國有企業內控管理及企業財務風險防范措施研究

摘要：國有企業一直在企業的發展中處于主導地位。但是在現今日趨激烈的市場競爭環境下，國有企業對于企業財務風險的認識上存在一定的不足，企業的內部管理上同樣存在不足，這導致危險性及潛在性突出。因此，加強國有企業內控管理、落實好企業財務風險防范就尤為重要。本文主要闡述了國有企業在內控管理的現狀，分析了國有企業在財務風險上面臨的具體事項，指出了企業財務管理的內控管理存在的問題，并針對這些問題提出了具體的防范措施。

關鍵詞：國有企業;內控管理;企業財務風險;防范措施

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）14-0073-02

傳統的經營發展模式下，只注重經濟效益，忽略了對于企業財務風險的防范。特別是在國有企業資產流失較為驗證的情況下，國企的經營成本過高。在當今復雜的社會競爭環境下，傳統的發展模式存在極大風險[1]。國有企業應當認識到內控管理的重要性，針對企業財務風險制定相應的防范措施，這樣才能確保企業發展的安全及穩定性，避免在激烈的競爭市場中被淘汰。

一、國有企業內控管理概述

1.內控管理的內涵

簡單來說，內部控制管理就是企業內部經營與發展的規章管理制度。建立企業內控制度，能夠確保企業會計信息考核的真實及可靠性，有利于加強采購、保管、銷售等環節的控制及管理。它是在一定的環境下，通過各類組織、計劃、程序及方法，在整個企業內部實施各類制約及調節，最終達到提高企業生產經營效率、獲取及使用各種資源的目的。在實際的建立與實施過程中，需要結合企業實際情況，從企業內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督各方面全面開展。綜合來說，內部控制通過保證企業所有財產的整體性，準確把握企業的會計信息，通過以內控管理為基礎，建立企業內部規范，最終有利于實現整個經營管理目標。

2.國有企業內控管理的重要性

第一，有利于提高企業生產管理效率，實現生產經營策略的科學性。企業的內部控制需要從內部環境、風險評估、信息溝通等多方面開展，因而其本身是一個動態管理的過程。內部控制實施的同時，需要遵循相應的會計發展原則，遵循國家法律法規及相應的行業規范，因而其具有較強的先進性，是時代與時俱進發展的產物。對于確保企業資產安全完整性及體高企業的經營管理水平、實現經營決策的科學合理性都具有重要意義[2]。

第二，有效控制企業物資財產，促進后續經濟業務的順利開展。企業的投資決策、經營管理是一項復雜的過程，需要具備相應專業知識及技術的人才才能勝任，其對于綜合性的素質要求較高，這其中包含著職業道德素質及專業素質。高素質的專業財會人員有較強的執行力，往往能夠把內控工作落實到實處。在內控管理中，加強專業人才建設，確保內控管理所需的高素質人才，可以提前將國有企業的預算等工作做好，對于發現的各項問題，通過聯合各管理層，可以合理將內部管理工作、企業經營管理理念貫徹到實處，促進后續經濟業務的順利開展。

3.國有企業內控管理的現狀分析

第一，內控工作浮于表面，效率較低，形式化問題突出。在國有企業的長期發展中，行政計劃及干預往往使得企業內部管控的積極性及自主性不高，特別是在內控管理水平較低的情況下，國有企業的內控管理工作效率得不到有效提升。針對于大部分企業來說，為確保企業自身在市場經濟的發展中保證運營及建設過程的良性發展，都需要對自身企業的經營及發展實際情況進行必要的評價及檢查。但部分企業由于內控意識的不足，往往沒有落實具體的部門，沒有進行明確的責任分工。這就導致在實際工作執行中，企業內控的自我檢查及評價機制不足，無法落實到實處。內控工作浮于表面，效率低下，形式化問題突出，檢查與評價的真實性往往也得不到真實反應。

第二，財務風險較高。企業的財務風險雖然是與生俱來的，但是通過做好投資決策的分析，做好過程規劃并及時進行過程風險控制，往往能夠將企業財務風險降至最低。在實際的企業規劃發展中，因國有企業項目實施前沒有進行嚴密的調研及可行性分析，很多投資規劃往往較為隨意，受決策信息不真實的影響，加之決策人員主觀上的影響，難免會產生一系列的錯誤，影響到財務風險及內部控制。此外，評價企業穩定性及風險性的一個重要指標便是資產負債率。當然，企業的發展中難免會產生一些負債，但是當負債大于50%甚至更高時，企業資產結構的合理性就無法得到保證，而在企業的應收賬款存量較大的情況下，資金的流動性可能也會較差，這些都增加了國有企業的財務風險，給內控管理帶來影響，影響到國有企業的穩定性。

二、國有企業內部控制、財務風險防范存在的問題

1.國有企業內部控制方面存在的問題

第一，企業管理者對于內控的認識不到位。在部分國有企業內控管理意識淡薄的情況下，無法打破傳統的固有思想，喜歡制定一些條條框框來規范操作，即使存在問題，企業也不去考慮更加先進、科學的模式。企業內控管理工作無法與新時代發展背景下的創新性要求相適應，更無法做到與時俱進，這嚴重影響到了國有企業的發展。

第二，內控體制不健全，內控管理力度不夠。通過前面內控管理的內涵可以得知，內控管理是一個動態管理的過程。在國有企業對于內控管理內涵認識缺失的情況下，往往會使得內控體制形同虛設。在內部管制力度不夠，獎懲、考察體制不完善的情況下，即使擁有再多、再先進的內控體制，沒有良好的考核及管控，則內控管理就無法發揮出其應有的功能。

第三，資本結構不合理，投資規劃缺乏科學性。資本結構指國有企業在長期的資本結構中所占有的比例。當國有企業的資本結構不合理時，如遇到資產的流動比率、速動比率、償債能力不足時，就會產生資本結構的不合理，進而引發財務風險。而在國有企業的生產運營中，難免不會產生資本結構不合理的現象，對企業價值產生較大影響。在投資規劃上，一些國有企業投資者沒有認識到投資的風險性，盲目擴張企業規模，投資規劃缺乏科學性指導，也會使企業風險增大。

2.國有企業財務風險防范存在的問題

第一，過剩的行業產能，產品競爭力較弱。一般來說，國有企業更加傾向于大規模的投資，把握著國民經濟的命脈。這其中主要有鋼鐵行業、有色金屬、煤炭及石油開采、工業、制造業等，這些行業都屬資金密集型行業。而在當今依靠能源的經濟發展模式放緩，科技、制造加工等高附加值發展帶動國民經濟增長的時代，傳統能源行業下的國有企業需求放緩、市場分散化等，都使得行業產能過剩，產品的差異化過低也使得產品競爭力變弱。

第二，財務監控機制不健全，風險預警能力差。相對于現代中小型企業來說，國有企業規模龐大，機構復雜。經營管理目標、戰略規劃的實施具有較強的干預性及規劃性。在總體經營方向及目標不變的前提下，龐大的規模及復雜的結構往往使得中間環節科學審批、控制流程較差。此外，過于落后的會計核算無法緊跟會計政策的發展，在企業虧損發生后，資金的緊張程度被相對放大，嚴重影響到后續工作的開展。而在眾多的不利因素影響下，一些國有企業的內部財務監控機制不健全，無疑會使得企業對于風險管理的滯后性較強，往往在風險發生機擴大后，企業才能真正認識到風險預警的重要性。內部監控機制的不健全，使得內控制度執行上的不規范，而企業為降低成本，盲目將監督與管理部門合為一體，當問題發生時，又找不到相應的負責人。

三、加強國有企業內部控制、財務風險防范的措施

1.完善國有企業的內部財務監督、激勵機制

針對于國有企業內部監督機制不全的問題，國有企業應著手建立健全內部財務監督機制，為財務工作的開展提供良好的社會文化環境，構建自身的企業文化。這樣才能夠提高財務人員的工作意識，促使其自覺、認真工作。通過將國有企業內控工作落實到實處，建立完善的內控管理部門，明確每一位參與者的責任，在內部財務監督機制的正常運行下，能夠有效推進企業內控工作的執行力度，降低財務風險。企業應該認識到，內控控制本身是一個動態的過程，實際運行中，還應當加強對于財務管控的事前、事中、事后監控，同時開展不定期的監督檢查，提高企業的財務生存能力。在激勵機制的建設上，國有企業應把握好自身發展方向，積極推行現代化企業制度，實現產權的分明，通過完善的企業獎罰制度，規范企業及員工的行為。在實際實施的過程中，要減少完全由內部管理者干預的行政因素，轉變管理要素，使相關管理者不再僅僅由行政部門領導擔任，而是應當通過社會公開選聘，由真正有能力、有學識的企業家來擔任企業管理。只有這樣才能使內控管理發揮其真正的價值及效用。

2.構建良好的財務風險處理及預警機制

在財務風險的處理上，國有企業應當構建完善的風險防控系統。通過企業內控制度的建設，使財務風險的預警機制發揮出應有的效用及價值。在對于財務監管的構建上，通過實行分級負責制，可以進一步明確監管內容及責任。在日常的業務開展中，國有企業還應當加強對于風險財務報表相關分析體制的完善。對于財務分析的一些重要指標，如資產負債率、季度資產質量、資金月季流動性等相關指標做到全面分析，在每年年末進行會計體制的完善，依托于大數據庫分析實現對于風險的預警。在財務風險的管控上，還應當將專業的工作交給專業的機構，可以充分發揮中介如律師事務所、資產評估事務所等專業機構的作用，使財務風險的監管效率、效果得以提升。需要指出的是，在財務風險預警機制的構建上，應當堅持動態性、全面性、實時性，實時監控在企業經營管理中潛在的風險。結合企業內部技術方案的經濟效果評價，利用速動、流動比率等財會指標，全過程進行財會實施的管制。

3.提高投資決策的科學化水平

在國有企業的投資中，為有效防范財務風險，應當努力提高決策的科學化水平。具體到操作中，就是在國有企業進行投資前，采用定量分析的方法，將影響投資的因素加以考慮、總結。通過利用科學的投資模型，可有效評估投資方案的可靠性，防止主管臆斷帶來的影響。國有企業同樣應當加強主營業務的投資，實現現有企業業務的重組及調整，使企業發展順應時代發展趨勢。在投資的科學化水平建設上，信息化建設是企業內控及風險防范推廣及運用的物質基礎。在科技日益發展，知識經濟時代下對于信息化的要求也越來越明朗。國有企業內部通過加強自身的信息化建設，構建適合自身企業發展的信息化平臺，促進內控系統知識的集成及融合，形成自身的財務風險管理數據庫，最終實現整個信息系統數據共享與信息一體化的共融。

四、結語

通過內控管理的內涵，本文闡述了國有企業內部管控工作的重要性，分析了國有企業內控管理的現狀，結合實際情況，對國有企業內部管控、財務風險防范存在的問題做出了歸納、總結，這對于這些國有企業內控管理及企業財務風險防范措施的制定具有重要意義。

參考文獻：

[1]呂海洋.國有企業內控管理及企業財務風險防范措施分析[J].中國商論，2020，（05）：117～118.

[2]禹婷.國有企業內控管理及企業財務風險防范措施研究[J].財會學習，2019，（35）：19～20.

作者簡介：

羅杰明，供職于華夏基石企業管理咨詢集團。