試談營改增對企業財務管理的影響及應對策略

摘要：本文從會計核算、財務分析、發票管理、財務風險以及納稅管理幾方面入手，分析了營改增對企業財務管理的主要影響。同時，提出了完善內控結構、優化納稅籌劃、推動增值稅發票管理規范化等一系列基于營改增影響的企業財務管理應對策略。

關鍵詞：營改增;企業財務管理;納稅籌劃

在2012年，我國為了進一步降低企業納稅負擔，激發市場活力，對納稅政策進行了調整，落實了營改增稅收政策，為社會經濟轉型提供了有力支持。而從企業的角度來說，“營改增”的實行沖擊著企業財務管理工作的展開，調整相應工作策略是必然選擇。

一、營改增對企業財務管理的主要影響分析

（一）對企業會計核算的影響

在營改增稅收政策落實后，企業財務管理人員的會計核算工作量明顯增加，核算環節增多、會計核算工作方式也愈加復雜。對于營業稅與增值稅來說，兩者的核算項目、處理方法等存在著較大差異，還涉及價外稅與價內稅的問題。同時，根據企業實際業務的不同，所需要遵守的稅率標準也存在差異。總體來說，營改增使得企業納稅額降低，但是會計核算量與會計核算難度明顯增高。

（二）對企業財務分析的影響

在營改增背景下，企業的應納稅額為財務分析的基礎內容，完成稅費計提后，當期再分項目核算核算附稅費難度有所增加。同時，從財務報表編制方面來看，營改增的推行也使相應工作的展開發生變化。以資產負債表為例，在營改增落實后，相應報表中會增加進相稅額抵扣項目，促使企業成本費用、企業資產總額發生改變。

（三）對企業發票管理的影響

在企業的財務管理工作中，發票管理占據著重要地位，其中，發票貫穿于企業財務管理工作的全過程。例如，在進行資收支情況的管理與分析時，需要留存相關票據作為證明交易流通的證據，為后續企業財務管理、納稅等工作的展開提供支持。同時，留存發票作為憑證也是法律要求的內容，必須進行重點關注。在營改增稅收政策實行后，營業稅被取消，且出現增值稅，相對應的，發票管理的內容與要求也發生了改變。就當前的情況來看，不同規模的納稅人可以開具的發票也存在差異，對于小規模納稅人來說，其僅能夠開具普通發票;對于一般納稅人來說，可以開具增值稅普通發票與增值稅專用發票。由于增值稅專用發票需要向相應地區的稅務局申請領購，因此相應的發票管理工作難度與強度均有所增加。

（四）對企業財務風險的影響

營改增政策的推行提升了企業財務管理工作所面對的風險。站在社會整個產業鏈的角度來看，“營改增”有效減輕了企業負稅壓力，為企業發展提供了更充足的資金支持。此時，重復征稅嚴重的情況得以緩解，稅務結構進一步優化，企業稅收壓力減輕，推動著社會經濟不斷向著穩定化、科學化的方向發展。而站在微觀的角度來看，“營改增”也向企業提出了更多挑戰，促使其面對的財務風險增高。例如，營改增屬于新的稅收政策，包含著新標準、新的核算方式等，對企業財務管理人員的能力要求更高。若財務管理人員未深入理解營改增的相關內容，則無法在實際的企業財務管理中靈活應用相應制度，增強企業面對的財務風險。

（五）對企業納稅管理的影響

對于增值稅來說，其包含在國稅征收的范圍內，對于小規模納稅人的影響并不顯著，在營業收入相同的情況下，稅額會有所降低，一定程度降低了小規模納稅人的稅負負擔。相比較來說，營改增對一般納稅人的影響更為顯著，特別是在稅額降低方面，由于可以實現項稅抵扣，且在稅改政策實行后抵扣比例也有所增高（由原有的7%提高至11%），所以達到了大幅降低的企業稅負負擔的效果[2]。

但是，在當前的營改增背景下，并非所有的企業均能夠享受稅負負擔減輕的優惠，若某企業的成本結構與稅收制度存在矛盾，則會導致稅負負擔增高的現象。

二、基于營改增影響的企業財務管理應對策略探究

（一）完善企業內控管理結構

結合上文的分析能夠了解到，營改增稅收政策的推行為企業帶來了較好的發展機遇，同時也為企業發展提出了更多挑戰，如企業面對的財務風險增高、企業財務管理工作中的不穩定性因素增加等等。在這樣的情況下，企業需要結合營改增的特點對內控管理結構進行完善，強化企業識別、應對財務管理風險的能力。例如，企業需要結合自身實際業務特點、經營情況，制定并落實物流、票據等專項管理制度，優化管理的監督檢查，最大程度保證企業發票流、付款流以及實物流的一致性。通過這樣的方式，能夠更好減輕營改增稅收政策的實行對企業造成的負面影響，促使企業保持在穩定運行的狀態。

同時，企業還要依照營改增中的新要求，構建起內部財務管理體系，包括人員培訓體系、風險防范體系等等，實現企業內控工作的強化。

（二）優化調整納稅籌劃

營改增減輕了企業面對的稅負壓力，基于這樣的情況，企業財務管理人員應當進一步優化納稅籌劃工作，在保證符合規定內容的前提下最大限度地降低企業稅負。在此過程中，財務管理人員要深入理解營改增中的主要內容，明確會計核算、財務管理等工需展開何種變化，依托會計計算方式以及財務管理流程調整的方式降低企業稅負[3]。同時，根據企業實際業務的不同，營改增稅收政策中提出的相應稅率標準也存在差異。基于這樣的情況，企業財務管理人員必須要對企業正在運行的業務進行劃分，避免企業經營收入最高的業務成為征稅標準，實現合理避稅。例如，對企業中現有的業務進行歸類，對于免稅項目、稅負降低項目（醫療、農業、教育、新興技術事業等）單獨提取出來，并形成子公司。在這樣的方式下，企業中稅率高的業務與稅率低的業務有效分離，避免全部依照稅率高的業務進行稅費繳納，達到合理合法降低企業稅負的效果。

（三）推動增值稅發票管理規范化

就當前的情況來看，稅務部門對增值稅專用發票的管理極為嚴格，我國相關法律法規也針對增值稅專用發票的管理、使用提出了專項規定。基于這樣的情況，企業財務管理人員也要強化對增值稅專用發票的管理，推動相應管理工作不斷向著科學化、規范化的方向發展。在此過程中，應當參考相關法律文件、稅務局的有關規定，完成企業內增值稅專用發票管理方法、流程的優化調整，最大程度保障發票信息的真實性與全面性。同時，財務管理人員在開具增值稅專用發票的環節中，必須重點遵循“實事求是”的原則，嚴格依照法律規定完成，嚴禁出現偽造票據等不良現象的發生。一旦發現增值稅專用發票管理方面的問題，需立即處理解決，追究相關責任主體的責任，避免票據管理風險的發生，推動營改增背景下企業財務管理工作的升級。

（四）嚴格防控財務風險

若是在企業的財務管理工作中，存在對營改增認識不足的問題，則會導致企業面對的財務風險增高。為了避免上述問題的發生，財務管理人員應當依托營改增稅收政策的特點，調整企業內部的財務管理制度、財務風險防范體系，形成科學有效的財務風險防控方法，可以在財務風險發生初期進行迅速識別與防控，降低財務風險對企業經營造成的負面影響。

（五）實時把握征稅政策最新動態

作為稅務改革的重要內容，營改增的跨度較大，其傳遞出了一個信息，即在我國經濟形勢發生改變的背景下，稅務制度也會隨之發生改變與調整。現階段，營改增稅收政策已經得到一段時間的落實，但是在部分區域還存在著一些問題，相關部門也會對其展開進一步調整[4]。在這樣的大形勢下，想要保證企業穩定發展、確保企業財務管理始終與時俱進，相關財務管理人員就必須要實時把握征稅政策最新動態，及時與相應地區的政府部門展開溝通，在維護企業納稅工作合法的基礎上，為企業更好發展提供充足支持。另外，企業應當定期展開財務管理人員的專業培訓，促使其迅速適應營改增稅收制度，實現工作效率與質量的提升。

三、總結

綜上所述，營改增稅收制度的推行能夠為企業經營與發展帶來更多的好處，對企業的會計核算、財務分析、發票管理、財務風險以及納稅管理均產生影響。通過完善企業內控管理結構、優化調整納稅籌劃、推動增值稅發票管理規范化、嚴格防控財務風險、實時把握征稅政策最新動態，實現了對營改增的更好應對，推動了企業財務管理工作的升級。

參考文獻：

[1]王語琪.淺談“營改增”新稅制對企業財務管理的影響及應對策略[J].遼寧廣播電視大學學報，2017（04）：78-79.

[2]魏聰.試論“營改增”對企業財務管理的影響及應對策略[J].現代經濟信息，2019（04）：228.

[3]薛任聲.淺議“營改增”對建筑企業財務管理的影響及應對策略[J].納稅，2017（35）：19.

[4]閆凌云.“營改增”對建筑企業財務管理的影響及應對策略[J].財會學習，2017（23）：158-159.

作者簡介：查黎媛（1985-），女，漢族，河南省許昌人，本科學歷，講師，研究方向：財會。