稅收優惠政策對企業創新的影響研究

丁玲

摘要：在稅收優惠政策支持企業創新機理分析的基礎上，通過對當前稅收優惠政策內容、特點分析，提出了稅收優惠政策存在的不足，并對進一步優化稅收優惠政策提出了幾點建議。

關鍵詞：稅收優惠政策;企業創新;優化建議

近年來，企業創新環境進一步優化，企業更加注重創新投入，自主創新水平不斷提高。盡管創新是企業行為，但自主創新環境的形成和改善離不開政府，需要政府財稅、金融等方面的政策支持。學者普遍認為，合理的稅收優惠政策對企業自主創新有推動作用，相較于政府補貼來看，稅收優惠政策是更為市場化的行為，雖然有一定的時滯性，但更有長期性。

一、稅收優惠政策支持企業創新的機理分析

（一）稅收優惠政策可以降低企業成本

現行優惠政策中針對高新技術企業所得稅優惠、對企業研發費用加計稅前扣除等一系列優惠政策，對企業來說都可以直接降低企業的研發成本。

（二）稅收優惠政策可以增加企業收益

一些稅收優惠政策，符合相關規定的高新技術企業可以減按15%稅率征繳企業所得稅，比法定的25%企業所得稅稅率大大降低，增加企業收益，除了常規稅收優惠之外，還有研發費用加計扣除、職工教育經費扣除扣除及技術轉讓所得減免稅等，增加研發創新收益。

（三）稅收優惠政策可以降低企業風險

企業創新活動本身具有不確定性風險，再加上政府征稅行為也增加了企業風險。而稅收優惠彌補了企業創新活動中的信息不對稱、收益外溢、成本高等缺陷，提高創新預期收益，降低了研發創新活動的風險。……