淺析強化事業單位項目預算編制的途徑

戚薇君

【摘 要】 事業單位預算管理是財政資金管理的重要組成部分，其管理水平的高低可直接影響資金的使用效益，間接影響社會效益。本文從事業單位項目預算編制為切入點，為有效合理使用財政資金提出一些初淺認識。

【關鍵詞】 事業單位 財政資金 預算編制

近年來，隨著事業單位改革的不斷深入，對預算編制的要求愈加凸顯，預算管理水平的高低可直接影響財政資金的使用效益，因此，強化預算編制的科學性、準確性、合理性尤為重要。本文作者以親歷的信息化項目作為案例切入，對有關財政資金預算編制途徑做粗淺探討。市級Y項目建設周期達三年，投資總額170萬元。其建設內容包含7個子信息系統，目的是促進多部門、多層面的業務協同和信息共享，實現無紙化辦公，提升協同工作效率與精細化管理水平。部門最初提交的預算額為200萬元，根據預算編制的要求，本著厲行節約、確保重點、量力而行、統籌兼顧的原則，需要對部門提交的預算重新進行審核。

一、分析費用構成的必要性

我們在對項目立項依據充分的基礎上，逐一梳理項目費用的明細構成，在本單位預算總額控制的前提下，統籌考慮了基本支出和本項目明細科目之間的相關性，通過與信息管理部門的溝通討論，決定實行壓減計劃。經過對預算初稿梳理，我們發現用于購置硬件設備和外網租用的上的預算租金占到總預算的20%左右，考慮到在不影響項目實際操作的前提下，可對現有資源進行重復循環使用。例如現有財政專線、局域網、單位內部網絡資源等都可以加以利用，節省外網租用的成本。我們又擬對目前閑置的原本用于其他科研項目的主機服務器，進行適當擴容，可重復利用。該方法既經濟又環保，大大節約購置新設備的預算支出。在殺毒軟件、防火墻、數據安全等產品的購置方面，考慮到產品通用性較強，我們將其調整納入本級部門公用經費預算，作為單位正常運營的基礎辦公設備，這樣可不占用項目資金。

二、合理準確編制人員成本的關鍵要素

軟件開發是本項目的重點，可以說項目的財政資金能否有效利用主要取決于這部分預算。我們既要考慮財政資金的投入，更要考慮其產出效果是否能達到預期，由于涉及大量專業的開發、調試等工作，因此提出的方案主要是采購供應商服務。 我們的主要做法是首先作到了解市場行情，向我們供應商庫中的相關供應商發出詢價，并要求提供其報價明細，結合以往經驗以及綜合考量供應商過往完成質量（在供應商庫中的）或新供應商的市場聲譽地位等因素，進行比較，選擇最佳的報價作為我們的預算依據。在這眾多供應商報價中，我們對一次競爭性談判詢價印象很深，供應商提供了三年的軟件服務報價，幾乎是將三年預算平攤，我們詳細詢問了業務部門的需求，又邀請相關領域的專家，咨詢了軟件開發的定額標準，項目完整周期是三年，但主要工作內容集中在第一年的開發建設，后兩年主要是維護和人力資源的保障上，第一年按照開發定額計算，第二、第三年按照實際維護次數和參與人次據實結算維護需求，并設定一個最高限值。通過該項目的實踐，深刻體會到詢價不是一個簡單的走過場的流程，它是用向市場調研的手段對預算校正和修正的過程，對財政資金的有效使用至關重要，也為日后采購執行提供一定的參考價值。

三、項目預算執行率及績效目標的考量

經過三年的項目建設，最終接近100%的項目預算執行率以及85分的項目績效評價分數再一次證明我們嚴格預算編制，通過合理、合規的途徑節省了財政資金。在節約資金的前提下，也保證了項目的完成的品質，最終達到了預期的效果，該系統已在各區（縣）得到了全面的推廣，為政府做好行政服務提高了科學決策水平和快速反應的能力，為相關項目的高效運行提供了技術保障。

通過上述案例，對事業單位預算管理提出一些粗淺看法。

一是預算編制過程力求精細化。預算管理精細化包括預算的編制、分析和調整等過程。單位在編制預算之前，應進行充分的調查研究，正確預測經費使用情況，做出確實可行的決策。文中提到的Y項目正是對核心軟件部分進行了詢價、市場調研和咨詢專家的意見后，才對軟件的開發及維護成本做到“心中有底” ，預算才會相對精準，同時又從實際情況出發，幾次和供應商溝通，對預算修正、調整，逐步降低預算總額。對于事業單位來說，要保證各項項目活動順利開展，在保證項目實施質量的同時，有效控制成本，就必須做好全過程的預算控制，并構建預算編制的動態調整機制，將精細化思想貫穿全過程。在編制預算的過程中，每個參與人員都深刻影響著項目的實施和預算的落實，所以加強協調溝通，尋求權威人員的幫助也是非常必要的。

二是預算編制數據力爭準確合理。財政對非經常性項目多采用零基預算的方式，提高“零基預算”編制的準確性對項目預算管理顯得尤為重要。我們的做法主要是結合過往經驗和其他單位成功案例的參考，組織專家論證咨詢，從軟硬件方面分別著手，整理了采購清單，結合內部和外部專家意見，列出了實物和服務采購要求，采購要求詳細到型號甚至廠家，最終的硬件設備采購還是超出預算，且預算幾次調整都沒有實質性成果，后來我翻閱了大量經典案例，終于在一個案例中適當循環使用現有硬件設備給我的工作帶來了啟發，考慮到本單位其他科研項目中閑置的資產，邀請單位內的專家評估設備的可使用價值，預算調整最終有了實質性突破，大量新設備的采購費用被節省下來，還提高了單位資產配置效率。為了確保預算編制數據的準確度，做好數據審核，必須加大審核力度。在預算編制的每個流程當中，會涉及到資料收集與審核的工作任務，所以應該配備專人負責數據審核，維護數據完整性和可靠性。

三是預算編制總額做到統籌兼顧。事業單位的預算分為基本支出和項目支出，基本支出是事業單位為完成日常工作任務發生的支出。包括人員支出和公用支出，項目支出是事業單位為完成特定工作任務發生的支出。在編制預算時充分利用公用經費，減少不必要的對專項經費的占用。財政下撥的項目經費往往有較高的專用性、專業性要求，不濫用專項經費，公用經費開支不擠占專用經費也是近年來財政對專項資金預算編制最起碼的要求。我們在實踐過程中，也比較重視這塊，以Y項目為例，通用軟件的采購和一些間接費用的預算，都可在單位公用經費開支，盡量不占項目經費額度，這也是Y項目預算比較貼近實際的原因之一。

四是預算編制的落實需增強監管力度。事業單位的預算編制工作和單位的發展建設與項目實施效果存在著密切而又直接的關聯，確保預算編制的貫徹落實是非常關鍵和重要的內容，做好監督管理也是重點。單位完善監督與管理機制，健全崗位責任制度，能夠有效貫徹預算編制內容，可以提升整個編制工作的效率與質量。將預算監管制度與單位工作人員考核的密切整合，進一步強化廣大參與人員對預算編制的重視程度，并在很大程度上確保預算的嚴格落實，提高預算資金的利用率。當然這樣的做法也可以加大對私自挪用預算資金的懲戒力度，最終保證專款專用目標的實現，確保預算資金的使用效果。

任何預算工作的開展，都離不開執行過程中的糾偏、校正和修改。內控制度的執行是強有力的保障，單位內部在制定相關制度的同時，如：《單位科研項目經費管理辦法》、《事業單位經費使用分攤辦法》等，做好制度的解讀工作也十分必要，這樣可使制度細化到每一項工作和業務之中，每一項業務都有章可循是預算期執行過程中糾偏很重要的組成部分。制度解讀需要通過制度學習和教育培訓的方式進行，確保全員均成為制度維護與踐行者。此外，開展績效跟蹤評價也是避免預算執行偏誤的一種方式。為了更加科學有效的應用財政資金，國家財政部門強化了對財政存量資金的清理工作，同時指出把連續兩年內沒按時完成的項目資金結余收回，一次加速資金周轉。這就需要有配套的項目考核機制，實現對項目執行情況的考核，防止出現預算執行天物的問題。事業單位財政專項資金的項目較多，想要事無巨細，針對全部項目實施績效評價考核往往是不可能實現。這就需要抓住重點領域的重點項目落實重點考核，其他項目則隨機抽查，確保每筆專項資金均可以落到實處，順利達成項目工作的目標，維護財政資金執行有效性。為強化考核的執行效果，需要將考核結果進行有效匯總、研究、反饋以及公布，當然也需構建與之相適應的獎懲機制。

四、結語

預算工作是財務預測和控制管理非常重要的方面，是合理高效利用財政資金的有力抓手，事業單位的改革一直在向前走，為了適應新的變化，各項基礎工作也要實時更新，緊跟變化。預算工作僅僅是事業單位財務管理這架顯微鏡下個一個很小的環節，但由于其上連財政的資金支配，下連部門的經濟活動，其重要性不言而喻。

【參考文獻】

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