零售企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策研究

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摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，零售企業(yè)的競爭壓力也在日趨增大，尤其在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)零售企業(yè)產(chǎn)生全面沖擊的當(dāng)下，零售企業(yè)催生出形式多樣的營銷模式，以契合市場需求快速變動的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境。這要求了零售企業(yè)能從實(shí)際出發(fā)，切實(shí)地做好內(nèi)部審計工作，利用內(nèi)部審計工作的管理提升效果，帶動零售企業(yè)的市場競爭力，確保能夠達(dá)成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：零售企業(yè);內(nèi)部審計;問題;對策

我國審計工作在經(jīng)過多年發(fā)展，最終形成了一套特色鮮明的審計概念和工作流程。但由于社會背景和經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，我國當(dāng)前內(nèi)部審計工作的效率效果與世界先進(jìn)水平還存在較大的差距，尤其在零售業(yè)飛速發(fā)展的今天，相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)水平與企業(yè)發(fā)展速度不相匹配。這就要求相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的戰(zhàn)略方針入手，找到限制企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的不利因素并予以解決，使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮其管理提升的價值，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造安全健康的內(nèi)部環(huán)境。

一、零售企業(yè)內(nèi)部審計的綜述

零售企業(yè)有著鮮明的經(jīng)營特點(diǎn)，主要特點(diǎn)在于商品種類眾多，交易次數(shù)較多，而單次的交易數(shù)額往往較小;同時，商品的售價較低，商品的價格受到市場經(jīng)濟(jì)變革的影響較小，整體價格的走勢較為穩(wěn)定。而從服務(wù)特性上來說，零售業(yè)主要在于將可以直接使用的的商品或者服務(wù)提供給消費(fèi)者，而零售企業(yè)本身并不具備商品生產(chǎn)的能力和資質(zhì)[1]。因此，零售企業(yè)相當(dāng)于商品流通的最后環(huán)節(jié)，載體包括百貨商店、品牌專賣店、大型商超等。

對于零售企業(yè)而言，內(nèi)部審計主要職責(zé)在于對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行流程的審查、標(biāo)準(zhǔn)的制定以及方法的優(yōu)化，從而提升企業(yè)的經(jīng)營管理效力，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。同時，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，零售企業(yè)的規(guī)模和輻射面也在不斷擴(kuò)大，這就導(dǎo)致零售企業(yè)需要面對更加激烈的市場競爭。這就要求零售企業(yè)需要善于運(yùn)用審計管理，精準(zhǔn)的把握市場的發(fā)展方向，減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營之中需要的人力資源和物力資源，提升零售企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際效力[2]。

在當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勢崛起中，新型零售商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，出現(xiàn)了盒馬鮮生、京東+五星電器、蘇寧小站等各類依托大數(shù)據(jù)、人工智能而創(chuàng)生出針對不同細(xì)分市場的新型線上線下零售平臺，同時傳統(tǒng)零售企業(yè)也在積極探索，借助微信或App平臺推廣線上商城與線下體驗(yàn)相結(jié)合的新型模式。這也決定了零售業(yè)企業(yè)在運(yùn)用審計工具時，需要緊貼時代特征，不斷提升技巧并善于利用數(shù)據(jù)工具。

二、零售企業(yè)內(nèi)部審計之中存在的問題

（一）制度不夠健全

我國的內(nèi)審工作起步較晚，對于民營零售企業(yè)而言，當(dāng)前內(nèi)部審計工作缺乏健全完善的審計制度。雖然近幾年，根據(jù)內(nèi)部審計工作開展的實(shí)際情況，我國相繼出臺了部分法規(guī)或指引，但這些制度是基于普適性原則建立的，缺乏行業(yè)針對性，對于細(xì)節(jié)問題缺乏精確的描述，也未能提供針對性的解決措施。這就需要相關(guān)部門以及學(xué)者、從業(yè)者能夠根據(jù)零售企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，提升審計制度的規(guī)范性與可行性，確保零售企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠全面發(fā)揮自身的崗位職能[3]。

（二）重視性度不足

由于內(nèi)審文化不夠普及，企業(yè)決策者對于內(nèi)部審計工作的使用普遍缺乏重視。目前，零售企業(yè)的內(nèi)部審計工作往往是配合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)工作的開展并以財務(wù)賬項審計為主要模式，這也導(dǎo)致相關(guān)人員為了應(yīng)付監(jiān)管，草率出具內(nèi)部審計結(jié)果，使內(nèi)部審計工作難以體現(xiàn)其應(yīng)有價值，反而又陷入不足以引起重視的惡性循環(huán)。

（三）部門不獨(dú)立

根據(jù)目前零售業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況來看，必須根據(jù)需求的審計形式建立獨(dú)立的審計部門。而在當(dāng)前，往往零售業(yè)企業(yè)會將審計部門的崗位職責(zé)歸列到財務(wù)管理部門，而這也造成了審計形式的單一化，導(dǎo)致審計人員難以根據(jù)崗位職責(zé)行使自身的審計權(quán)利，任何一項審計工作的開展都需要財務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，缺乏自主審計的決策權(quán)。這就直接導(dǎo)致了審計人員無法全面細(xì)致的開展內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致零售企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量以及工作質(zhì)量無法得到有效保障。

（四）范圍較狹窄

當(dāng)前，我國零售企業(yè)的經(jīng)營者和決策者普遍將審計內(nèi)容劃分到財務(wù)收支管理之上，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計管理人員沒有相應(yīng)的權(quán)限去核查企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營資料，對于企業(yè)的銷售活動和經(jīng)營活動也無法辨別其科學(xué)性和合理性。同時，我國的內(nèi)部審查模式往往采用的是事后審查模式，也就是說，只有在相關(guān)問題發(fā)生后才會開展審查工作，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理之中存在的問題無法被內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)和預(yù)見，多種企業(yè)的潛在風(fēng)險無法被甄別，也不能夠?qū)τ谄髽I(yè)的發(fā)展提出更加切實(shí)可行的優(yōu)化意見，導(dǎo)致零售企業(yè)的內(nèi)部審計無法為企業(yè)的發(fā)展起到更加積極的作用。

三、解決零售企業(yè)內(nèi)部審計之中存在問題的有效對策

（一）健全和完善內(nèi)部審計制度

健全和完善的內(nèi)部審計制度能夠?qū)?nèi)部審計工作的開展起到有效的指導(dǎo)作用，雖然我國目前已經(jīng)針對于審計工作存在的問題制定了一系列的法律法規(guī)制度，然而這些法律法規(guī)制度較為籠統(tǒng)，缺乏精準(zhǔn)的細(xì)節(jié)描述與規(guī)范要求，因此，內(nèi)部審計的法律法規(guī)以及制度需要進(jìn)行更加全面地完善與優(yōu)化。政府在這個過程之中，應(yīng)該能夠充分發(fā)揮自身崗位職能，為內(nèi)部審計工作提供有力的指導(dǎo)作用。另外，在制度的完善之上，可以借鑒西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)成熟的制度模式和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步優(yōu)化和健全零售企業(yè)的審計制度，從而推動零售企業(yè)的不斷發(fā)展[4]。

（二）提升零售企業(yè)決策人員對內(nèi)部審計工作的重視

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的逐漸加快，我國的經(jīng)濟(jì)體制也早已從計劃經(jīng)濟(jì)體制變革到市場經(jīng)濟(jì)體制之上，而零售企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分之一，更應(yīng)該能夠順應(yīng)時代發(fā)展，認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，通過多種途徑與渠道解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的局限性，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的切實(shí)要求，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，并賦予其應(yīng)有的審計權(quán)利，使其能夠針對企業(yè)經(jīng)營活動之中存在的多種問題，提出更加高效可行的改進(jìn)意見，從而使零售企業(yè)的內(nèi)部管理工作更加科學(xué)化和合理化，確保企業(yè)能夠在經(jīng)營之中獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益與市場效益。

（三）提升內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與審計范圍

零售企業(yè)內(nèi)部審計工作是否有著更高的獨(dú)立性，將關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計工作能否正常開展。這就需要企業(yè)的決策人員能夠做到解放思想，讓審計部門的工作內(nèi)容直接與企業(yè)最高管理人員直接對接，提升審機(jī)工作的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，防止多種不良因素對審計工作造成的惡劣影響。同時，隨著時代的發(fā)展，對于零售企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍也應(yīng)該加以擴(kuò)大，在過去，我國企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)主要在于查找財務(wù)工作之中存在的問題，而現(xiàn)在，要求審計工作能夠從零售企業(yè)的銷售流程、人力資源使用情況和經(jīng)營規(guī)劃入手，不斷地了解零售企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，擴(kuò)大內(nèi)部審計的實(shí)際范圍，使內(nèi)部審計工作能夠貫穿于零售企業(yè)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，從而切實(shí)的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的實(shí)際作用。

四、結(jié)語

綜上所述，我國零售企業(yè)內(nèi)部審計工作之中還存在著多種問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法高效的開展。這就需要我們從問題產(chǎn)生的根源上入手，找到問題產(chǎn)生的實(shí)際原因，并提出行之有效的解決對策，進(jìn)而確保內(nèi)部審計工作的工作質(zhì)量和工作效率，推動我國零售企業(yè)的健康發(fā)展。

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