民營企業應收賬款管理存在的問題與對策研究

摘要：隨著國內市場經濟日新月異的變化企業生存和發展的競爭日趨激烈。賒銷、掛賬等商業信用方式的不斷推行，企業應收賬款數額也在不斷地提升。應收賬款已經成為民營企業經營活動中棘手的問題。由于民營企業一般規模較小，且現金流較為緊張，應收賬款一旦管理不到位很可能導致企業陷入資金鏈危機。由此可見，在如此激烈的市場環境下，有效的應收賬款管理對民營企業長遠發展非常關鍵。本文通過對民營企業應收賬款管理中存在的問題進行分析，并針對性提出對策建議，以期為讀者提供參考。

關鍵詞：民營企業;應收賬款管理;對策

一、民營企業加強應收賬款管理的重要性

應收賬款管理是體現企業經營良好的一個重要數據指標。應收賬款管理是指銷售方在提供商品、勞務時，先幫購買方墊付的資金，在購買方還未還款到還款日這段時間，銷售方對未收回的賬款采取規范、合理的管理措施，對應收賬款進行全程的監管。企業加強對應收賬款的管理和控制，有助于很好地加速資金流轉，使日常的經營活動得以維持，而且也降低了企業因為產生應收賬款壞賬要面臨損失的風險。為了使企業的資金快速流轉提高資金的使用效率，防止企業因為應收賬款管理出現問題而使企業的持續經營活動無法正常運轉，民營企業應當重視應收賬款的管理。

二、民營企業應收賬款管理中存在的問題

（一）客戶信用管理制度不完善

信用管理是提升民營企業應收賬款管理水平的有效手段之一。在銷售產品的過程中，客戶信用的評估和管理一直是民營企業信用銷售前的重要環節之一，也是應收賬款管理的基礎。民營企業普遍都缺乏完善的、以風險導向為指引的客戶信用評價體系，存在客戶信用管理不到位的情形，尤其是在客戶信用評估方面，目前民營企業雖然對客戶進行分類管理，但沒有相對獨立的信用部門及專職人員，對客戶信用的評估仍帶有一定的經驗性和數據片面性。同時，未基于客戶綜合能力變化而實時動態調整客戶管理，客戶當前的償債、運營、獲利和成長能力及可能存在的潛在回款風險、近期重大交易記錄等實際問題未全部考慮在內進行整合評估。

（二）應收賬款催收能力不足

目前大部分民營企業對于應收賬款的催收方式過于單一，按規范的催收流程，對于不同賬齡的應收賬款應當具有針對性地采取差異化的收款方式，然而民營企業基本上采取的是柔性催收，當催收工作沒有進展之時，僅僅是上交給領導，等待上級做進一步的安排。但對于某些客戶而言，這種方式對他沒有任何實質性的影響。目前，民營企業一般都會委派銷售人員以及財務人員去進行應收賬款的催收工作，沒有獨立的催收部門、完善的催收流程和科學的催收方式，責任未落實到個人，導致催收力度過于低下，且民營企業沒有健全的應收賬款清收考核機制，整體催收能力不足。

（三）風險控制體系不健全

在事中監督方面，對客戶動態沒有及時地監督，只是在后期客戶欠款快到期時才進行查看，缺乏按時查看對方的經營狀況、欠款收款進度等措施，民營企業也并未注意對應收賬款進行全面的函證，有些客戶對賬工作不積極配合，形成對賬機制不完善，應收賬款都是通過銷售部和對方對賬，對方根本不予確認。在這種情況下，企業無法獲知應收賬款在客戶方的余額。此外，書面對賬證明的缺失，導致企業若是想要采取法律手段來維護自己應有的權利會存在一定的困難或糾紛。大部分民營企業都缺乏對客戶信用和資本狀況的跟蹤和監控以及對應收賬款風險的動態監控。

三、民營企業應收賬款管理存在問題的原因分析

（一）管理層缺乏風險意識

大部分民營企業的管理層非常重視企業業績，但是卻忽視了信用風險，而銷售部門礙于管理層施加的壓力，將業績作為日常工作的首要任務。而在著重提升業績的過程中，信用風險的問題被忽視了。逾期的應收賬款沒有專員進行清收，缺乏從機會成本、管理成本以及現金流管理等角度去考慮問題的意識;忽視逾期應收賬款對企業經營管理活動可能產生的負面影響。當銷售業績與信用決策之間的矛盾爆發出來之時，管理層缺乏從公司的全局出發看問題的素質以及理性看問題的目光，客戶信用往往要讓位于銷售業績。與此同時，民營企業的賒銷業務僅交由銷售部門全權負責，某些銷售人員通常會簽訂大量賒銷業務合同，且不去跟進客戶回款。以此大量提升個人的銷售業績，進而導致民營企業的應收賬款清收工作存在很大困難。且銷售部門的業務人員權力過大，很容易出現越權的行為，而管理層對于銷售人員的監管力度也不強，存在銷售人員鉆制度控制，利用自己手中的權力盲目發生賒銷業務的可能。

（二）催收責任不明確

民營企業大部分都沒有安排專門的催收崗位，也未制定相關政策來加強催收工作，只是讓銷售人員和財務人員來兼職催收工作，在催收過程中主要還是以銷售部為主。但銷售人員對催收工作不是很重視，未收回貨款僅僅是不享受額外的獎金，對未收回貨款未建立處罰機制，導致銷售人員對催收工作的散漫，且大部分民營企業一味地看重銷量和市場份額，為了讓銷售人員擴大銷售額，加大銷售量，所以未明確規定催收責任人。

四、完善民營企業應收賬款管理的對策建議

（一）建立完善的信用管理制度

應收賬款的管理對企業的綜合能力有一定的要求，需要民營企業成立專門的部門或者小組，同時對企業的客戶進行系統化的風險管理，對客戶尤其是核心客戶，實施動態化的監督工作，及時反饋客戶的信用報告，為每位客戶建立獨立檔案，記錄客戶企業的規模、信譽、資金情況、償債能力以及發展前景等指標，再由專業人員對這些資料進行信用評估，判斷其能否予以賒銷以及能夠賒銷的額度，應收賬款風險控制機構可以和銷售部、財務部一起進行管理，也可以更好的保證應收賬款的回收。企業銷售部在與客戶確定銷售意向時，銷售人員應對合同進行起草，按照企業規定的模板合同內容編制，再依據賒銷方的信用等級以及賒銷金額的大小有針對性的簽訂合規的信用條約。對于合同細節的編制尤為需要注意，仔細檢查所約定的付款方式及流程及保證金等極易出現糾紛的條款，在合同擬定完成之后，及時交由法務部門，仔細審核合同內容中的法律條約，由財務部負責業務付款方式的審核，由簽訂賒銷業務的業務人員以及部門承擔相應責任，運用專業的方式對客戶信用風險進行評價，應收賬款風險控制機構的建立能夠從源頭杜絕某些銷售人員盲目賒銷以提升自己的工作業績的行為，有限度地對業務進行賒銷以及避免應收賬款過度的增長。科學合理的劃分客戶信用風險，能夠有效降低應收賬款回收難度。

（二）制定完善的催收制度

民營企業若是想要加強業務人員對應收賬款的催收力度，就應當將催收欠款的責任具體落實到個人。應收賬款催收工作實施的關鍵是各部門分工明確、業務人員各司其職，部門與員工之間相互監督、相互協調，對不端行為的發生進行嚴懲。公司可以委派銷售部門負責收集各客戶的信用情況，財務部門根據客戶應收賬款以及賬期等情況為客戶劃分等級，此時銷售部門當根據財務部反饋的收賬清單，劃分清楚每位業務人員所應當承擔的責任，并及時對其應收賬款的清收情況進行監督考核。上門催收是一種最為直接的催收方式，所以一般在企業使用其余方法沒有取得預期效果的時候通常會采取這種方法。在進行上門催收之前，企業催收人員應先對該次交易的詳細基本情況進行詳細的了解。在進行催收的時候，應告知客戶給出明確的還款時間、金額等信息，同時編制成正式的文件并要求客戶簽字蓋章。對于應收賬款的催收流程，公司應該盡快進行細化工作，對催收方式進行統一規劃，依據應收賬款的逾期時間，運用不同的態度、不同的手段進行催收，制定具有針對性的催收方案。比如，對于信用等級高、過往交易清白或者逾期天數不多的客戶，應當采取柔和的方式，如電話、郵件等，禮貌地協商回款方面的問題;而對于具有較長逾期天數、屢次提醒無效、屏蔽業務人員信息以及償債能力明顯下降的失信客戶，則應當采取一些強硬的催收手段，如上門催討、請求第三方機構的協助、拿起法律的武器等。總之，業務人員實施的收款手段應循序漸進，不能急于一時，也不能棄之不顧，盡量保證欠款的及時清收。

（三）建立應收賬款風險管控體系

民營企業一定要要加強會計核算和監督工作，企業的財務部門、銷售部門以及應收賬款風險控制機構的工作人員應當緊密聯合起來，保持交流，對于應收賬款工作中的任何問題都應及時提出并妥善解決，降低企業壞賬、呆賬的風險。同時，財務部門還應當制定合理的壞賬準備金制度，提前按照一定比例計提壞賬準備。同時企業還應引進應收賬款的信息化管理系統，再依據應收賬款的實際情況，建立包含客戶檔案管理、應收賬款管理等信息的管理方案。該系統的實施，能夠有效督促風險控制機構的工作人員對各項應收賬款進行動態的跟蹤調查，匯總賒銷客戶當前的經營狀況以及償債能力等信息，并及時調整管理辦法，進而為企業應收賬款的管理提供有效建議。同時應當委派專業人員去對企業的應收賬款進行調查分析，對應收賬款實施專業化的管控，同時對企業的客戶進行系統化的風險管理，對客戶尤其是核心客戶，實施動態化的監督工作，及時反饋客戶的信用報告。

五、結束語

隨著我國經濟發展不斷深化，中小企業迅速發展，當前正是我國經濟發展面臨轉型的階段，賒銷交易在民營企業交易中具有較大比例，致使企業的應收賬款金額不斷的增多，因此，民營企業現在應加倍關注應收賬款的管理問題。完善的應收賬款管理體系可以對企業的資金起到保障的作用，本文通過對民營企業應收賬款存在問題提出一定建議，希望以此促進民營企業長期穩定發展。

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作者簡介：

于亞平，東莞市川富電子有限公司。