建立企業(yè)預(yù)算管理體系

郭清先

摘要：新經(jīng)濟(jì)時(shí)代瞬息萬變，全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作，同時(shí)全面預(yù)算又是一個(gè)企業(yè)層面的龐大工程，具有明顯的系統(tǒng)性，與企業(yè)長期戰(zhàn)略和短期規(guī)劃緊密相連，預(yù)算作為可實(shí)施的目標(biāo)總則在具體的工作中有條不紊支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要做好這項(xiàng)工作，企業(yè)的決策層、管理層、執(zhí)行層需充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重大作用并在實(shí)際工作中予以踐行。

關(guān)鍵詞：預(yù)算;企業(yè)管理;措施

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)不斷完善和發(fā)展，國資國企改革的步伐不斷推進(jìn)、加快，國有企業(yè)對現(xiàn)代化管理方式的需求日趨增強(qiáng)。同時(shí)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，國有企業(yè)必須緊跟時(shí)代，全面預(yù)算管理作為目前運(yùn)用最廣、效果最好的有效管理工具，實(shí)施全面預(yù)算管理對進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革，強(qiáng)化國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，提升國有企業(yè)市場競爭力具有十分重大而深遠(yuǎn)的意義。

一、企業(yè)開展預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不全面

全面預(yù)算管理中的，’全面”包括三個(gè)方面：全員參與、全部業(yè)務(wù)和全程管理。當(dāng)前，大多數(shù)的國有企業(yè)對全面預(yù)算管理仍然缺乏一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。一些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理工作僅僅是財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)和操作的內(nèi)容，但卻忽略了其他部門融入的重要性，認(rèn)為非財(cái)務(wù)部門只要為預(yù)算的編制提供數(shù)據(jù)參考即可，缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和支持。有些集團(tuán)性質(zhì)的國有企業(yè)，其預(yù)算管理是以集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，經(jīng)過層層細(xì)化分解，再由各級子公司結(jié)合自身發(fā)展情況編制匯總而來。全面預(yù)算管理在集團(tuán)層面受到高度重視，但是下級單位對此項(xiàng)工作缺乏足夠重視，使得有些國有企業(yè)的預(yù)算管理沒有真正與各個(gè)單位、各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況嚴(yán)重不符。

（二）預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)脫節(jié)

企業(yè)預(yù)算管理是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的管理手段，其將企業(yè)目標(biāo)細(xì)分到每個(gè)部門與環(huán)節(jié)，確保企業(yè)目標(biāo)有效實(shí)施的。與企業(yè)目標(biāo)相脫節(jié)的預(yù)算管理編制一般表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面，一是在編制預(yù)算時(shí)未充分考慮企業(yè)目標(biāo)，或根本不去了解企業(yè)目標(biāo)，或者干脆將預(yù)算編制與企業(yè)目標(biāo)當(dāng)成完全不相關(guān)的兩件事：二是在預(yù)算編制時(shí)涵蓋內(nèi)容不完整，忽略了企業(yè)目標(biāo)在具體實(shí)施層面需考慮的重要節(jié)點(diǎn)。預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)如果脫節(jié)，會(huì)造成企業(yè)的短期目標(biāo)與長期目標(biāo)相背離，造成企業(yè)只顧眼前的短期利益，為長遠(yuǎn)發(fā)展埋下隱患，甚至讓長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)變得遙遙無期。

（三）信息化建設(shè)滯后于全面預(yù)算管理需求

財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)核算的口徑不同，特別是對于涉及多板塊經(jīng)營的企業(yè)，企業(yè)層級和具體業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的有效連接存在一定的困難。還有財(cái)務(wù)信息化中介結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)的成熟程度也會(huì)影響企業(yè)信息化建設(shè)的效率。以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力參差不齊這些因素都會(huì)影響企業(yè)信息化建設(shè)的速度，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的效率下降。

（四）預(yù)算管理組織體系不健全

盡管預(yù)算管理在中國企業(yè)已經(jīng)取得了較為廣泛的應(yīng)用并逐漸為更多的企業(yè)所接受，但是由于企業(yè)的高層對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)程度不夠，很多企業(yè)特別是民營企業(yè)沒有建立預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，沒有專門的預(yù)算管理決策、管理、執(zhí)行機(jī)構(gòu)甚至沒有專職的預(yù)算管理人員。由于缺乏來自企業(yè)高層的支持，相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與度不夠造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確，預(yù)算無法有效的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。由于未建立有效的預(yù)算管理組織體系，預(yù)算管理工作無法有效的組織推進(jìn)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失效。

二、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）健全預(yù)算管理組織體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)構(gòu)建預(yù)算管理組織體系，確保全面預(yù)算管理工作的有效推進(jìn)。企業(yè)應(yīng)圍繞決策層、管理層、執(zhí)行層三個(gè)層級來構(gòu)建自身的預(yù)算管理組織體系。預(yù)算管理委員會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，由公司最高決策層組成，必須由公司的高層權(quán)威人士參與;預(yù)算管理的管理組織機(jī)構(gòu)，是中間層，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織、編審工作;預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是作業(yè)層，負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)單元的各項(xiàng)預(yù)算工作，作業(yè)層要有專職的預(yù)算管理人員。各層級機(jī)構(gòu)要建立有效的銜接溝通機(jī)制，特別是決策層要對工作層、作業(yè)層給予嚴(yán)格的要求，對工作層同時(shí)要給予強(qiáng)有力支持。健全有效的組織架構(gòu)體系能夠保證預(yù)算編制的民主與合理，保障預(yù)算管理工作推進(jìn)效率。

（二）提高全面預(yù)算全員參與度，劃清職責(zé)，進(jìn)行上下級有效溝通

全面預(yù)算管理是需要全員參與的過程，公司各級各部門要積極配合，共同推動(dòng)預(yù)算的編制和執(zhí)行。全面預(yù)算管理是一個(gè)從業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃到預(yù)算，再通過預(yù)算去指導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程，這就需要在企業(yè)中灌輸預(yù)算并不只是財(cái)務(wù)的工作，而是公司上下全體人員都要參與其中的工作，并劃清各自職責(zé)，進(jìn)行各級有效溝通，建立各業(yè)務(wù)責(zé)任主體與財(cái)務(wù)的溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息共享，提高預(yù)算的參與度和準(zhǔn)確度。

（三）與企業(yè)發(fā)展階段相結(jié)合，編制模式多樣化

企業(yè)發(fā)展分為各個(gè)階段：研發(fā)生產(chǎn)的初期，市場占有率增長的中期，市場穩(wěn)定后的成熟期。這三種情況下的預(yù)算編制模式次重點(diǎn)是不一樣的，初期需要將資產(chǎn)作為核算重心，中期則是將營銷的地方提到核心，而成熟期則是控制成本監(jiān)管完成穩(wěn)定發(fā)展。因此要針對不同時(shí)期的企業(yè)發(fā)展制定不同的預(yù)算管理計(jì)劃。

（四）加強(qiáng)信息溝通保證考核結(jié)果的有效性

預(yù)算松弛會(huì)使預(yù)算控制及考評失效，這主要?dú)w因于企業(yè)內(nèi)部之間存在信息不對稱。為了解決這些問題，國有企業(yè)可以充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等網(wǎng)絡(luò)工具，加快推進(jìn)預(yù)算管理信息化進(jìn)程，幫助企業(yè)積累大量歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，增強(qiáng)預(yù)算管控能力。

三、結(jié)語

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。尤其在國有企業(yè)改革步伐不斷加快和力度不斷加大的今天，國有企業(yè)迫切需要加強(qiáng)完善自身己有的公司管控體系，這就需要充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作的重要性，抓住預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題有針對性的開展工作，將其作為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容來進(jìn)行落實(shí)，積極主動(dòng)解決工作中存在的問題與困難，提升國有企業(yè)的核心競爭力和公司價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

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