基于內部控制的林業單位財務管理研究

陳瑩瑩

摘 要：隨著林業單位財務管理工作有效開展，進一步推進了林業單位不斷發展，在進行林業單位財務內部控制管理研究過程中，要結合林業單位發展實際，科學的制定更加完善的內部控制方案，從而才利于全面提高林業單位財務管理效率。本文結合工作實際，對林業單位財務內部控制進行了具體分析，希望分析能夠不斷提高研究能力。

關鍵詞：林業單位;內部控制;研究

對于林業單位來說，有效地提高財務管理工作能力是必要的，隨著林業經濟不斷發展，為了促使林業單位健康可持續發展，要重視優化內部財務管理工作，要全面制定更加完善的內部控制對策，從而才利于推進林業單位發展，下面結合工作實際，有效地分析林業單位開展采取內部控制的具體途徑。

一、內部控制的概述

內部控制最初應用于《注冊會計師對財務報表的審查》的表述中。初期的內部控制概念指單位內部為了提升現金和資產的安全性，以及檢查簿記事務的準確性而使用的措施。經過近百年的發展和變革，內部控制目前已經成為現代單位內部管理的重要理念指導。現今的內部控制概念主要指由單位的董事會、管理層及員工共同參與實施，主要保證單位的既定目標能夠順利完成，實現單位資產安全、完整，會計資料真實、準確，以及經營活動具有更高的效率性和經濟性，在單位內部實施的自我調整和約束的控制方法。

具體到林業單位，內部控制主要包含風險評估、信息與溝通及監督等五個要素內容。其中內部環境主要指的是單位的內部治理系統、組織架構和權責、單位文化等多方面內容。風險的評估主要為設置目標、對風險的識別、分析及采取有效措施進行應對;控制措施主要為對職責分工、預算及財產保護等方面的控制手段;監督檢查便是對單位內控制度的執行情況進行持續的檢查。內部控制的實施具有更強的潛在性與經常性等特征。其是對單位內部所有工作情況的全面控制，潛藏于單位的日常業務和管理工作中，同時單位內控具有高度的關聯性，能夠形成一個具有動態性的整體。實施科學、有效的內控機制，能夠促使林業單位切實提升經營工作的效率，有效防范經營風險，從而提升林業單位的行業競爭力，具有可持續的發展能力。

二、林業單位內部控制的作用和意義

林業單位的經營資金主要來源于國家的財政撥款，因此在林業單位內部加強內部控制，可作為國家優化理財手段的主要途徑，能夠有效防止國有資產受到侵害，避免資產的不當使用或者損失，嚴禁浪費和貪腐的現象發生，能夠從根本上規范林業單位的財務收支，降低其財務管理方面的隨意性。我國出臺的《會計法》等相關法規從法律角度為林業單位的會計行為制定了明確的準則，可作為林業單位內部控制的主要行為依據，對單位依法理財指出了明確的方向。同時也是實現對林業單位財務管理透明化的途徑。林業單位的會計工作實現透明化管理，首先要建立一套相對完善的內控制度，通過明確權責、建立合理的業務處理流程，能夠盡量降低出現錯賬假賬的幾率，從而有效規避財務風險。

（一）有利于提升經營水平，降低財務風險

單位發展的根本和命脈便是財務及資金。林業單位只有保證連續的資金鏈條，才能促使單位發展長遠進行。當前國際范圍內金融形勢堪憂，我國也相應受到了一定的影響，多數單位在金融危機的環境下無法避免出現資金鏈條斷裂的情況，最終走向破產。雖然在整體的金融環境下單位隕落是必然現象，但從另一個層面分析，有些單位仍維持正常的經營運轉，未受到過大的波及，其主要原因便是財務內部控制工作細致到位，能夠有效抵御風險，增強單位對市場風險的消解能力，可見財務的內部管理的有效性對單位生存與發展的核心作用。

（二）有利于落實財務制度，經營決策

單位能夠穩健發展，主要的支持因素便為資金和公關，此外還需建立更為科學和完善的制度體系，形成具有單位特色的文化氛圍，采取強化財務內控機制的手段提升相關制度的落實效果，為管理者實施決策提供更為可靠的依據，從而促使單位能夠長遠穩健發展。其一，財務的內控工作能夠對整個財務部門起到一定的監督和約束作用，能夠從意識層面進一步提升責任感，使財務人員能夠相互監督，共同協作完成工作目標。第二，落實財務內控工作，可促使部門間進一步加強聯系和溝通，發揮監督部門的工作職能，及時發現單位內貪腐等不法現象，并采取積極的手段加以治理，保證單位各項經營決策有效落實，實現單位指定的計劃目標。

（三）有利于保護資產和投資的安全

單位若想實現長遠發展，需從兩方面著手提升競爭能力。一是融資，二是投資，二者均需要較大的資金量支持。通過在林業單位內開展財務內控工作，能夠有效降低單位在融資過程中可能遇到的政策風險，能夠及時發現與政策向左的行為，并進行遏制，有效保證單位的融資行為在法律允許的范圍內開展。此外內部控制還能降低資金的損失，提升資金使用的效率，能夠為單位運行提供有力的保障。最后當內部控制工作實施到一定階段，林業單位還可將財務的內部控制手段移植到稅務控制工作中，通過合理避稅來為單位降低稅務負擔，從而促進單位增產增效。

三、林業單位財務內部控制管理策略

（一）提高人才的儲備，營造良好的工作環境

林業單位實施內部控制，主要需從根本上提升單位內部搜集、整理相關信息的能力。該項工作的順利實施主要依賴于單位內部建立更具有保障性的人才機制，因此優化單位的人員架構和管理機制，對于發揮內控作用能夠起到關鍵性的影響。林業單位需要不斷引入專業性的人才，強化工作內容與人才能力的適應性，從而實現人才的有效分類與使用。同時，通過對林業單位人員素養的挖掘和開發，可進一步提升管理人員的素質和能力，為創建更為健康、和諧的工作環境提供前提條件。管理者應充分聽取各部門及研究人員的意見和要求，結合單位實際條件和特點來設置科學的內控體系及流程，充分調動全員的參與意識，使單位內部員工能夠以更強的責任感參與到內控工作中，從而發揮內控工作的真正價值。此外在林業單位內部還需相應設置評價體系，明確各部門及相關人員在內部控制工作中的工作內容和相應的責任，加強對人員的評價與管理工作，避免權責劃分不夠明確而產生糾紛的現象，并將內部控制工作的實施效果作為個人和部門年度的重點考核內容，使所有人員的晉升及薪資等待遇與評價結果掛鉤，從而促使單位內部的所有相關人員均能夠從內心出發履行內控制度，在單位內建立良好的工作氛圍，有序開展財務工作，科學規范自身的行為。

（二）提高林業單位內部財務控制制度重視程度

提高內控工作效果的重要途徑便是提升對日常預算管理的重視程度。林業單位的內控制度落實需要所有部門和相關人員共同完成，全員應以積極的態度和責任感實施內控制度。對此林業單位應對全員范圍制定相應的制度要求，引導所有人提升對內部控制及人才配置等方面的重視，在單位內部組織開展培訓與交流活動，及時向管理部門反饋內控工作實施過程中產生的問題，并建議使用具體的改進措施進行處理，從而在全員參與下，順利完成單位內部控制工作。為提升單位對內控制度工作的重視，公共機構應建立相應的預算制度，減少和規范單位的財政支出，此外為了提升預算的權威性，便需從根本上提升預算能力，按照既定的會計審計管理規定進行監管，嚴格規范林業單位的資金使用途徑，在各環節對資金支出進行嚴格的把控，無論資金以各種方式使用，均需嚴格按照既定的流程完成審批。如果項目未獲得批準，便無法進行報銷。一旦發現違規操作者，需在經濟和行政等方面進行嚴肅處理，進一步規范財政支出流程，提升林業單位財務管理的規范化水平。

（三）充分發揮林業單位財務預算管理控制作用

林業單位還需在預算的編制、差異分析及績效等方面加強管理力度，運用預算控制來規范開支情況，避免發生資金浪費的情況。第一，從預算層面分析，林業單位應結合財政部門設置的人事和行政費用預算來有規劃地落實自身的財務預算，同時還需按照實際條件調整專項資金的使用計劃，從而促使預算與實際情況相符。第二，需向相關管理部門及時反饋預算執行情況的差異，深挖浪費和多付款項的原因，從而為下半年的預算編制提供前提依據。此外，林業單位還應建立相應的評估體系，將對預算的執行情況作為年度部門和個人的重要考核標準，部門及人員的晉升或者相關待遇應與其對預算的執行效果直接掛鉤，這樣便可充分調動相關人員的積極意識，避免在林業單位內部出現貪腐現象。同時還需建立內部監督和審批流程，在崗位和工作內容的安排方面應注意不兼容性，將關鍵崗位分離設置，并針對每個崗位進行定期檢查，尤其對于財務管理工作，更不能由一個人全權把控，從而避免發生腐敗現象。所有的支付工作都需要使用印章，加強對資金劃轉的管理，提升收銀員的責任意識，保證財務管理的內部控制工作落到實處，切實提升林業單位內控制度的管理效能，促進單位經營一直良性發展。

（四）加強會計工作的規范性

第一，應盡量完善林業單位的會計科目，針對固定資產管理設置累計折舊的科目，同時增加科目的明細，結合相關會計準則計提折舊，提升林業單位固定資產披露的公開化與透明度，真實呈現固定資產的耗損情況，并定期對賬務進行核對，從而為內控監督提供前提。此外還需使用國有的資產平臺完成固定資產的處置工作，盡量減少人為因素的參與，從而最大限度保護國有資產不受侵害。

第二，應進一步規范會計核算工作，統一管理流程，明確各崗位的分工，從而形成各崗位人員相互制約、相互監督的局面。此外完善會計核算體系，針對核算涉及的相關要素進行優化，提高對會計報表編制工作的重視程度，盡量完善現金流量表的編制，從而提升林業單位內控工作的滲透力度。

結束語：

總之，林業單位在建設過程，需要加強財務工作效率，在開展財務內部控制管理過程，要結合林業單位發展實際，科學的進行實踐分析，從而才利于提高內部控制工作開展質量，通過以上有效總結，結合具體工作情況，積極闡述了林業單位財務內部控制途徑，希望結合進一步實踐探索，能夠提高林業單位財務工作質量，從而為林業單位發展奠定良好基礎。

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