機關事業單位職業年金虛賬記實分析

吳君霞

摘 要：我國國務院落實了有關機關事業單位工作人員養老制度改革方面的文件，逐漸在全社會形成了“社會基本養老保險+補充養老保險+個人儲蓄養老”的三支柱養老模式。我國機關事業單位在養老保險制度上力求與企業養老保險制度建立一體化的社會保障，當前階段，為避免機關事業單位人員養老保險待遇水平下降，其推出了職業年金制度，作為一項補充養老保險。本文著力論述了我國機關事業單位在職業年金政策虛賬記實方面的建議及政策分析。

關鍵詞：機關事業單位;職業年金;虛賬記實

一、機關事業單位職業年金的基金籌資方式

所謂職業年金基金，主要是指在遵循規定要求的基礎上構建的年金計劃籌集資金及其投資運營收益形成的機關事業單位補充養老保險基金。目前，我國結合實際情況有效劃分了職業年金的繳費來源，具體類型涉及了多方面，分別是投資運營期間獲取的收入以及繳費收入。其中，繳費收入分單位繳費8%、個人繳費4%。機關事業單位職業年金參保范圍大多是財政撥款單位，由于啟動較晚，單位補繳前期及當期繳費金額較大。因此，多數地區采取“虛賬運行”模式，這樣可以減少當前財政支出，減輕當前財政負擔，保證征繳率。另一方面，個人繳費比例不高，這種模式也讓在職員工繳費更有積極性，從而推動我國社會保障事業的整體發展。

二、我國機關事業單位職業年金“虛賬運行”模式的優缺點

“虛賬模式”是指財政撥款單位人員在個人繳費期間采取實賬積累方式，單位繳費過程中以信息采取記賬方式為主，合理地對利息進行計算。在相關人員退休前期，由同級財政撥付資金記實個人年金賬戶儲存額度。

（一）機關事業單位職業年金“虛賬運行”模式的主要優點

“虛賬運行”的優點，僅僅是為財政部門減輕當前的支出壓力。“虛賬運行”模式之所以能緩解當期財政壓力，是因為目前機關事業單位養老保險改革自2014年10月執行，尚處于實施初期，可享受職業年金待遇的退休人員較少，在這一現狀下，后期運行中處于虛賬運行方式的當期財政支出和實賬運行方式中的財政支出有著明顯的差別，前者明顯低于后者，為當月財政減輕了負擔。

（二）機關事業單位職業年金“虛賬模式”的主要缺點

（1）“虛賬運行”模式有一定的缺陷，在應用期間，工作效率較低，職業年金相關業務的辦理周期有所延伸，參保人員自身利益得不到有效維護。在辦理轉移和退休等多項業務期間，必須提前處理虛賬，其中包含的部分非常多，如財政和人社部門，尤其是在財政方面有審核、預算、國庫集中支付等制度約束，如果遇到超預算或地方財力不允許的情況，長則可能數月甚至跨年，使得業務辦理周期被大大拉長。

（2）“虛賬運行”模式下會引發未來財政支付風險，因為虛賬運行模式中財政還會另外承擔一些記賬利息，這就會使財政當期支付金額超出了實際運行期間的財政當期支付額度，這從一定程度上增加了未來的社會負擔。

三、機關事業單位職業年金“實賬運行”模式應用分析

（一）企業養老保險個人賬戶空賬是前車之鑒

20世紀90年代末，我國正式建立了“社會統籌與個人賬戶相結合”的社會養老保險制度，實行“實賬積累”的個人賬戶制度，但由于種種原因，個人賬戶的資金遲遲不能做實，而是實行“記賬管理、空賬運行”的方式，在記賬年限和利率的雙重作用下，2015年的空賬接近4.5萬億元，如此巨大的空賬使得個人賬戶記實成為一時無法解決的難題，也成為了威脅到基本養老保險基金平穩、可持續的不穩定因素。類比推出職業年金“虛賬運行”問題，雖然其緩解了當期財政壓力，但給基金的安全、平穩運行埋下了巨大隱患。

（二）“虛賬運行”模式可能會引發參保單位及參保人員之間產生矛盾

一般情況下，“虛賬運行”記賬方式通常被應用于財政全額供款單位繳費方面，實賬積累方式則被應用于非財政全額供款單位繳費方面，而職業年金制度在運行上存在“雙軌制”，容易造成矛盾和不穩定因素。一是“虛賬運行”模式允許全額單位記賬而不允許非全額單位記賬，影響社會公平。二是機關事業單位編制管理工作中，對全額和非全額的劃分是標記到具體人員的，由于兩種類型單位有人員流動，同一單位中既有財政全額撥款人員也有非財政全額人員的情況十分常見，這就導致了同一單位職業年金記錄中既有“實賬”人員又有“虛賬”人員，容易引發不同人員間的矛盾，帶來新的管理難題。

（三）結論是“實賬運行”模式優于“虛賬運行”模式

鑒于“虛賬運行”模式的大量缺點，建議盡快實現“實賬運行”模式，這樣利于參保人員退休、死亡或者轉移業務的及時辦理，也利于降低未來財政支付風險。可喜的是，目前，江蘇省在總結經驗的基礎上陸續推出了“實賬運行”模式。2017年10月10日，江蘇省財政廳和人社廳聯合印發了蘇財社[2017]130號文《關于財政全額供款單位做實職業年金的通知》，明確規定：省本級參加機關事業單位養老保險的財政全額供款單位職業年金單位繳費部分統一做實。蘇中和蘇北地區可根據本地實際，自行選擇職業年金做實或記賬方式。根據此文件精神，東海縣財政局和人社局也聯合印發了東人社發[2019]4號文《關于縣直財政全額供款單位做實職業年金的通知》，伴隨著政策的不斷完善，社會保障體系將獲得健康發展。

四、結語

自從機關事業單位養老保險制度改革以來，盡管在參保人員信息核對、人員錄入、養老保險費和職業年金征收、退休人員待遇計算、準備期結算等方面做了很多工作，但由于財政資金困難和部分非財政全供單位資金不足等客觀原因，改革工作進展緩慢。一部分退休職工因為資金不足問題無法享受正常退休待遇和職業年金，一些正常調動的職工也因為職業年金記實賬戶問題而無法辦理養老保險關系轉移手續，因此，職業年金虛賬記實問題已經成為了影響機關事業單位養老保險改革的限制性因素。本文分析了我國機關事業單位職業年金“虛賬運行”模式的優缺點，提出了機關事業單位職業年金實行“實賬運行”模式的必要性。

參考文獻

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