醫院疫情下捐贈物資管理和審查關注要點

樊紅艷 王倩 劉小蘭

摘要：新冠病毒肺炎疫情如一只猛虎般伴隨著2020年春節長假突如其來，牽動著全國人民的心。疫情就是命令，防控就是責任，醫護人員義無反顧、勇敢地站在了抗疫第一線。諸多醫院在口罩、手套、護目鏡、防護服、消毒液等防疫物資上的儲備匱乏和購置困難，讓并不具備公開募捐資格的醫院不得不向社會發出募捐倡議書。社會各界和愛心人士迅速反應、慷慨解囊，向醫院積極捐贈了大量防疫物資。如何合法合規、管好、用好這些捐贈的防疫物資，對各醫院的管理能力提出了巨大挑戰。希望通過本文的闡述，能夠給相關醫院在本次捐贈物資管理中給予參考。

關鍵詞：新冠肺炎捐贈物資管理;審查;關注要點

一、能否管理好醫院接收的捐贈物資，關系著物資的使用效率和安全，對其開展審查十分必要

依據《衛生計生單位接受公益事業捐贈管理辦法（試行）》（國衛財務發〔2015〕77號）的規定，筆者以某醫院在此期間接收到的捐贈物資為例，以2020年3月31日和5月31日為兩個時間節點，從以下諸方面對其管理開展全面審查工作，并提出管理和審查關注要點。

（一）集體決策和制度建設情況

該醫院于2020年1月25日召開黨政聯席會，成立由黨政領導和主要責任部門組成的醫院新型冠狀病毒感染肺炎防治工作領導小組，全面負責醫院新冠肺炎防治救治工作，工作職責中包括“安排物資準備工作”。

新冠肺炎防治工作領導小組2月1日召開會議，出臺了?醫院關于新型冠狀病毒肺炎疫情期間捐贈物資管理辦法?。明確了疫情期間捐贈物資管理工作職責為：由院辦總協調、國裝辦統一負責接收，由國裝辦、藥學部分別負責防疫物資和生活物資、藥品和消殺物品的發放和領用管理，由后勤保障部負責發熱單元物資配送工作。明確捐贈流程為：簽訂捐贈協議或捐贈證書、物資清點接收登記、在醫院網站進行公示、物資分配發放。

在實際過程中，醫院按以上流程完成了物資接收和發放。但是對照醫院三重一大相關規定，對于接收和使用較大數額的貨幣或貨物，沒有在醫院黨政聯席會或防治工作領導小組會上決策或及時通報，不符合醫院三重一大相關規定。但是考慮到當時緊急狀況下短時間內接收了品種諸多、數量巨大的物資，同時考慮到醫院黨政領導層精力當時主要放在抗疫防治救治方面，這一做法可以接受。

審查同時發現，醫院現有的物資捐贈管理制度未包括建立健全接受捐贈預評估制度、捐贈管理使用責任制度、財務管理制度、受贈信息公開制度、接受捐贈檔案管理制度等。

審查建議：建立健全醫院捐贈物資管理制度，同時對疫情暴發時的捐贈物資管理給予一定的靈活性。

（二）捐贈預評估情況

捐贈預評估是醫院收到捐贈人捐贈申請后，對捐贈的合法合規性、必要性、可行性等開展的綜合評估。

本次接收捐贈中，藥學部依據《醫院藥品賬務管理辦法》規定，對捐贈藥品實行備案管理，與所有捐贈廠家簽訂了捐贈藥品備案審批表，管理較為規范。國裝辦接收了的防疫物資和生活物資，種類雜、數量多，管理人員經驗不足，未對接收的物品要求捐贈人提供相關產品證明文件，管理水平有待進一步提高。

同時，本次接收捐贈中，接收了一些貨物供應商的捐贈，但未發現這些供應商有附帶捐贈條件，均為正常的企業對社會獻愛心行為。

（三）捐贈協議簽訂情況

本次接收的捐贈物品和藥品，由國裝辦與捐贈團體、企業、愛心人士簽訂捐贈協議或捐贈證書。

本次接收的貨幣資金均來自各類基金會（基金會已與捐贈者簽訂了捐贈協議），均為轉賬，無現金。醫院未與基金會簽訂捐贈協議。主要是考慮到同一筆資金已經簽過一次捐贈協議，是否還能簽訂第二次捐贈協議？這一做法是否合規，還有待進一步商榷。

（四）捐贈物資接收、入庫管理、捐贈財產使用管理

醫院國裝辦開通二十四小時接收物資專線，并安排人員隨時接收和登記、發放品種繁多、數量眾多的醫療物資和生活物資，對接收物資的品名、數量、規格、捐贈人等信息進行了逐一登記。國裝辦將接收到的藥品和消毒劑及時轉交藥學部，藥學部在接收時對接收的物資都進行了品名、數量、規格、生產廠家、批號、有效期等詳細信息的登記，并負其質量驗收、保管和發放。審查人員對所有防疫物資、藥品和消毒劑、生活物資的接收、領用和結余數量進行了審查、統計和盤點。

審查查明，截至2020年3月31日，醫院共收到捐贈物資674筆，585515份/個/套/箱/件;發放、領用468454份/個/套/箱/件;至3月31日庫存物資115522份/個/套/箱/件。具體情況如下：

（1）國裝辦從1月26日至3月31日，接收了社會各界捐贈的口罩、護目鏡、防護衣、手套、呼吸機、消毒柜等醫療物資393筆，共計493176個/套/臺;發放1031次，共計418737個/套/臺;3月31日庫存74175個/套/臺。（2）國裝辦從2020年1月28日至2020年3月31日，接收了藥品廠家、慈善協會、紅十字會、交大基金會以及社會愛心人士捐贈的西藥、中成藥、注射針劑、酒精、消毒液、衛生濕巾等86筆藥品和消毒用品，共計56578盒/支/瓶，交由藥學部管理，藥學部發放17905盒/支/瓶，3月31日庫存38673盒/支/瓶。（3）國裝辦（2月1日后）和后勤保障部（2月1日前）接收生活用物資195筆，35761盒/件/箱;發放31812盒/件/箱;3月31日庫存2674盒/件/箱。

本次審查期間，醫院共收到貨幣捐贈422萬元，已使用的貨幣資金，全部按相關規定用于抗疫物資購買和抗疫一線人員補貼，購買物資符合政府采購程序。

國衛財務發〔2015〕77號文規定：受贈單位接受的非貨幣性捐贈，財務部門應當會同財產管理部門、使用部門，按照捐贈協議驗收無誤后，入庫登記，納入單位資產統一管理。達到固定資產核算起點的，應當按照固定資產有關規定管理。

審查建議：對車輛、呼吸機等達到固定資產管理標準的設備，應盡快納入醫院固定資產管理，審查發現：本次疫情暴發來勢兇猛，醫院在短時間內接收了大量物資，在匆忙中應對，暴露出管理經驗不足、管理不夠精細的問題。例如：可能存在極少量物資接收時未登記的現象（如“防護服”），可能存在極少量物資發放時未登記的現象（如“口罩”），可能存在少量物資大桶進、分裝后小桶出的現象（如消毒液），造成了物資“接收數”與“發放數和庫存數的合計”不相等的現象。

審查建議：通過本次疫情捐贈物資管理登記中存在的問題，認真總結經驗教訓，提高相應管理水平。同時針對存在問題，進一步完善管理辦法和管理流程。

（五）財務管理情況

國衛財務發〔2015〕77號文規定：醫院財務部門應當建立健全捐贈財產財務管理制度，加強會計核算與財務管理。接受的捐贈財產應當全部納入單位財務部門集中統一管理，單獨核算。

在審查中發現，捐贈物資接收登記表中有“價格項”，但由于絕大部分捐贈者未填寫該項，短期內接收捐贈物資數量太大，經手人也來不及落實，造成該項大多空白。未達到《醫院關于新型冠狀病毒肺炎疫情期間捐贈物資管理辦法》中“三、相關要求：3、接受的捐贈物資，要登記物資價值，并請捐贈方提供價值憑證。如無法提供價值憑證，應參考市場價協商登記預估價值。”的要求，為物資入庫、出庫、財務、賬務管理造成不良影響，至今本次捐贈物資還沒有納入醫院的會計核算和財務管理中。

在醫院內部專項審計后，國裝辦和藥學部已經安排專人對接收的物資和藥品進行了價格調查和估值，藥學部藥品管理系統專門設置了捐贈藥品庫;國裝辦已于6月3日組織召開了疫情期間捐贈物資價格評估專題會，確定了按“捐贈方提供價值的按其價值計取，捐贈方未提供價值的按市場同類產品價值計取，沒有市場參考價的按估價計取”的原則對接收物資價值進行了評估;各類物品和藥品已具備了出入庫管理和財務管理的條件。

至2020年5月31日，醫院接受社會捐贈收入1390萬元，支出951萬元，結余439萬元。其中資金收入422萬元，支出323萬元，結余99萬元;物資收入54.2萬件（折價968萬元），安排使用上述物資41.9萬件（折價628萬元），結存12.3萬件（折價340萬元）。

現階段對已經領用的防疫物資和藥品如何辦理出入庫手續，有兩種看法。一種看法是，做匯總和辦理一次出入庫手續，這一做法簡單但不能追溯所有物資的去向。另一種看法是，對全部物資重新補錄出入庫手續，這一做法規范合規但工作量巨大、實現起來需要投入大量的人力和時間。至于選擇具體哪種做法，筆者認為都可以接受。

（六）信息公開情況

國衛財務發〔2015〕77號文規定：受贈單位應當建立健全受贈信息公開工作制度，通過便于公眾知曉的方式，真實、準確、及時、完整地向社會公開受贈相關信息，提高受贈使用和管理工作的透明度。

本次捐贈物資，由國裝辦及時匯總接受防疫物資、藥品、生活物資的詳細登記資料，由院辦及時在醫院門戶網站發布公示信息。

經審查發現：有個別物品因工作疏漏未在捐贈公示中包含，現正在統計和安排補充公示。對接收的來自各基金會的貨幣捐贈，未進行公示;對物資的使用情況，未進行公示;均有待整改或完善。

（七）監督管理情況

本次疫情捐贈物資接收管理，接受了以下內部監督：醫院紀委監察室于2020年2月1日下發了《關于加強新型冠狀病毒肺炎疫情期間社會捐贈物資管理的通知》，就捐贈物資在非常時期的管理提出“三點要求”，明確了對捐贈物資從接收、保管、使用三個方面要準確、及時管理的要求。

醫院審計室于2020年3月26日至4月31日，對本次疫情捐贈物資自2020年1月26日至3月31日的管理情況開展了專項審計，理清了捐贈物資的類別和數量，理清了捐贈物資的接收和領用管理情況，指出了相關部門管理中存在的不足，并督促其開展物資價值評估工作，為物資后期出入庫管理、財務管理、賬務管理規范化起到積極推進作用。

二、審查結論

通過全面梳理和審查醫院在本次疫情物資捐贈期間醫院對捐贈物資的管理情況，醫院與捐贈人簽訂捐贈協議或捐贈證書，在醫院網站上公示捐贈物資信息，管理部門配備專用庫房或場所，安排多人加班加點對捐贈物資接收和發放進行接收、登記、發放管理，對醫用物資和藥品統籌分配、按緊急程度領取，對生活物資也盡可能及時發放。

通過審查，未發現明顯挪用、侵占、私分、變賣等嚴重違法違紀問題，本次防治新冠肺炎捐贈物資的管理和使用情況尚好，有關捐贈物資能及時用于疫情防控。但同時也存在管理制度內容不全面、受贈物資管理不夠精細、資產管理和財務管理不規范的現象，需要盡快合理解決。

【參考文獻】

[1]國家衛生和計劃生育委員會，國家中醫藥管理局.衛生計生單位接受公益事業捐贈管理辦法（試行）[N].法律圖書館，2015.