技術(shù)合同認(rèn)定登記過程中的典型問題分析

鄭真

摘要：技術(shù)合同認(rèn)定登記是一項(xiàng)為技術(shù)當(dāng)事人提供切實(shí)保障的管理工作，合同內(nèi)容須以書面形式完整呈現(xiàn)，內(nèi)容必須規(guī)范、全面，簽章必須完整。廣大企事業(yè)單位在簽訂技術(shù)合同文本時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一系列典型問題，從而對(duì)其技術(shù)創(chuàng)新工作的開展造成了不利影響。因此需要明確這些問題，給予及時(shí)更正。本文結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，就技術(shù)合同認(rèn)定登記工作中的一些典型問題作出分析。

關(guān)鍵詞：技術(shù)合同;認(rèn)定登記;問題

依據(jù)最新修訂的《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》、《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》可得知，對(duì)于經(jīng)過認(rèn)定登記的技術(shù)合同，當(dāng)事人可以遵照相關(guān)規(guī)定，享受國(guó)家規(guī)定的減免增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。而對(duì)于未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，則不能享受這些優(yōu)惠政策。還需要特別注意的是，經(jīng)過認(rèn)定登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，以及與技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。在一個(gè)完整的納稅年度內(nèi)，居民、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得到的收益如果小于500萬元，那么免征所得稅，超出部分減半征收。此外，對(duì)技術(shù)市場(chǎng)管理部門及技術(shù)合同認(rèn)定登記從業(yè)人員而言，通過技術(shù)合同認(rèn)定登記，對(duì)技術(shù)市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的歸納分析，可以強(qiáng)化對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)轉(zhuǎn)移體系的管理。本文對(duì)技術(shù)合同認(rèn)定登記過程中的一些典型問題及表現(xiàn)形式探討如下。

（1）技術(shù)合同的簽章頁(yè)要素不齊全。一些合同僅蓋有買賣方企業(yè)的公章，而沒有其法人代表的簽字，或者僅有其中一方的簽字。從《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》中可知，在技術(shù)合同當(dāng)中，如果當(dāng)事人為法人，那么其授權(quán)人員，或是其法定代表人，需要在合同上蓋章或簽字，而且還需加蓋合同專用章或法人公章;另外，如果印章為法人的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，或印章與書寫名稱不一致，則不予認(rèn)定登記。

（2）合同有效期不明確。通常情況下，技術(shù)合同均有比較明確的簽訂日期，針對(duì)合同有效期的起始時(shí)間而言，可當(dāng)作同一時(shí)間，但是難以確定合同結(jié)束日期。傳統(tǒng)的處理方式即為對(duì)合同中的技術(shù)成果完成周期、技術(shù)成果交付時(shí)間進(jìn)行查看，從中加以明確;或者是對(duì)維護(hù)期、質(zhì)保期等信息進(jìn)行查找與推算，若均難以明確準(zhǔn)確日期，那么便需合同登記方另外提供一些可靠證明。基本要求即為圍繞所簽合同內(nèi)容，從中對(duì)相關(guān)依據(jù)進(jìn)行查找。還有一類情況為合同已經(jīng)超過合同有效期，但合同還未執(zhí)行完畢，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，技術(shù)合同需要在合同有效期內(nèi)辦理認(rèn)定登記手續(xù)，針對(duì)該情況，便需要合同登記方出示合同延期說明，或者是補(bǔ)充協(xié)議（合同買賣方均需要簽字、蓋章）。

（3）技術(shù)合同標(biāo)的沒有明確的技術(shù)內(nèi)容。一些技術(shù)合同的標(biāo)的，僅為一些比較簡(jiǎn)單的名詞描述，或者只寫了項(xiàng)目名稱、從最新修訂的《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》中可知，合同標(biāo)的不明確，難以讓登記人員了解技術(shù)內(nèi)容的合同，不予登記。從技術(shù)內(nèi)容判斷，被認(rèn)定為技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的合同后，符合相關(guān)條件才能享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策;針對(duì)技術(shù)開發(fā)合同而言，合同標(biāo)的實(shí)際就是當(dāng)事人在合同訂立時(shí)還沒有全部掌握的技術(shù)方案，而對(duì)于研究開發(fā)工作以及其預(yù)期成果來講，均有與之相對(duì)應(yīng)的技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容。針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同而言，合同標(biāo)的實(shí)際就是當(dāng)事人之間在合同訂立時(shí)已有的技術(shù)方案。針對(duì)此類標(biāo)的沒有明確技術(shù)內(nèi)容的合同，我們需要登記方對(duì)相關(guān)技術(shù)協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)充，或者是提供技術(shù)說明、技術(shù)方案等技術(shù)文檔。

（4）技術(shù)交易額不明確或計(jì)算不準(zhǔn)確。眾所周知，其對(duì)于登記方而言，最具有吸引力的便是對(duì)其從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)約定的技術(shù)交易額收入，通過合同登記備案之后，能夠在相關(guān)稅務(wù)部門提出申請(qǐng)，享受稅收優(yōu)惠政策。技術(shù)交易額，實(shí)際就是在合同成交總額當(dāng)中，將用于購(gòu)置非技術(shù)性費(fèi)用（比如儀器、設(shè)備、原材料等）予以扣除后的剩余金額。通常情況下，合同成交額均不一定等于技術(shù)交易額，其中部分金額為代購(gòu)的儀器、設(shè)備或研發(fā)出的樣品、樣機(jī)等。部分合同甚至只是比較單純、簡(jiǎn)單的貨物代購(gòu)合同、硬件設(shè)備采購(gòu)合同，并非是技術(shù)合同。因此，需要準(zhǔn)確區(qū)分合同的類別、技術(shù)交易額等。

（5）合同類別不明確。在與高校、科研院所簽訂的技術(shù)合同當(dāng)中，部分合同的類別比較模糊。比如某研究項(xiàng)目、課題項(xiàng)目所簽訂的技術(shù)合同，可能被劃歸為基礎(chǔ)性研究項(xiàng)目，而無法登記，或者是難以被明確為新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品或者是新材料，那么便不能確定為技術(shù)開發(fā)合同，因而便無法享受到稅收優(yōu)惠政策;部分合同，所簽訂的合同名稱為技術(shù)開發(fā)合同，但是其標(biāo)的具體內(nèi)容卻為技術(shù)咨詢、服務(wù)。還有一些合同，所簽訂的合同名稱為技術(shù)服務(wù)，但是其標(biāo)的具體內(nèi)容為技術(shù)開發(fā);在一些技術(shù)開發(fā)合同當(dāng)中，雖然其內(nèi)容為利用高效現(xiàn)代化的儀器設(shè)備，或者是比較新穎、先進(jìn)的技術(shù)手段，但在其交付的技術(shù)成果里，僅是一些最基本的技術(shù)服務(wù)，比如樣品的處理、檢測(cè)等，而缺乏技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容。此類合同，易被誤認(rèn)為為技術(shù)開發(fā)合同，通常需要依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格審查，明確其是否為技術(shù)開發(fā)合同。

（6）技術(shù)成果所有權(quán)不明確。技術(shù)合同中的技術(shù)成果的歸屬直接關(guān)系到是否能享受減免稅政策，合同簽定雙方應(yīng)在合同中對(duì)有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬進(jìn)行特別約定。一般性的技術(shù)合同里，技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同買方至少擁有使用權(quán)。而對(duì)于計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)合同，技術(shù)成果所有權(quán)必須歸買方所有或歸買、賣雙方共有。

（7）申請(qǐng)辦理增值稅減免的技術(shù)合同開具了增值稅專用發(fā)票。辦理過技術(shù)合同增值稅減免手續(xù)須開具增值稅普通發(fā)票，開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，36個(gè)月內(nèi)不得再次申請(qǐng)減免稅手續(xù)。

對(duì)于居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)或5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的簽訂存在一些常見的問題。

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成果不明確，無法判別是技術(shù)成果使用權(quán)轉(zhuǎn)讓還是所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，需在合同所有權(quán)一欄中加以明確說明;另外，在一些使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中，也未能對(duì)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)效進(jìn)行詳細(xì)約定。這些因素直接決定了技術(shù)合同是否可以享受到所得稅減免優(yōu)惠政策。

（2）專利實(shí)施許可或者是專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未能提供有效的專利證書，除此之外，無法提供專利權(quán)轉(zhuǎn)移證明、合同所示專利權(quán)人與專利證書所示專利權(quán)人不一致、專利證書已過期等，都直接影響了技術(shù)合同的認(rèn)定登記。針對(duì)此情況，登記方必須提供有效的證明材料后，方能開展認(rèn)定登記。

（3）一般技術(shù)秘密的轉(zhuǎn)讓不能享受減免所得稅優(yōu)惠政策。針對(duì)上述所提到的在技術(shù)合同認(rèn)定登記工作當(dāng)中所出現(xiàn)的一些問題，僅為其中的部分典型，還有許多問題文中未能提及。因此，仍需對(duì)其進(jìn)行深入研究與發(fā)現(xiàn)。在實(shí)際工作當(dāng)中，相關(guān)部門需要依據(jù)相關(guān)技術(shù)合同認(rèn)定登記的基本要求及法規(guī)，將認(rèn)定登記工作做好、做實(shí)。在技術(shù)合同認(rèn)定登記工作中，針對(duì)合同簽訂所出現(xiàn)的問題，需及時(shí)找出原因，與合同登記方做好反饋工作，盡可能進(jìn)行合同整改。且強(qiáng)化宣傳、溝通及培訓(xùn)工作，防止此類問題的重復(fù)出現(xiàn)，以免對(duì)合同登記方就合同登記的積極性造成影響，以及對(duì)廣大企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策造成不必要的影響。

綜上所述，在健全完善技術(shù)轉(zhuǎn)移體系、落實(shí)鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)移政策的過程中，技術(shù)合同認(rèn)定登記是一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，涉及廣大企業(yè)的切身利益。而且，技術(shù)合同認(rèn)定登記是一項(xiàng)具有法律效力的制度規(guī)范，技術(shù)市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還反映了區(qū)域內(nèi)技術(shù)交易的活躍度情況。因此，要求廣大技術(shù)合同認(rèn)定登記從業(yè)者必須將此項(xiàng)工作做好，能夠?qū)π碌目萍紕?dòng)態(tài)及時(shí)掌握，對(duì)現(xiàn)行政策調(diào)整學(xué)習(xí)，對(duì)出現(xiàn)的各類新問題及時(shí)解決，推動(dòng)行業(yè)間技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化與落實(shí)，引導(dǎo)技術(shù)市場(chǎng)的往良性、優(yōu)質(zhì)化發(fā)展。

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