黨建引領(lǐng)下內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督的融合

李繼玲

摘 要：堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強黨的建設(shè)，是國有企業(yè)的“根”和“魂”。 當(dāng)前，在深化改革的同時，充分利用有限的資源，依法治企，從嚴(yán)格黨的管理向縱深發(fā)展，是國有企業(yè)的一項重要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：黨建引領(lǐng);內(nèi)部審計;紀(jì)檢監(jiān)督

新時期賦予了內(nèi)部審計新的使命，也對內(nèi)部審計的發(fā)展提出了新的要求，要求內(nèi)部審計具有廣闊的視野和開放的胸懷。如何與其他監(jiān)管職能有機銜接，形成合力;如何提高政治地位促進國有企業(yè)組織改革;如何與黨的全面從嚴(yán)管理相結(jié)合，發(fā)揮合力，是關(guān)系到國有企業(yè)健康發(fā)展的重要問題。

一、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)區(qū)別

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》將審計定義為“內(nèi)部審計”，是指對本單位及其所屬單位的財政收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進本單位改進治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。可見，將內(nèi)部審計職責(zé)范圍擴大到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，與國有企業(yè)的快速發(fā)展有很大關(guān)系，將內(nèi)部控制責(zé)任與風(fēng)險管理相結(jié)合，將在國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系中發(fā)揮重要作用，對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

紀(jì)檢監(jiān)察分為紀(jì)檢和監(jiān)察兩個方面。紀(jì)律檢查是依照中國共產(chǎn)黨黨章履行職責(zé)的紀(jì)律檢查機關(guān)，專門監(jiān)督檢查黨的組織和黨員貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策的情況，查處違反紀(jì)律的黨組織和黨員;監(jiān)察機關(guān)是依照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》履行職責(zé)的政府監(jiān)察機關(guān)，旨在維護行政紀(jì)律，推進廉政建設(shè)，提高行政管理水平。紀(jì)檢監(jiān)察實際上是兩個牌子的一套隊伍。

二、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的目標(biāo)區(qū)別

就國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計屬于審計監(jiān)督，隸屬企業(yè)管理部門，主要代表企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子或配合上級審計部門，檢查和評價財政收支平衡、經(jīng)濟活動規(guī)范化、內(nèi)部控制有效性、綜合風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)情況，促進企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高。紀(jì)檢監(jiān)察屬于黨內(nèi)監(jiān)察和企業(yè)黨委，主要代表企業(yè)黨組織或配合上級紀(jì)檢監(jiān)察部門，監(jiān)督檢查企業(yè)黨組織和黨員干部貫徹執(zhí)行黨的路線、政策、決議和遵守黨章的情況，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，守住黨紀(jì)國法底線。

三、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的獨立運轉(zhuǎn)的弊端

企業(yè)內(nèi)部審計需要高度專業(yè)化。從企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能定位看，由于業(yè)務(wù)特點和人員有限，不可能介入特定業(yè)務(wù)的初始階段，一般來說，要借助舉報線索，集中力量查處有關(guān)部門和人員違法違規(guī)行為。

企業(yè)內(nèi)部審計包括全面審計、專項審計和部分常規(guī)審計項目，例如，經(jīng)濟責(zé)任審計項目是內(nèi)部審計中的一項綜合性審計，涉及方方面面，經(jīng)濟責(zé)任審計團隊往往需要由各種專業(yè)的內(nèi)部審計專家組成，在審計上花費大量的時間和精力，審計建議出來，反饋給被審計單位，這是無法解決的。究其原因，在于審計問題整改階段缺乏處置方法和有效的強制手段。由于其職能的特點，紀(jì)檢監(jiān)察對處理違法違紀(jì)問題具有一定的權(quán)力。

內(nèi)部審計專項審計與紀(jì)檢監(jiān)察效能監(jiān)察具有相同的屬性和目標(biāo)，它不僅浪費人力資源，而且浪費專業(yè)資源。因此，工作效率和資源利用率較低，不符合國有企業(yè)審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督相配合的要求。

四、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察融合的必要性

對象重疊。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部既是內(nèi)部審計的對象，又是紀(jì)檢監(jiān)察的對象。例如，內(nèi)部審計中的經(jīng)濟責(zé)任審計涉及企業(yè)的“最高領(lǐng)導(dǎo)人”，尤其是“黨政同責(zé)，一崗雙責(zé)”，作為黨員干部，企業(yè)“最高領(lǐng)導(dǎo)”也要接受紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督;同時，從目前已查處的重大腐敗案件看，他們幾乎都同時違反黨紀(jì)國法和財經(jīng)紀(jì)律;在實際情況下，內(nèi)部審計人員在審計早期的介入有助于發(fā)現(xiàn)審計后期的舞弊行為。

內(nèi)容交叉。例如，經(jīng)濟責(zé)任審計是內(nèi)部審計的重要組成部分，其內(nèi)容包括貫徹黨和國家有關(guān)方針政策，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)紀(jì)律，完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定等。這符合黨的路線方針政策和上級的決策部署，存在一定交叉。再比如，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔工作進行審計，是經(jīng)濟責(zé)任審計的一部分，但是，違反廉潔自律、以權(quán)謀私、貪污賄賂等問題，也是紀(jì)檢監(jiān)察工作要關(guān)注的問題。

目標(biāo)一致。雖然內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察職能不同，但他們的最終目標(biāo)是保持和增加國有資產(chǎn)的價值，提高國有企業(yè)競爭力。是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，全面防范風(fēng)險，或者堅持黨紀(jì)國法懲治和預(yù)防腐敗，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，是確保國有企業(yè)健康、可持續(xù)、快速發(fā)展的重要保證。

因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合，有助于保證信息暢通，共享線索;有助于凝聚企業(yè)監(jiān)管力量，優(yōu)勢互補，充分利用資源，發(fā)揮內(nèi)部審計“掃雷”作用，提高審計問題整改的嚴(yán)肅性。

五、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的融合之路

內(nèi)部審計是企業(yè)嚴(yán)格管理的產(chǎn)物，紀(jì)檢監(jiān)察是黨的嚴(yán)格管理的產(chǎn)物，作為審計監(jiān)督和黨內(nèi)監(jiān)督，它們構(gòu)成了國有企業(yè)特有的監(jiān)督體系，既相互獨立又相互關(guān)聯(lián)，這就是聯(lián)系的存在，就決定了內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的可行性。

信息融合。無論是內(nèi)部審計還是紀(jì)檢監(jiān)察，獲取真實、可靠、有價值的信息是最重要的任務(wù)之一，內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察信息獲取渠道的差異。內(nèi)部審計主要依靠財務(wù)收支審計、企業(yè)管理審計和經(jīng)濟責(zé)任審計來獲取大量有價值的信息，紀(jì)檢監(jiān)察主要通過信訪、檢查等方式獲取違法違紀(jì)線索。得到的信息不僅相互關(guān)聯(lián)，而且相互支持。比如，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，內(nèi)部審計可以通過紀(jì)檢監(jiān)察獲得領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從業(yè)，在開展效能監(jiān)察之前，可以通過以往的審計結(jié)果確定紀(jì)檢監(jiān)察的重點。兩者都能更好地履行企業(yè)的監(jiān)管職能，充分發(fā)揮“一加一大一二”的整體協(xié)同效應(yīng)。

方法融合。紀(jì)檢監(jiān)察取得書面證據(jù)和線索的主要途徑是聽取專題報告、民主測評、問卷調(diào)查、個別談話、實地走訪、查閱復(fù)制有關(guān)材料、接受信訪報告。其中，聽取專題報告、民主測評、問卷調(diào)查與審計實施風(fēng)險評估程序相似，但是，開展個別談話、實地考察、閱讀和復(fù)制相關(guān)材料，類似于審計業(yè)務(wù)的走查測試。可見，內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的有效結(jié)合，可以大大提高工作效率和準(zhǔn)確性。

問責(zé)融合。經(jīng)濟責(zé)任審計是內(nèi)部審計中一項重要的綜合性業(yè)務(wù)審計項目，即使發(fā)現(xiàn)問題，也會提出審計建議，但它只停留在對人的責(zé)任的認(rèn)定上，而不是對人的責(zé)任的追究上，這就決定了審計建議與整改落實之間的偏差，落實難，人為因素大，對違法違紀(jì)分子的震懾作用有限。紀(jì)檢監(jiān)察能有效懲治腐敗，打擊違法違規(guī)行為，為內(nèi)部審計問題的整改和落實提供保障，有效提高企業(yè)監(jiān)督體系的權(quán)威性。從這個角度看，國有企業(yè)應(yīng)嘗試建立審計整改問責(zé)機制，確保內(nèi)部審計反饋問題得到糾正和落實，形成閉環(huán)。

參考文獻：

[1]習(xí)近平.中央審計委員會第一次會議上的講話[N].中 國審計報，2018-05-24.

[2]秦榮生.偉大的創(chuàng)舉：成立中央審計委員會[Z].國會智 庫，2018-05-25.

[3]秦榮生.我國國家審計的新要求與新發(fā)展[J].財會月 刊，2019（1）：7-13.