新時期提升上市公司審計質量的研究

摘要：進入二十一世紀以來，我國進入了發展的新時代。隨著社會的不斷進步與發展，我國注冊會計師的隊伍在不斷的擴大，人們越來越重視獨立審計工作。因此，怎樣有效提升我國上市企業審計工作的質量，使注冊會計師的行業得到健康可持續發展，就成了會計領域學者共同探討的問題。本文主要從加快審計市場制度建設、審計執業環境的改善、上市公司治理結構的完善以及獨立審計職業發展的推進四個方面對提升上市公司審計工作的質量進行論述。

關鍵詞：如何提升;上市公司;審計;質量

隨著我國經濟的快速發展，許多上市公司在習近平總書記“一帶一路”倡議下不斷壯大，實現了社會效益和經濟效益的雙豐收。但是，近年來出現的皖江物流、欣泰電氣、桑德國際、博匯紙業等上市公司財務造假和舞弊現象，不僅嚴重影響了經濟發展秩序，同時對我國的國際形象也造成了不好的影響。因此，在當前復雜的形勢下，必須提升卜市公司審計質量，這樣才能促進上市公司可持續發展，提升上市公司應對風險的能力，為我國社會經濟的良好發展奠定基礎。

一、加快審計市場制度建設

（一）股市監管變革的制度安排

股票市場的發展情況對上市公司審計工作質量的具體要求產生著最為直接的影響。我國的股票市場主要使用變遷形式，政府在這其中占據著主導位置。現階段，針對各種矛盾，我國股票市場應該進行更深層次的變革，尤其是不斷加深相關制度的改革，改變股票市場的功能性定位，目前我國股票市場的運轉仍然是籌資性定位，這使其具備的資源配置功能被限制，應該將這樣的定位進行轉變，將其轉變成資源配置的功能定位。

（二）強化會計和審計制度變革

我國審計與會計的相關制度起步比較晚，雖然現階段的會計準則在不斷的完善，但是和證券市場的快速發展以及企業的要求之間存在著一定程度上的差異，因此，還需要不斷的進行改善，進而有效的提升會計信息的質量，并且為上市企業的審計工作提供技術支撐。首先，建立完善的會計制度。對會計制度執行時候發現的問題進行及時的解決，對出現的新交易應該制定健全的會計制度。其次，建立健全審計制度，能夠有效的提升審計工作的質量，滿足人民群眾對會計師的期望。

（三）增強審計法律責任

加強審計工作的法律責任主要是審計從業人員維持職業素養的重要保障，在實際的業務中，其有效性主要是實施準確性所決定的。會計師事務所對個人的民事行為應該承擔的責任進行明確與落實，對投資人員的利益進行保護，對上市企業審計執業的工作進行規范。

二、審計執業環境的改善

（一）規范政府行為

改善審計工作環境最為重要的任務便是改善政府的相關職能，對政府的行為進行規范，計其變成經濟活動的守護者，也就是對市場的秩序進行維護的角色，而不是隨意進行干預。當前，政府職能體現在行政與經濟兩個方面，就經濟方面而言，政府是企業的管理方，能夠為企業提供更多資金，對企業的正常經營情況進行控制，并且對企業的盈虧進行承擔。就行政方面而言，政府是社會行政工作的管理人員，對企業具備的社會職能進行規定，并且對企業的正常運營進行控制。行政職能主要是對權責利進行界定，和經濟職能在性質方面存在著根本的不同。

（二）培育成熟的投資人員

對企業審計工作產生重要影響的因素還有投資人員的成熟情況，如若投資人員非常重視會計師事務所審核的審計工作質量，可以理性的使用經過審計的財務報表開展投資決策，有效的發揮價格保護功能，也就是說，把企業管理預期代理的成本變成經理人員的負擔，這會造成上市企業在利益最大化的基礎上，聘請事務所進行相關工作，有效地提升上市企業審計工作的質量。首先，就機構投資人員而言，其是證券市場中重要的力量，能夠對市場的成熟情況進行衡量，對市場的穩定產生著十分重要的作用。其次，就公眾投資人員而言，大部分個人投資人員依然處于依賴技術與信息開展投資決策的時期，對上市企業公允價值方面的認知比較少，并且缺少對上市企業財務報表進行更加深入研究與分析的能力與認知，對于他們來說，財務報表是經常使用的數據與比率。

三、上市公司治理結構的完善

（一）股權結構的優化

上市企業要想得到正常運轉應該使用科學合理的股權結構，對自身的股權結構進行有效的優化，能夠讓大股東占股的比例得以降低，對他們的行為進行約束，減少上市企業內部控制的情況。第一，達到國有股的不斷流通。在對國有股流通進行考慮的基礎上，一方面應該防止股票市場出現動蕩情況，另一方面也應該穩步主動的推進。第二，對中小股東的合法權益進行維護，一方面應該是制度卜的有效保證，加強對信息的披露，全面提升市場透明情況，也應該重視對中小型投資人員的引導，讓他們形成較為理性的投資觀念，提升他們對市場信息進行分析的能力，對違法違規的行為進行打擊。

（二）內部治理機制的完善

在上市企業的內部，所有人員是經過股東大會實現自身的投票權，建立監事會與董事會，對代理人員進行鼓勵與監督，經過對上市企業內部監督與控制的機制進行改善，有效的增強監事會與董事會的作用，有效加強對經理人的監督，使得上市企業得以良性循環發展。

（三）外部治理機制的強化

對經理人進行外部約束主要包含產品市場、控制權市場、資本市場以及經理人市場等，這樣的市場存在著越演越烈的趨勢，為代理人帶來更多的壓力。首先，就控制權市場的發展而言，在越來越激烈的市場競爭中，如若企業的經營管理存在著不完善的情況，便會被其他企業收購。現階段，我國只是允許內部企業參與到并購中，這樣的情況并不利于控制權的相關市場充分的發揮自身的作用，應該允許外資進行參與。其次，就經理人市場的培育而言，要充分利用市場供求情況對經理層進行監督與激勵，最終形成高效率的經理人市場競爭體系。

四、獨立審計職業發展的推進

（一）事務所組織形式的轉變

會計師事務所的組織形式會對上市企業審計工作的質量產生影響，其發揮社會功能的基礎條件主要是會計師的專業水平與經濟能力兩個方面都能夠對獨立性審計工作的質量承擔相應的經濟責任。我國的事務所主要使用有效責任制，其出資人員主要是承擔有限的責任，只有在無限責任相關制度的限制之下，其合伙人員才能夠在對自身利益進行重視的前提下，保持審計工作的獨立性，有效的提升審計工作的質量。

（二）同業互查制度的實施

同行業的互查制度能夠有效的提升審計工作的質量，此制度在獨立審計工作質量提升發面產生著十分重要的作用，是國際會計師行業進行自律制度的主要組成部分。互查制度要求事務所建立完善的質量控制機制，并且對其執行的情況開展調查工作與評估工作，其目的主要是利用會計師的經驗與技術，有效的監督其審計工作，這樣一方面拓寬了檢查面，另一方面也保障了審計工作具有的經驗與技術，加強其檢查工作的力度，達到對會計師行業進行監督的目的。

（三）審計隊伍整體素養的提升

首先，應該提升審計從業人員的執業水平。現階段，我國經過對審計從業人員上崗資格進行確認，并且在后期對他們進行教育，這在很大的程度上提升了上市企業審計從業人員的業務素養與綜合素養。我國加入世貿組織十多年來，經濟形勢產生了很大的改變，上市企業的管理內容在逐步的拓寬，這讓審計工作遇到了問題，只有對新知識進行補充，才能夠對工作要求進行適應。其次，應該提升審計從業人員的職業素養。審計從業人員在執業的過程中應該只用職業判斷，道德素養是執業水平影響的直接因素。如若執業的審計從業人員缺少職業素養，雖然其判斷能力比較強，但是也不可能出現公允的成效。在國外，專業人士非常尊重注冊會計師，主要是他們重視自身的形象與聲譽。最后，增強對審計從業人員的教育。注冊會計師進行執業的特征決定了其應該接受之后的再教育，應該掌握注冊會計師的實際情況與需求，再教育要逐步制度化，以適應新時代的發展。

五、結束語

總而言之，隨著我國社會的不斷進步與發展，人們越來越重視我國上市企業審計工作的質量，需要在加快審計市場制度建設、審計執業環境的改善、上市公司治理結構的完善以及獨立審計職業發展的推進等四個方面有效提高我國上市公司審計工作的質量。

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作者簡介：申屠光明（1971-），男，漢族，浙江東陽人，1996年7月畢業于杭州大學哲學系，現就職于浙江新中天會計師事務所有限公司，部門主任，研究方向：會計方向。