煤炭企業貨幣資金內部控制的相關問題

張靜

摘要：在企業經營中，貨幣資金的風險較高，其是決定企業生存與發展狀況的重要因素，因此，企業必須建立高效、合理的貨幣資金管理內部控制體系，才可以保障貨幣資金的安全，提高對資金的控制力度。本文分析了煤炭企業貨幣資金內部控制過程中存在的問題，并提出優化內部控制的有效對策，以期促進煤炭企業的貨幣資金內部控制與管理效果。

關鍵詞：煤炭企業;貨幣資金;內部控制

加強貨幣資金的內部控制有利于企業的發展，可以提高企業資金流通的安全性，使企業有充足的資金進行經營與管理，有利于穩固企業在市場競爭中的地位，實現企業經濟效益的穩步提升。基于此，對于煤炭企業來說，分析其貨幣資金內部控制的相關問題有利于提高其內部控制管理能力，進而可以促進煤炭企業的可持續發展。

一、煤炭企業貨幣資金內部控制的相關問題

（一）現金收支業務管理不合理

首先，部分煤炭企業的會計人員存在為了個人私利而利用職務之便進行發票或收據金額修改的現象;其次，財務人員在收入現金后未及時開具發票或收據，也未將收入金額體現在報表當中，或入賬金額與實際收入金額不符。再次，會計人員私自銷毀票據將票款占為已有或盜取發票私下收取客戶款項。

（二）控制制度存在缺陷

現階段，煤炭企業通常是在貨幣資金出現問題后才進行處理，在貨幣資金管理過程中未進行有效的事前與事中監督，這是導致煤炭企業出現貨幣資金風險的直接原因，一旦問題發生，難以及時補救，責任追查也存在一定難度，極大的增強了資金運營風險，甚至會使企業遭受嚴重的經濟損失。內部審計是提高貨幣資金內部控制制度監管的有效方式，然而由于煤炭企業缺乏內部審計機構或審計人才不足、審計方式不合理，都會導致內部審計的作用難以有效發揮，進而大大削弱了審計監督的效果。

（三）貨幣資金存在安全風險

在煤炭企業的內部控制過程中，貨幣資金是重要的控制內容，對內控機制產生了極為關鍵的影響。然而企業必須對業務處理規范進行強化才可以發揮出內控機制的作用，因此，貨幣資金的流通速度被限制，資金流通效率難以提高。對于資金來說，使用效率越高資金的安全性就越低，因此，煤炭企業應合理進行資金安全性與效益性的選擇，在多重因素的影響下，煤炭企業對貨幣資金效益的關注度更高，忽略了資金的安全性，這是煤炭企業貨幣資金內部控制存在間題的直接原因。

二、提高煤炭企業貨幣資金內部控制效率的有效對策

（一）建立與優化貨幣資金內部控制體系

完善貨幣資金完整性的控制，其主要范圍包括收入、支出業務。具體來說，主要包括企業發生各種貨幣資金收支業務是否根據規定計入到相關賬戶中。其一，收據、發票的控制。通過收據、發票的連續性對貨幣資金和發票金額的一致性進行核對，從而保證受到的貨幣資金能夠全部入賬。加強收據、發票印刷、收發、存儲的管理，并且要求其連號、建賬核算。其二，控制業務量。以企業之前的某項業務量大小，對貨幣資金完整性進行復核。其三，控制核對往來賬。利用定期和對方單位核對往來賬目，對清欠貨幣資金是否能夠及時的入賬進行監管，尤其要注意已經壞賬處理的應收賬款是否具有回收款項不入賬的情況。其四，銀行對于賬單進行控制，通過銀行對賬清單和企業銀行存款日記賬逐筆進行核對，保證存款存在性及完整性。其五，控制物料的平衡。其主要是以原材料在生產及銷售過程中的總量平衡對貨幣資金完整性進行判斷的方法，此方法能夠在加工、生產行業中使用。

（二）提高貨幣資金內控制度監督力度

煤炭企業建立貨幣資金內部控制制度的主要目的是促進內控管理的有效進行，提升貨幣資金的內控管理效果。在內控管理過程中，應開展事前、事中、事后的全過程監督控制體系。以煤炭企業的貨幣資金內控制度作為事前與事中監督的重要依據，并在事后進行內部審計，分析事故發生原因并對相關責任人進行嚴格懲處。企業要實現有效貨幣資金內審機構的設置，使審計部門能夠在其他職能部門外獨立，從而使審計的公正性及獨立性得以保證。在進行審計的過程中，不僅要針對賬目進行審計，還要針對貨幣資金實現稽核，有效評價內部控制的整體執行效果，從而保障內部控制制度的全面性及有效性。最后，實現企業貨幣資金內控制度執行程度的考核及檢查，以考核結果實現相應責任人的獎懲，從而使工作人員內控制度執行的積極性得到調動，提高貨幣資金內控制度執行的全面性。

（三）明確各崗位職責權限

煤炭企業應以不相容職務分離原則為依據進行崗位的劃分，合理設置財務崗位，明確各崗位的具體職責，進而實現不同崗位之間的有效約束。將授權批準權限與業務經辦職能相分離，由不同工作人員分別負責財產的保管與記錄職責，確保經辦與記錄兩個工作崗位的完全獨立。實現記賬與經營職務的分離有利于降低資產非法挪用問題的發生，避免會計人員運用會計記錄方式進行會計信息的修改與虛報。同時，在處理不相容經濟業務時必須由多個部門或兩個以上工作人員共同參與，以免出現非法盜用資金等行為。在內部控制過程中，煤炭企業應合理設置內部控制機構，明確具體的崗位職責，提高崗位設置的科學性，實現不相容職務的有效分離，強化各崗位與部門之間的有效合作與制衡，確保可以及時發現會計工作中的違規行為，發揮出內部控制制度的作用，進而提高內控管理工作效率。

（四）加強財務人員素質建設

人才是貨幣資金內部控制的主體，煤炭企業必須不斷加強會計人員的綜合素質與業務能力的全面培養，使貨幣資金內控制度得以進一步完善。一方面，應加強對會計工作人員的工作監管，確保其工作能力可以勝任崗位需求，同時，還應組織相關的培訓，不斷提升會計工作人員的知識與能力。此外，還要加強會計工作人員的道德素質建設，引入激勵機制，對違規人員進行嚴格的懲處，為煤炭企業的穩定與持續發展提供保障。

三、結語

在社會經濟快速發展的當下，煤炭企業面臨的競爭壓力不斷提升，加強貨幣資金內部控制力度有利于提升煤炭企業的內部管理效果，提升其在市場競爭中的地位。煤炭企業管理者應重視貨幣資金的內控管理工作，不斷提升會計工作人員的素質與能力，促進煤炭企業自身的內控管理能力的全面提高，實現企業經濟效益的最大化，進而推動煤炭企業的健康與穩定發展。

參考文獻：

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