行政事業單位內控制度存在的問題及對策淺析

劉衛軍

摘要：宏觀經濟發展驅動行政事業單位深化內部體制改革，只有建立健全的內控制度，構建完善的內控體系，并將內控制度落實到各項經濟活動中，才能促進行政事業單位的良好發展。由此可知，全面探究行政事業單位的內控管理具有關鍵意義。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;對策

當前，我國市場經濟體制深化變革，行政事業單位的經營管理水平不斷提高。本文論述了行政事業單位內部控制的基本概念與目標，分析了內控制度存在的問題，并提出相應的改進策略，旨在優化內控管理，推動行政事業單位的穩定發展。

一、行政事業單位內部控制的基本概念與目標

行政事業單位內部控制是指單位立足于長遠發展視角，建立健全的內控管理制度，踐行內控管理條例，對各類型經濟活動的風險進行防范管控。行政事業單位內控的核心目標是確保經濟活動的合法合規性，資源配置的合理性，財務信息的真實可靠性，杜絕貪污腐敗、損公肥私的行為，提升公共服務水平。

二、行政事業單位內控制度存在的問題

（一）內控意識淡薄

增強內控意識，是保證內控工作高度落實的必要條件。然而部分行政事業單位管理者盲目注重個人政績，對運營風險防控缺乏重視，甚至膚淺的認為內控制度僅是形式化的建章立制，與單位的經濟效益與社會效益不存在直接關聯。由此，使得內控制度的滲透力與執行力不足，無法貫穿整體經濟活動始終，資金安全缺乏保障。

（二）內控制度不健全

多數行政事業單位缺乏完善的內控制度，未設置獨立的監管部門;對內控制度的落實效果缺乏必要的監督，導致內控制度流于形式;內控管理不到位，盲目注重內控管理結果，對內控管理流程缺乏重視。此外，行政事業單位未能結合自身發展需求，有針對性、有策略性的執行內控制度，進而導致內控制度無法發揮實際效能。

（三）審計制度不完善

多數行政事業單位缺乏完善的審計制度，票據的使用盲從性、隨意性較強。財務支出的審計監督不到位，未能對支出的合理性進行客觀評估;未能嚴格遵照標準規范審核票據報銷。上述問題不僅會降低資金利用率，加重財政負擔，還會為貪污腐敗現象的滋生提供契機。

（四）對經濟風險評估缺乏重視

部分行政事業單位未能順應時代發展趨勢對內部控制予以更新。具體問題體現在如下幾方面：缺乏完善的風險評估體系;未構建一整套完善的風險評估機制;未能協調控制各業務部門的工作流程;未能明確經濟活動風險點等。而風險控制成為盲區，這也在很大程度上加大了行政事業單位的經濟活動風險，制約了行政事業單位的運營。

（五）內控監督缺乏權威性，問責制度落實不到位

現階段，部分行政事業單位的內控監督僅限于形式化、粗略化的自查，缺少權威性與可靠性。即便在內審中發現問題，出于對自身聲譽的考量，也會采取大事化小、小事化了的處理方式。這種內控監督的松懈使單位內部的違規行為泛濫。

再者，部分行政事業單位未制定完善的違規行為連帶責任追究制度，且違規處罰力度不足，無法起到威懾作用，進而導致違規行為屢禁不止，嚴重影響了單位的社會聲譽。

三、完善行政事業單位內控制度的具體策略

（一）加強思想建設，深化內控意識

增強內控意識是保證行政事業單位內控工作高度落實，維護行政事業單位良好發展的先決條件。而增強內控意識則是行政事業單位加強內控建設的重點內容。行政事業單位管理者對內部控制的重視程度，以及基層員工的內控意識與綜合素質，在不同程度上決定了內控工作的落實效果。為此，行政事業單位管理者要加強思想建設，注重內部員工培訓，從而提升員工的業務水平，為內控工作的運轉創造有利條件。

（二）建立健全的內控制度

行政事業單位要建立健全的內控管理制度，完善差旅費報銷管理、業務招待費管理、庫存現金管理等環節的標準規范。在新時期背景下，行政事業單位應遵循如下幾方面原則加強內控制度建設：

1.全面性原則

確保內控制度全面覆蓋各項經擠活動的決策、執行與監督等環節，并對各類經濟活動的運轉流程進行控制。

2.重要性原則

加大對風險系數較高的經濟活動的監管力度，明確經濟活動風險點與控制要點。

3.制衡性原則

促進各管理部門的協調配合，明確職責權限劃分，以免權限干預影響內控工作質量。

4.適應性原則

結合自身發展需求，充分考慮外部市場環境變化情況，完善內控制度，以加強內控制度的公正性、客觀性與合理性。

（三）構建完善的審計制度

行政事業單位需進一步明確財務審批設計的權限，規范審批程度。與此同時，定期檢查資產審批工作，全面掌控財務收支情況。財務審批人員必須嚴格遵循標準規范分析審查結果，對違規的內控管理行為予以糾正，降低發生財務風險的概率。再者，行政事業單位需遵循制度條例，注重票據使用的標準規范性。最后，行政事業單位要構建完善的檢舉制度，鼓勵內部員工以匿名信的形式檢舉審計問題。經管理層對檢舉事宜實行審核后，應依法追究相關責任人，并公開處理結果，充分發揮檢舉制度的威攝作用。

（四）加大對經濟風險防控工作的重視

行政事業單位應組建風險評估工作組，對各部門、各崗位展開風險評估，明確核心部門的風險點與風險控制要點。涉及工程審批或審批金額較大的部門，出現經濟活動風險的概率也相對較大。為此，行政事業單位要嚴格執行重大事項集體決策和會簽制度，避免任何部門、任何崗位人員以任何形式單獨決策。

（五）加強內控監督管理，推行問責機制

行政事業單位的紀檢監察部門與人力資源部門需定期或不定期的組織開展紀律培訓活動，且大力宣傳上級領導指示，增強基層員工的風險防控意識。另外，建立健全的內部監督機制，保證監督工作的獨立性。結合本單位實際情況，構建完善的內部審計制度，引導與規范內部審計工作。且針對行政事業單位的各部門、各崗位推行問責制度，對員工未履行職責造成的經濟損失或社會負面影響予以懲處，由此，引起全體員工對內控工作的重視。

四、結束語

綜上所述，伴隨宏觀市場環境的快速變化以及市場經濟體制的深化變革，行政事業單位應當加大對內控工作的重視，全面分析內控環節存在的問題，并采取行之有效的處理措施，改善內控工作水平，進而推動行政事業單位的良好發展。

參考文獻：

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