業應結合自身存在的貨幣資金管理方面的問題，做出相應的應對策略，提升貨幣資金管理的有效性，加快貨幣資金周轉，不斷提高資金使用效率，為企業創造更大經濟效益。

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