服務業(yè)實施“營改增”稅務風險分析與防范思考

孫文靜

摘要：為了有效解決營業(yè)稅重復征稅的問題，國家對提出了“營改增”這一政策，旨在消除重復征稅，促進產業(yè)結構調整，讓行業(yè)實現(xiàn)公平競爭。在此背景下，文章針對服務業(yè)實施“營改增”需要面對的稅務風險展開分析，在簡單了解風險內容后，從納稅人身份選擇、供應商選擇、業(yè)務模式優(yōu)化等方面提出具體防范措施。

關鍵詞：服務業(yè);“營改增”;稅務風險;防范措施

全面實施“營改增”對于服務業(yè)的未來發(fā)展而言，是必須要抓住的機遇，不僅可以降低成本，也可以讓企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但服務業(yè)也需要承擔一定的稅務風險，這就需要服務業(yè)在實現(xiàn)產業(yè)結構調整轉型發(fā)展的同時，完善稅收政策。在實際發(fā)展過程中，必須要加強對風險和防范措施的思考，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、服務業(yè)實施“營改增”中存在的稅務風險

以服務業(yè)為例，其就要面臨增值稅專用發(fā)票管理、業(yè)務模式的選擇、供應商的選擇等方面的風險。

第一，增值稅專用發(fā)票管理。在“營改增”試點方案中，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標準為500萬元銷售額，但傳統(tǒng)的區(qū)分標準為50萬元或80萬元。可以看出認定標準得到了大幅度提高，按照“營改增”后的區(qū)別標準來看，一大部分企業(yè)都進入了小規(guī)模納稅人區(qū)間，雖然在一定程度上減輕了企業(yè)稅負，但是過高的劃分標準，也讓企業(yè)的增值稅進項稅無法進行抵扣，繼而對增值稅專用發(fā)票正常流轉造成影響。在這樣的情況下，對小規(guī)模納稅人的成長和整個服務業(yè)造成一定的負面影響。此外，還會出現(xiàn)一些小規(guī)模納稅人不愿意開具增值稅專用發(fā)票，給一般納稅人提供了偷稅、漏稅的可能。第二，供應商選擇問題。中國服務業(yè)企業(yè)發(fā)展時間較長，因此市場上游中很多企業(yè)面臨著一個復雜的情況，不僅是增值稅專用發(fā)票管理的問題，還要解決供應商問題。服務行業(yè)的特殊性，決定其供應商大部分為農民，而此類型人群中更愿意選擇現(xiàn)金交易，尤其是季節(jié)性強的貨物，這樣的情況下，會導致企業(yè)成本增加。但如果可以加強對供應商的管理，就可以有效降低增值稅負擔。第三，業(yè)務模式選擇問題。服務業(yè)中有一部分為勞動密集型行業(yè)，這部分行業(yè)最大的成本支出就是人力資源管理，根據不完全統(tǒng)計，人力成本展行業(yè)總成本的30%-40%，但是此部分成本在“營改增”后無法抵扣進項稅額，相對而言增加了企業(yè)需要承擔的成本和負擔。但是企業(yè)可以通過改革業(yè)務模式，降低人力成本，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、服務業(yè)實施“營改增”過程中可采取的防范措施

“營改增”是國家轉型發(fā)展過程中提出的重要稅務改革策略，主要目的在于推動供給側結構性改革。“營改增”的實施不僅可以促進國家經濟穩(wěn)步增長，同時也能夠讓國家產業(yè)結構得到科學的調整，是國家財務稅務體制改革的新起點，可以有效消除征稅問題，讓稅法制度得到公平合理的發(fā)展。但同時“營改增”的落實對于一部分行業(yè)而言，也具有一定的風險。

（一）合理選擇納稅人身份

由上可知，服務業(yè)實施“營改增”過程中需要面臨較大的稅務風險，但總的來說，利大于弊。在“營改增”背景下，服務業(yè)內的每一個企業(yè)應該合理選擇納稅人身份。對于服務業(yè)納稅人而言，目前最為合適的稅率為6%，對于小規(guī)模納稅人而言3%的征收率最為合理。在“營改增”實施后，稅負確實得到了大幅度下降，企業(yè)要根據自身經營情況，有針對性的展開分析，重新審視企業(yè)身份，針對“營改增”政策，重新規(guī)劃企業(yè)經營計劃，選擇最有利于企業(yè)納稅的身份[1]。

（二）合理選擇產品供應商

由上可知，對于服務業(yè)而言，采購環(huán)節(jié)的增值稅抵扣是必須要解決的問題，這就需要企業(yè)合理選擇產品供應商，從在采購環(huán)節(jié)得到更多的抵扣證，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定良好的基礎。尤其是一般納稅人，必須要建立形成一個完善的購銷關系，從而降低稅率。以某大型連鎖商務酒店為例，其采購的設備物品齊全，在實際發(fā)展過程中，采購占總支出比重相對較多，而且為了保證服務質量，對供應商的要求較高。但在“營改增”實施后，還需要考慮到增值稅專用發(fā)票的問題，對此該企業(yè)按照所需要的商品類型進行有效分析，結合國家的法律政策，全面計算稅額的抵扣，以合理利用稅收優(yōu)惠政策，增加性的供應商類型，擴大供應商資源，盡可能減少納稅風險、節(jié)省稅收。

（三）優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務模式

“營改增”的實施消除了重復性征稅，讓服務業(yè)的經濟運行效率得到根本上的提高。不僅如此，“營改增”的實施創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境，對于服務業(yè)的企業(yè)而言，其可以開展更多的出口業(yè)務。最為主要的是，在“營改增”背景下，企業(yè)必須要提高自身的財務管理水平，以應對全新的稅務環(huán)境。在這樣的情況下，企業(yè)的經濟效益和社會效益就會得到根本上的提高。全面優(yōu)化企業(yè)業(yè)務模式，減低人力資源管理成本，也是提高公司經濟效益的關鍵。在實際發(fā)展過程中，采取合理的方式來抵消進項稅額，以降低人力成本。其次，加強人力資源管理，建立企業(yè)文化，優(yōu)化企業(yè)內部的管理制度，降低人員流失，從根本上降低人力資源管理成本，提高企業(yè)經濟效益，讓企業(yè)在市場競爭中擁有較高的綜合競爭能力。

（四）加強增值稅發(fā)票管理

除了以上這些措施之外，加強增值稅發(fā)票管理是解決增值稅專用發(fā)票流轉不暢重要措施。在“營改增”實施前，很多企業(yè)并沒有認識到發(fā)票管理的重要性，但在“營改增”實施后，越來越多的企業(yè)單位開發(fā)了防偽系統(tǒng)，開具專用發(fā)票，尤其是在采購過程中，通過制定相應的發(fā)票制度，確保企業(yè)可以和供應商之間進行良好的溝通，確保增值稅發(fā)票管理得到真正的落實，以此最大程度減低企業(yè)的整體稅負[2]。比如：某大型連鎖商務酒店在實際發(fā)展過程中，開設了酒店專屬的方位系統(tǒng)，并且制定了完善的管理制度，要求每一個財務人員都必須熟練掌握，確保管理工作得到真正的落實。

三、總結

綜上所述，服務業(yè)實施“營改增”雖然需要面對一定的稅務風險，但其得到的機遇，遠大于這些鳳險。作為推動服務業(yè)快速、健康的完成轉型發(fā)展的關鍵，“營改增”必須要得到重視。在實際發(fā)展過程中，服務業(yè)可以落實相應風險防范措施，并且不斷進行技術創(chuàng)新，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，合理降低風險、減輕稅負。

參考文獻：

[1]朱宇立.“營改增”下事業(yè)單位稅務風險與應對方法[J].智富時代，2019（1）：36-36.

[2]王科蓓，黃潔莉.“營改增”后建筑企業(yè)增值稅稅收風險識別與預警對策[J].財會月刊，2018（9）.