談加強企業(yè)內(nèi)控的作用及意義關(guān)鍵思路分析

趙春業(yè)

摘 要：經(jīng)濟(jì)的高速運轉(zhuǎn)，時代的進(jìn)步，為企業(yè)發(fā)展提供了更多機會，但由于激烈的市場也給企業(yè)經(jīng)營帶來了更多經(jīng)營風(fēng)險。為此必須強化企業(yè)內(nèi)部控制不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制的意義能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，更能提高企業(yè)的營業(yè)效率，由此可見加強企業(yè)內(nèi)控具有重要的現(xiàn)實意義。為此本文就企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行探討分析，以便提高企業(yè)收益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;作用及意義

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的全球化，為企業(yè)發(fā)展提供了新的契機，同時也為企業(yè)經(jīng)營帶來了一定的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險的規(guī)避以及經(jīng)營效率的提高，在充分了解企業(yè)內(nèi)控的概念后才能提高企業(yè)的內(nèi)控能力，為企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境[1]。企業(yè)內(nèi)部控制的宏觀概念是企業(yè)為了提高自身的經(jīng)營效率，充分利用并獲取各種資源以便達(dá)到既定的管理目標(biāo)，具體的實施步驟是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營流程以便提高企業(yè)的經(jīng)營效率，加強企業(yè)的內(nèi)部的監(jiān)督管理以便對企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范，并確保企業(yè)的經(jīng)營合理合法。其作用則是防止企業(yè)經(jīng)營存在的舞弊的情況確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保會計數(shù)據(jù)的真實可靠性。通過企業(yè)內(nèi)部控制可以實現(xiàn)以下幾方面目標(biāo)。

（一）有效確保企業(yè)經(jīng)營的合理合法合規(guī)性

社會的高速發(fā)展，不同行業(yè)背景的變化，以及社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境與政策的影響造成企業(yè)經(jīng)營存在許多不確定因素，市場環(huán)境的變化增加的企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性。但不論市場環(huán)境或是有關(guān)政策的變化，企業(yè)必須要確保所有經(jīng)營活動的中的合理合法合規(guī)性，通過內(nèi)部控制保障經(jīng)營活動符合規(guī)章制度，一旦企業(yè)經(jīng)營中存在與國家法律法規(guī)相悖的情況，會受到相應(yīng)的懲罰，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。為此，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的可持續(xù)性，并維持市場的公平性，企業(yè)要加強內(nèi)部控制以便規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的合法性[2]。

（二）確保企業(yè)的資產(chǎn)安全

企業(yè)的運轉(zhuǎn)經(jīng)營中要承擔(dān)一定的風(fēng)險，主要包含財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是為了獲取高效的收益，為了實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效率的目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營管理過程中必須加強對企業(yè)內(nèi)部人員、財、物的管控，保障對企業(yè)經(jīng)營資源的占有率，才能有效提高在市場中的競爭力[3]。企業(yè)擁有內(nèi)部資源的使用權(quán)、控制權(quán)以及支配權(quán)，但同時還應(yīng)確保資產(chǎn)的經(jīng)營活動的安全性及完整新，以便保障資產(chǎn)的保值與增值，實現(xiàn)經(jīng)營效率的提升。當(dāng)企業(yè)無法保障資產(chǎn)的安全性，造成企業(yè)的經(jīng)營活動無法得到開展，難以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，由此可見企業(yè)內(nèi)控的基本目標(biāo)是確保資產(chǎn)的安全完整性。

（三）有效確保企業(yè)會計信息的真實可靠性

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策的重要依據(jù)是企業(yè)經(jīng)營的會計信息，為此企業(yè)必須通過內(nèi)部控制提高信息的真實可靠性，通過內(nèi)控可以將企業(yè)經(jīng)營的審批與職責(zé)進(jìn)行分離，提高企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險的事前控制、事中控制以及事后控制。企業(yè)會計信息對企業(yè)經(jīng)營的影響十分重要，決定了企業(yè)的經(jīng)營水平，當(dāng)會計信息的不真實或是不準(zhǔn)確嚴(yán)重影響了投資者的決策方向，對企業(yè)資產(chǎn)造成嚴(yán)重的威脅。

（四）有效提高企業(yè)經(jīng)營效率

為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)確保企業(yè)資源的利用率，對企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行充分利用，有效增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營的重要手段，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效率，不斷壯大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)的市場競爭力[4]。

二、加強企業(yè)內(nèi)控的作用及意義分析

（一）加強企業(yè)內(nèi)控有效提高企業(yè)風(fēng)險管理水平

企業(yè)的最后經(jīng)營目標(biāo)是盈利，為追求更大的經(jīng)濟(jì)效益為此必須要承擔(dān)更大的風(fēng)險，為此企業(yè)必須要尋求收益及風(fēng)險的最大化，確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。同時，企業(yè)的風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，難以在經(jīng)營活動中及時對經(jīng)營活動存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行管控。企業(yè)內(nèi)控在一定程度上可以落實企業(yè)的風(fēng)險管理，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、對經(jīng)營活動存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測并規(guī)避風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營造成的威脅，將對企業(yè)經(jīng)營造成的消極影響降到最低。企業(yè)內(nèi)控具有五個重要組成部分，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督，以此形成一個科學(xué)合理的風(fēng)控機制，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制有助于完善企業(yè)建立管理機制，提升企業(yè)管理效率

企業(yè)經(jīng)營必須在完善管理機制下進(jìn)行，為此只有不斷加強企業(yè)內(nèi)控建立完善的企業(yè)管理機制。市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)基于現(xiàn)代管理制度體系下的運轉(zhuǎn)必須強化資本運作、質(zhì)量管理、利潤分配、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營活動等方面的可以實現(xiàn)企業(yè)自身約束管控能力的內(nèi)控體系，這樣才能確保企業(yè)以最小的投資獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)的市場競爭能力。由此可見，加強企業(yè)內(nèi)控具有可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的高效、合理性，并能實現(xiàn)企業(yè)管控能力的不斷提升，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的管理效率[5]。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部控制有效提升企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督管理水平

企業(yè)經(jīng)營的決策主要依靠企業(yè)經(jīng)營信息，以便降低經(jīng)營決策的風(fēng)險系數(shù)，為此企業(yè)經(jīng)營要通過內(nèi)部的管理監(jiān)督手段提高企業(yè)信息的可靠程度，強化企業(yè)內(nèi)控可以有效確保會計信息的真實準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)控可以加強對企業(yè)資金的管控力度，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠性，加強企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性，企業(yè)應(yīng)控制內(nèi)部的監(jiān)督審批流程，并嚴(yán)格落實，促進(jìn)企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。為有效落實企業(yè)內(nèi)部的作用及意義應(yīng)做到以下幾方面。

首先是優(yōu)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)自控能力，企業(yè)高層應(yīng)加強并引導(dǎo)內(nèi)控機制的構(gòu)建，提升企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部環(huán)境。加強企業(yè)內(nèi)部而機構(gòu)的合理性，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點以及內(nèi)控要求進(jìn)行設(shè)置，明確企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。為進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營效率應(yīng)減少內(nèi)部結(jié)構(gòu)的縱向分布，避免應(yīng)管理層級的增加導(dǎo)致了經(jīng)營效率的降低。

二是加強企業(yè)的風(fēng)險評估，企業(yè)風(fēng)險評估是企業(yè)通過科學(xué)手段識別、分析企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險并制定有效策略。企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險主要包含了外部環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營的影響引起的外部風(fēng)險及內(nèi)部風(fēng)險，為此應(yīng)健全企業(yè)風(fēng)險防控機制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的管控流程，嚴(yán)格執(zhí)行財會的分離管控制度，堅決杜絕越級審批，加強企業(yè)的財產(chǎn)保護(hù)以及預(yù)算控制。

三是加強企業(yè)內(nèi)部的溝通，提高信息的有效性，企業(yè)應(yīng)建立完善的信息溝通交流機制，及時收集、處理并傳遞內(nèi)部控制信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的有效進(jìn)行，完善的企業(yè)信息溝通機制能確保企業(yè)及時收集到內(nèi)部及外部信息以便更好的進(jìn)行決策并有效規(guī)避風(fēng)險。最后是加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督力度才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況進(jìn)行有效監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的缺陷并及時改進(jìn)完善。

三、企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制在各個企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)逐漸被重視起來，但在實際實施過程中仍然存在一定問題，首先是企業(yè)的經(jīng)營管理不能將內(nèi)部牽制與內(nèi)部控制區(qū)分開，有的企業(yè)經(jīng)營中單純的將內(nèi)控重點落實在內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上，導(dǎo)致內(nèi)控機制構(gòu)建不完善，造成這種現(xiàn)象原因主要是對內(nèi)控的認(rèn)識存在偏差，沒有充分理解內(nèi)部控制的作用及意義。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全

企業(yè)經(jīng)營重大決策主要是通過企業(yè)內(nèi)部的股東進(jìn)行表決負(fù)責(zé)，把那個監(jiān)督企業(yè)的管理人履行職責(zé)經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)的實施決議及日常的經(jīng)營活動?，F(xiàn)階段，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不健全，缺乏對內(nèi)部管理的有效監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)管理者在實施組織企業(yè)經(jīng)營活動容易出現(xiàn)違規(guī)操作，不利于企業(yè)內(nèi)部控制體制的完善。

（三）企業(yè)財務(wù)管理能力有待提升

企業(yè)風(fēng)險是客觀存在的，財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，企業(yè)只能通過采取有效措施將企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險降到最低，財務(wù)風(fēng)險的形成主要包含了內(nèi)外部兩方面原因，其中外部原因主要由于市場環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部原因主要包含以下三個問題，首先是企業(yè)經(jīng)營財務(wù)決策失誤，涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)在資金規(guī)模失誤、籌資時間風(fēng)險、債務(wù)期限風(fēng)險等資金結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，資金收益分配與收益分配不合理對企業(yè)盈利能力的影響，以及企業(yè)借入資金與自有資金比例不合理對企業(yè)債務(wù)償還能力的影響。其次是風(fēng)險意識薄弱，財務(wù)管理人員缺少分享意識，在實際工作中只主動企業(yè)資金的管理，但由于財務(wù)風(fēng)險具有一定客觀性，管理人員應(yīng)具有較高的風(fēng)險意識才能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警與防控，以便能及時應(yīng)對企業(yè)突發(fā)事件的發(fā)展。最后是缺少完善的風(fēng)險管理體系，企業(yè)財務(wù)管理活動覆蓋了企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，但大多企業(yè)缺少健全的財務(wù)管理體系不能對企業(yè)內(nèi)務(wù)的財務(wù)活動進(jìn)行有效的管理，導(dǎo)致財務(wù)活動存在一定漏洞，不能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的預(yù)警，企業(yè)的財務(wù)觀念水平有待提高。

四、加強企業(yè)內(nèi)控的有效措施

（一）強化企業(yè)內(nèi)控管理意識

企業(yè)的日常經(jīng)營中，為更好的規(guī)避風(fēng)險，降低企業(yè)的管理成本，更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的作用，應(yīng)不斷提升企業(yè)的內(nèi)控意識，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)控規(guī)范制度的普及宣傳，尤其是條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識，以便充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)作用，讓企業(yè)員工充分認(rèn)識到內(nèi)控的重要性并認(rèn)真貫徹內(nèi)控工作內(nèi)容。同時企業(yè)可以向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，借鑒企業(yè)成功經(jīng)營的內(nèi)控案例，以便加深領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)可度，創(chuàng)建良好的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，加大對內(nèi)部控制的投入，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點，企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系存在的缺陷并及時改進(jìn)完善，提高領(lǐng)導(dǎo)層的決策能力。

（二）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)具有兩個側(cè)面，分別是法人的治理結(jié)構(gòu)，主要設(shè)置企業(yè)的監(jiān)事會、董事會與經(jīng)理層，另外一層是企業(yè)各部門的設(shè)置。企業(yè)應(yīng)按照促織結(jié)構(gòu)落實各部門的職責(zé)并處理好彼此之間的管關(guān)系，有效提高企業(yè)的決策體系、管理系統(tǒng)與監(jiān)督體系之間的協(xié)同運轉(zhuǎn)，此外企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)明確各部門的職權(quán)，避免出現(xiàn)部門職務(wù)的不相離，不利于企業(yè)經(jīng)營流程的規(guī)范性。

（三）建立完善懲罰及監(jiān)督制度

一是要提高企業(yè)對經(jīng)營活動內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，在法人組織結(jié)構(gòu)設(shè)立內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)，以此提高企業(yè)經(jīng)營審計的權(quán)威性;二是在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，應(yīng)加強企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的監(jiān)督，技術(shù)掌握市場大環(huán)境及國家有關(guān)的政策法規(guī)，提高企業(yè)稅務(wù)部門與財務(wù)部門工作的有效性，提升企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部環(huán)境，三是，企業(yè)應(yīng)加對會計事務(wù)所的選擇，以便確保企業(yè)在全面的監(jiān)督體系下實現(xiàn)對內(nèi)部控制的提升與強化。

結(jié)束語：

企業(yè)的內(nèi)部控制有效確保企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，通過內(nèi)控能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動過程中各部門之間的職責(zé)劃分明確并形成一種制約管理，有效改善企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。我國實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化后，企業(yè)必須加強內(nèi)控，并逐漸形成內(nèi)控體系以便確保企業(yè)的長久健康的發(fā)展，提高企業(yè)的國際競爭力。

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