基于減稅降費政策的財政可持續性問題研究

陳旭云

摘 要：目前我國政治經濟正處于穩步發展的狀態，經濟的飛速發展對我國的稅收產生了重要的影響，稅收是我國財政的主要來源，在財政支出中起到至關重要的作用。但是在經濟迅速發展的背景下，我國的財政支出增加負債加重與財政收入之間存在著不平衡，這就導致我國的財政可持續發展遇到了阻礙。這一現象的出現對于我國財政來說是一項較大的挑戰，基于此國家將減稅降費作為財政政策的主基調，為促進我國財政的可持續發展，保證我國經濟的平穩運行，政府制定了相關的策略。本文針對目前影響財政可持續性的運行狀況探討了減稅降費后財政可持續性的空間拓展。

關鍵詞：減稅降費;財政可持續性;財政政策

為保證我國經濟的平穩運行，國家在不斷的深化稅收改革，自2016年提出減稅降費國家就在不斷的深入實施，在“稅收減免”和“取消或停征行政事業型收費”兩方面來促進減稅降費的步伐。在此期間不斷的頒布相關的惠民政策，針對個人和企業分別制定不同的減稅降費政策，讓企業與個人都能深入的感受到減稅降費的惠民力度。雖然目前我國在不斷的深化稅收改革，但是在具體的實施過程中仍然存在著些許問題在阻礙著稅收改革的步伐，應如何進一步實施減稅降費來促進財政可持續性發展是我國當前經濟發展的主要問題。

一、影響財政可持續性的運行狀況

（一）財政收入方面

我國的經濟發展雖然一直處于不斷上升的狀態，但是經濟的上升速度由快轉慢，而我國存在的人們日益增長的精神需求與社會發展不平衡的主要矛盾對我國的財政產生了一定的影響。我國的財政收入增幅有所降低，經濟的增長速度與財政收入呈正相關的關系，想要深入了解財政收入必須要對經濟增長速度進行一定的現狀分析[1]。自經濟危機后，我國的經濟增速就開始呈下行趨勢，雖然近幾年財政收入都大于經濟增長幅度但是其整體趨勢是在逐漸遞減的，雖然中間出現兩次峰值波動，但是卻改變不了其下行的整體趨勢。在此背景下，我國企業的納稅壓力是非常大的，受大環境影響國內經濟需求低迷企業利潤較低，導致企業納稅壓力較大。

（二）財政支出方面

財政支出在對經濟進行宏觀調控方面具有重要的作用，通過刺激總需求的增長來拉動經濟增長，在兩次經濟危機的過程中財政支出一直扮演著重要角色，在刺激增長拉動經濟復蘇方面發揮了重要的作用。雖然財政支出在復蘇經濟方面起到了至關重要的作用，但是其副作用也較為顯著，比如在進行大規模的財政投資后，產能過剩以及通貨膨脹等問題隨之而來[2]。為了保證經濟的平穩運行以及規避大規模投資的后續問題政府將財政支出向民生靠攏，致力于滿足人們日益增長的生活需求。加大對教育、社會保障、醫療衛生服務、城鄉社區、農林水利、節能環保以及交通運輸等方面的財政支出。

（三）債務方面

國家債務對國家的經濟發展也產生著極其重要的影響，國家債務是無可避免的，但是要根據國債負擔率、國債依存度以及國債償債率來衡量國家債務的健康程度。我國國債發行峰值是在2008年的經濟危機之后，國家為避免經濟受到強烈沖擊大量發行國債。即使我國國債在峰值時與歐美國家相比也是較低的，但是我國的債務狀況依然不能說非常良好，因為我國的債務沒有將地方債務融入進來，如果將其納入國債之中那么我國的國債負擔率就會出現大幅度的上升。

二、減稅降費后財政可持續性的空間拓展

（一）保持經濟增長在合理區間是“培元固本”之策

就目前而言，我國的財政收入出現乏力、財政支出增加國債負擔較重對我國的財政可持續性發展產生了一定的反作用，在此背景下進行減稅降費是大勢所趨。想要促進財政的可持續性發展保持經濟增長是基本措施，只有保證經濟增長才能保證財政收入[3]。但是我國現階段的經濟狀況并不是非常樂觀，出現了許多的結構性問題，經濟增長出現下滑，基于此要對財政進行相應的增支、減收以及發債。在增值方面應加大對農村基礎設施以及公共服務設施的投入，加大對新型基礎設施如人工智能、通訊設備以及交通設施的投資。在減收方面應降低增值稅，從而刺激消費帶動經濟增長，雖然減稅降費就短時間來看有一定的損失但是卻有利于財政的可持續發展，為防止出現財政赤字國家加大了國債的發行量。這一系列的措施都是促進經濟增長的外部力量，想要在根本上促進財政的可持續發展必須加大改革力度，深化改革內容。

（二）多渠道盤活沉淀資金，提升財政資金使用效率

為促進財政的可持續性發展國家應通過多種渠道盤活沉淀資金，將沉淀資金用到需要的地方來提升財政資金的使用效率[4]。沉淀資金指的是已經對其進行規劃安排，實際并沒有使用閑置在賬戶中的資金，這種現象在我國的財政支出中屢見不鮮。國家應針對這一問題進行嚴格的監管，要保證財政資金的使用效率，保證財政資金運用到需要的地方，對審批時間與實際使用時間相距較長，或者由于項目所需時間較長資金長期停留在賬戶中的資金應加強監管力度，必須保證資金的實際用途。

（三）提升國有資本經營收益上繳比例

就近幾年的現狀而言，國企的盈利能力增強但是其收益上繳比例卻不高，國有企業是屬于全體國民的，其上繳的收益也是少數用于民生支出大部分又補貼給了企業。因此應在原有基礎上適當的提升國有資本經營的收益上繳比例，具體的上繳標準可以根據企業的實際情況來制定;將金融類的國有企業也納入收益繳納范圍，提高國有企業的收益繳納比例;在國有企業中還應通過加大改革力度來盤活資產，來達到企業保值的目的。提升國有資本經營收益的上繳比例是促進財政可持續性的重要舉措，因此國家應將提升國有企業的收益上繳比例重視起來。

（四）通過信息化建設提升稅收的征管水平

我國的稅收收入增長出現乏力與我國當前的稅收征管水平較低有一定的關系，在我國當前的稅收工作中稅收工作人員仍然采用傳統的方式開展稅收工作，征管方式落后效率不高對稅收產生了直接的影響。在稅收工作中偷稅漏稅的現象普遍存在，這主要是因為我國的稅收征管依然采取傳統的稅收人員進行稅收的方式，稅務部門對企業的信息掌握不夠全面導致企業利用各種方式逃避納稅。

結語：在經濟的不斷發展下我國的財政支出與財政收入之間存在著一定的不平衡，對國家財政的可持續性發展產生了一定的影響，稅收作為國家財政收入的主要內容在國家的財政中有著至關重要的作用。在分析了國家的財政收入、財政支出以及國家債務之后，意識到推行減稅降費是大勢所趨，國家通過減稅降費來刺激消費帶動經濟發展。國家通過保證經濟增長在合理區間、盤活沉淀資金、提升國有資本經營收益上繳比例以及通過信息化建設提升稅收的征管水平來促進我國財政的可持續性發展。

參考文獻：

[1]馮海波. 新時代預算績效評價的邏輯轉換、現實挑戰及路徑選擇[J]. 經濟縱橫，2019（05）：67-73+4.

[2]閆坤，蔣震. 實施戰略性減稅降費的主要著力點及政策建議[J]. 稅務研究，2019（07）：3-7.

[3]陸岷峰，馬經緯，汪祖剛. 金融科技背景下普惠金融基本矛盾圖譜與解決路徑研究[J]. 金融理論與實踐，2019（08）：1-7.

[4]臧建文. “五險一金”征繳的制度困境研究[D].天津財經大學，2018.