個人所得稅改革的現狀、問題和建議

摘 要：十九大報告指出我國社會的主要矛盾已轉變為人民對于美好生活的需要與現階段不平衡不充分發展之間的矛盾。個稅是我國稅收的重要來源，對調節收入分配起著重要作用。但是目前稅率的設計在調節收入分配和縮小貧富差距上仍有不足，信息的不對稱和稅收不到位導致稅源流失。本文通過對我國個人所得稅改革中存在的問題進行思考，并提出調整稅負結構，加大監管力度等建議。

我國最新修訂的個人所得稅法實施后，在調節收入分配，縮小貧富差距，促進社會公平等方面仍有不足，不利于經濟社會的長遠發展。因此，必須進一步的改革與完善，真正實現個稅調節收入分配的的目標，最終促進我國的經濟發展。

一、個人所得稅研究現狀

稅制優化是J·Mirrle和 W·Vickrey首次提出來的，他們認為優化稅收制度設計，可以刺激經濟運行，促進本國經濟正向發展。金志偉認為稅收要充分考慮各個家庭的實際情況，構建以家庭為主體的納稅對象，來節約征收成本、調節社會收入公平。王濤認為做好個人所得稅征收管理需要社會各個方面廣泛參與配合，加強個人所得稅法宣傳。王鈺提出要建立健全個稅制度，還要進一步完善個稅征管方式，加強各稅征管力度才能完善稅收征管理制度，使我國的稅收征管工作取得較大的成效。

目前來看，國內個人所得稅研究主要集中在以下幾個方面：如何完善個稅征改制度？如何規范個稅征收方式？如何提高公民主動納稅意識？如何使稅收進一步促進社會公平正義？等幾個問題。

二、個人所得稅征收存在的問題

目前我國個人所得稅法存在的問題主要體現在以下幾個方面：

（一）公民納稅意識薄弱

個人所得稅調整征稅機關與自然人之間的管理關系，納稅義務人既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。納稅義務會直接導致居民的個人收入減少，但是工薪階層本身收入就比較低，還面臨教育、醫療、金融、贍養等社會壓力，他們的經濟能力較弱。此外，個稅是義務人自己申報繳稅，對于收入在臨界線的群體來說，不會嚴肅追究他們的納稅行為。

（二）征管對象不合理

我國目前對高收入者的征收不到位，稅務機關難以全面掌握高收入者的全部收入，高收入者偷逃稅款的渠道較多，他們很多人的海外收入難以進行有效監管。例如明星、高管等群體可以利用自身資源和專業知識進行 “合理避稅”，于是工薪階層成為納稅的主力軍，這樣更加拉大了貧富差距。高收入者偷逃稅款給稅收公平帶來了更大的挑戰和負面影響，任其發展可能腐蝕國家經濟的根基。

（三）個稅制度有待完善

我國目前的個人所得稅改革采用了混合所得稅制，對綜合所得按月申報、預繳稅款，年終匯算清繳。但是當前我國信息化水平大數據運用能力還不夠普及，許多數據雖然雖然可以收集起來卻不夠充分。納稅信用等級評價局限在稅務系統，沒有深入到其他相關的部門，難以達到利用信用等級來獎優罰劣的目的。

（四）征收方式有待規范

目前，我國稅收違法違規案件稅務機關處罰力度不夠大，使納稅人違法成本遠低于偷逃稅款獲得的收益。此外，征收管理信息不準確、納稅人數據不完善，使得整個人所得稅征收困難。公眾稅收意識不足，對于收入項目多且分散的納稅人來說，缺乏準確計算并進行納稅申報的能力，不知道自己應該怎么繳納才是正確的，影響了納稅人自主申報的積極性。

（五）征管力度有待加強

在我國，工資薪金由單位在發放工資之前代扣代繳，稅務機關比較方便于對其進行管控，但是對于自由職業者和超高收入人群，監管力度不強，容易造成逃稅。因此，必須加強對逃稅人員的監管和懲罰力度，使他們能夠按規納稅，最終實現對征稅對象的有效監管，對稅收控制有重要意義。

三、個人所得稅征收的建議

（一）利用大數據提升公民納稅意識

個人所得稅征管的最大難點是征納雙方的信息不對稱。可以通過構筑“互聯網+”大數據征管系統，將銀行、民政、公安、工商等部門的涉稅信息納入平臺管理。此外，完善個人財產登記制度，及時了解納稅人的財產變化情況，作為年收入依據，使得稅務機關可以根據納稅人的實際財產狀況，負擔稅務的能力征稅。加強對全體公民進行個人所得稅法宣傳，增強公民的納稅意識。

（二）加強對征管對象的管理

構建以家庭為主體的納稅對象，充分考慮家庭的支出，增加扣減的項目，綜合考慮各個家庭的支出情況節約征收成本，例如教育支出、醫療支出、租房支出、養老支出等，起到調節社會收入公平的作用。此外，充分發揮稅務人員的專業特長，根據其能力特點進行詳細的任務分工，培養高素質、高水平的工作人員，還要掌握計算機相關技術。

（三）完善稅收制度，規范征稅方式

做好個人所得稅征收必須優化征管體系與征管機制，稅項扣除要因人因戶而異，根據居民的實際情況劃分抵扣標準。此外，我國經濟目前是一個不均衡的發展狀態，各地區生活水平差距很大，根據發展情況來調整稅收扣除標準，可以促進我國的納稅向著更公平的方向發展。

（四）加強征管力度

利用大數據等信息技術助推了個人所得稅改革，將相關信息便能連接到稅務系統，幫助稅收征管部門進行稅務監管，減少納稅人偷稅漏稅的情況。此外，對故意隱瞞收入信息或偷稅漏稅的行為要制定嚴格的處罰體系，在進行補繳稅款、加收滯納金、處以罰款之外，情節嚴重的可以限制他們的貸款、出行、住宿、高消費等行為。

四、個人所得稅改革的意義

個人所得稅與人民的生活關系密切，不合理的個人所得稅制度會加大貧富差距，增加社會的不安定因素。完善的納稅征管機制可以監督納稅人進行納稅申報，提高自主納稅意識，減少偷漏稅情況，保障國家財政收入。通過利用大數據、人工智能技術來提高個稅監管，有利于實現對分散稅源、高收入人群的監管，提高居民自覺納稅的意識，真正實現全民自覺納稅、光榮納稅。

作者簡介：

馮茜，1995年3月，女，漢族，河北石家莊人，碩士研究生在讀，現就讀于河北大學管理學院，會計專業